國際稅收工作要在新征程上做出新貢獻*

◆鄧力平 ◆王智烜

內容提要：黨的二十大擘畫了新征程上黨和國家事業發展的目標任務和大政方針，這是國際稅收工作在新征程做出新貢獻的基本指引。國際稅收工作要深刻把握對當前世界發展的戰略判斷，以“世界百年未有之大變局加速演進”為基本世界背景，持續應對“世界之變、時代之變、歷史之變正以前所未有的方式展開”帶來的風險挑戰，在中國式現代化進程中不斷做出國際稅收應有的新貢獻。

黨的二十大擘畫了新征程上黨和國家事業發展的目標任務和大政方針，這是未來我們做好各項工作的基本指引。在以中國式現代化全面推進中華民族偉大復興的新征程上，我們要更加緊密團結在以習近平同志為核心的黨中央周圍，堅定不移地推進改革開放，推動建設開放型世界經濟，為構建人類命運共同體貢獻中國力量。從國際稅收出發，我們要清晰地看到十年來國際稅收工作在新時代取得的重要成績，也要看到在馬克思主義中國化時代化指引下持續開辟的國際稅收研究新境界（鄧力平和王智烜，2022），更要圍繞新時代新征程黨的中心任務，貢獻國際稅收新力量。這里所提及的國際稅收工作既包含我國涉外稅收工作實踐，也包括我國國際稅收理論研究。本文是筆者認真學習領悟黨的二十大報告，思考國際稅收工作如何在新征程上奮力譜寫新篇章的心得體會。

一、深刻把握對當前世界發展的戰略判斷

黨的十八大以來，習近平總書記對世界發展進行持續深入的把握，并最終形成“百年未有之大變局”這一宏大論斷。黨的二十大報告明確指出“世界百年未有之大變局加速演進”，必須認識到這是當前和未來一段時間國際稅收發展的世界環境。我們要堅持以“百年未有之大變局”作為國際稅收的基本背景，深入研究“加速演進”的過程對國際稅收發展的持續影響，從而確保國際稅收工作在實現中國式現代化的進程中提供更大助力。當前，基于“百年未有之大變局”的視角，把握國際稅收發展方向，主要應基于三個方面的內容。

其一，要充分領悟“世界百年未有之大變局加速演進”下新的全局判斷。改革開放以來，我國作出面臨“重要戰略機遇期”的重要判斷。準確的宏觀戰略判斷使得我國在大機遇期把握住了大的發展契機，中華民族從“站起來”到“富起來”。我國的國際稅收也在這個時期開始發展并逐步成型，我們在比較借鑒中理解西方發達國家市場經濟條件下國際稅收的共性，并通過國際稅收工作促進對外經貿發展，進而推動經濟社會持續向前。中國特色社會主義進入新時代以來，黨的十八大報告認為“綜觀國際國內大勢，我國發展仍處于可以大有作為的重要戰略機遇期”。黨的十九大報告指出“國內外形勢正在發生深刻復雜變化，我國發展仍處于重要戰略機遇期”。雖然國際形勢風云變幻，但黨中央帶領全國各族人民，始終集中精力辦好自己的事情，將辦好自己的事情作為應對各種風險挑戰的關鍵。十年來，我們繼續抓住重要戰略機遇期，中華民族迎來了從“站起來”、“富起來”到“強起來”的偉大飛躍。在這一時期，我國高度重視參與國際稅收領域的治理，推動國際稅收變革，就新時代中國推動建設什么樣的國際稅收關系，怎樣建設新型國際稅收關系等重大稅收和對外財經領域的時代課題進行了回答，提出了一系列具有中國特色的原創性國際稅收治理新理念新戰略。在這一時期，我們不再事事以西方國際稅收為標準，我們對中國特色國際稅收發展中的“個性”有了足夠把握。我們從西方國際稅收“個性”中提取“共性”，進而在借鑒的基礎上，最終形成了適用于我國社會主義市場經濟的國際稅收之“個性”。這種從“他個”到“共性”再到“我個”的轉化過程，為適應中國式現代化發展的國際稅收奠定了必要基礎。

黨的二十大報告明確提出“我國發展進入戰略機遇和風險挑戰并存、不確定難預料因素增多的時期”。這是“世界百年未有之大變局加速演進”的最新全局判斷，我們必須認真把握“戰略機遇和風險挑戰并存、不確定難預料因素增多”時期對我國國際稅收的導向性作用。一方面，以數字經濟、綠色經濟為代表的新一輪科技革命和產業變革深入發展，這為我國高質量發展提供了新的戰略機遇。同時，國際力量對比深刻調整，“東升西降”特征持續顯現，發展中國家力量進一步壯大，應當說時與勢始終在我們這一邊，我國依然有抓住戰略機遇進行大發展的國際環境。但另一方面，逆全球化思潮開始抬頭，慢全球化與逆全球化交織疊加，霸權主義、保護主義、單邊主義極大地阻礙了世界經濟發展。應當說新的動蕩變革期給我國外部環境帶來了質的影響，外部遏制打壓隨時可能升級，成為影響我國持續發展的外部阻力。因此黨的二十大報告提出了“五個堅持”重大原則，號召“堅持發揚斗爭精神”，面對“戰略機遇和風險挑戰并存、不確定難預料因素增多”時期，要統籌發展和安全。面對戰略機遇，既要一以貫之抓發展；同時面對風險挑戰，也要堅定不移抓安全。國際稅收工作也要在這一大原則下，推進各項事業發展，不斷開拓“戰略機遇和風險挑戰并存、不確定難預料因素增多”時期的新局面。

其二，要充分認識“世界多極化、經濟全球化、社會信息化、文化多樣化”對國際稅收的深刻影響。改革開放之初，我們黨對當時的世界格局提出了“經濟全球化、世界多極化、科技信息化”的重要歸納。21世紀初，我們黨再次把握世界格局，作出了“經濟全球化、世界多極化、科技有進步、全球新問題”的重要判斷?？偟膩砜矗@段時間雖然科技進步速度有所變化，反恐、氣候變化等全球問題逐步顯現，但“經濟全球化、世界多極化”的判斷從未改變。這說明世界主要國家對經濟全球化有一致的認同，即便在政治多極化的背景下，也愿意共同合作推動世界經濟全球化發展。進入新時代，特別是黨的十九大報告指出“世界多極化、經濟全球化、社會信息化、文化多樣化”的世界格局深入發展，這就要求我們必須認識新的世界格局特征。對比來看，“世界多極化、經濟全球化”的順序較之前發生了對調，這說明世界主要國家對經濟全球化的認同出現了分歧。以美國特朗普政府為典型代表的逆全球化、孤立主義和保護主義開始抬頭，這嚴重阻礙了經濟全球化的發展。隨著中美貿易摩擦的升級，“脫鉤”“斷鏈”成了西方國家部分政黨的既定目標。事實證明，黨中央對世界格局的把握科學且具有遠見。未來，我們必須認真研究“政治在前、經濟在后”的新型世界格局，必須認識到只有各方政治再次取得共識，經濟全球化才能持續向前，這是世界格局發展的基本背景與重要前提。

從國際稅收出發，就是要把握“世界百年未有之大變局加速演進”中世界格局的變化，研究“世界多極化、經濟全球化、社會信息化、文化多樣化”四大特征對國際稅收發展的影響（鄧力平，2020）。從當前國際稅收的發展來看，世界主要國家在國際稅收改革上具有求同存異的空間。當前，在全球債務上升的背景下，世界主要國家存在改革國際稅收進而解決國內財政收支矛盾的動力。從BEPS行動計劃的實施到“雙支柱”方案達成共識，世界主要國家對國際稅收改革的共識逐步形成。而在這一過程中，國際稅收的共識又會為世界主要國家在更多政治領域形成共識提供契機。應當說“百年未有之大變局”為國際稅收發揮更大作用提供了更為廣闊的空間。在關注政治因素的基礎上，我們還要關注世界經濟復蘇乏力對國際稅收提出的新要求。國際稅收改革要為資本、勞動、技術要素在“加速演進”的過程中實現全球優化配置提供保障。同時，數字經濟、綠色經濟等新一輪科技革命也在持續提出國際稅收發展的時代課題。最后，新征程上我們要鑄就的社會主義文化新輝煌也會影響國際稅收進程。我國不斷提升的文化軟實力和影響力必然會影響到國際稅收的改革路徑。將中華傳統優秀文化、社會主義先進文化注入到新型國際稅收關系之中是賦予新征程上我國國際稅收的時代新任務。

其三，要基于全人類共同價值，在更高層面推動國際稅收持續向前。習近平總書記在黨的二十屆中央政治局常委同中外記者見面時強調“新征程上，我們要始終弘揚全人類共同價值”。實際上，從2015年9月第七十屆聯合國大會一般性辯論首次提出全人類共同價值開始，習近平總書記在多次重要場合反復強調這一理念的重要性。新征程上，習近平總書記在見面會這一重要場合再次提及全人類共同價值，這說明弘揚和平、發展、公平、正義、民主、自由的全人類共同價值是未來中國引領世界向前的重要價值取向。當今世界，人類愈發認同歷史并沒有被西方價值體系所終結，反而呈現出發展道路各異，價值取向多樣化的特征。如何在多樣化的路徑和文化下，畫出人類追求目標和價值取向的“最大同心圓”，是跨越偏見、霸權和封閉的重要一步。習近平總書記在“世界百年未有之大變局加速演進”下再次重申弘揚全人類共同價值，為如何持續推動構建人類命運共同體給出了價值層面的答案。

過去相當長一段時間，西方將所謂普世通用的西方價值體系和實踐方案作為衡量標準，而與之相對應的公共選擇等理論則長期影響著財稅研究理念和方法論（鄧力平和王智烜，2021）。進入新時代以來，我們找到了屬于我們自己的全人類共同價值。依靠這一價值體系，我們可以明確駁斥西方普世價值的局限性，進而可以理直氣壯地闡明以私有制為基礎的公共選擇理論等西方理念在我國并不適用。未來，我們將依據全人類共同價值跳出西方價值體系的囹圄，繼續促進世界向前發展。從國際稅收出發，我們應始終明晰國際稅收工作要服務于走和平發展道路的中國式現代化。我國的國際稅收工作要始終高舉和平、發展、合作、共贏的旗幟，努力轉變“逐底競爭”“以鄰為壑”的國際稅收發展現狀。而要做到這一點，我國國際稅收工作的出發點就必須始終站在廣大發展中國家一邊，站在歷史正確的一邊，拿出真正公平、正義的國際稅收新規則。而在這一過程中，必須提倡各國不分大小、強弱和貧富，都能民主、自由地參與到未來國際稅收發展的謀劃中來，共同參與重要決策，共同享受發展帶來的世界紅利。這就是新征程上我國國際稅收工作在踐行全人類共同價值過程中應當完成的使命任務。

二、把握“三變”中的最大確定性

黨的二十大報告指出“世界之變、時代之變、歷史之變正以前所未有的方式展開”。當前，2008年金融危機的負面影響仍未徹底消除，中美貿易摩擦的阻礙因素還在持續影響，新冠肺炎疫情帶來的經濟沖擊正在深入發展。面對三重影響的阻礙，世界經濟又受到俄烏沖突、能源危機、氣候變化等因素的多重影響，經濟復蘇乏力是必然結果。同時，和平赤字、發展赤字、安全赤字、治理赤字還在不斷加重。應當說，世界正處于歷史的十字路口，面臨的挑戰前所未有。在“世界之變、時代之變、歷史之變”的大背景下，國際稅收工作必須把握“三變”中的不變，才能保證前進的方向不走樣、不走偏、不走空。筆者認為，我們要抓住至少三個方面的確定性。

其一，從主權國家的角度出發，當前最大的確定性是中國。黨的十八大以來，習近平總書記站在統籌中華民族偉大復興戰略全局和世界百年未有之大變局的高度，創造性地提出構建人類命運共同體的思想，為人類社會實現持續共同繁榮繪制了藍圖。十年來，構建人類命運共同體寫入黨章和憲法，并多次出現在聯合國等國際組織文件中。十年來，習近平外交思想逐步成型并走向成熟，領航中國穿過驚濤駭浪。十年來，全球發展倡議、全球安全倡議等中國提出的倡議被世界各方所認同，“一帶一路”成為廣受歡迎的國際公共產品，踐行真正多邊主義的中國以高度自信走進世界舞臺中央。十年間，在構建人類命運共同體思想的指引下，我國國際稅收工作積極服務中國特色大國外交，取得了一系列巨大成就。以“一帶一路”稅收征管合作機制為例，其從無到有，不斷走向完善，并持續開拓“一帶一路”稅收征管合作新局面。從2019年“一帶一路”稅收征管合作機制正式成立，“一帶一路”稅收征管合作論壇已經召開三屆，合作議題不斷深入；“一帶一路”稅收征管能力促進聯盟面向80多個國家培訓了1200多名稅務人員；《“一帶一路”稅收》期刊向140多個國家（地區）分享各國稅收經驗做法；揚州、北京的“一帶一路”稅務學院建設持續推進，葡語、俄語“一帶一路”稅務學院也在拓展協同共建新模式①國家稅務總局辦公廳.弘揚絲路精神 共促能力建設—王軍局長在第三屆“一帶一路”稅收征管合作論壇上的發言.（2022-09-22）[2022-10-28].http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810219/n810724/c5181647/content.html.，“一帶一路”稅收征管合作機制虛實結合得到不斷加強。應該說，十年來，我國稅務機關不斷在習近平新時代中國特色社會主義思想，特別是習近平經濟思想和習近平外交思想的指引下，積極服務中國特色大國外交，以大國稅務擔當推動中國和世界向著正確方向前進，助力中國成為世界穩定之錨。

面向新征程，特別是在“三變”持續深化展開的過程中，必須清楚地認識到，從主權國家角度來看，中國始終是世界最大的確定性。從黨的二十大報告中，能夠看到我國奉行獨立自主的和平外交政策沒有變，和平共處五項原則沒有變，對外開放的基本國策沒有變，參與全球治理體系改革和建設、踐行共商共建共享的全球治理觀沒有變，構建人類命運共同體的重要思想沒有變。我國始終堅持真正的多邊主義，推動全球治理朝著更加公正合理的方向發展，這種最大的確定性將為世界和平發展不斷注入新的穩定力量。我國國際稅收工作也要始終遵循這一路徑，為國際稅收變革注入中國的確定性。未來，我國仍將積極參與國際稅收規則制定，在“雙支柱”方案等重要國際稅收改革中繼續站穩發展中國家立場，始終維護國際稅收中的公平正義。在G20、經濟合作與發展組織（OECD）和亞洲—大洋洲稅收管理與研究組織（SGATAR）中繼續發揮大國稅務的力量，加快構建中國國際稅收話語和敘事體系。同時我國還應重視“一帶一路”稅收征管合作機制、金磚國家稅務局長會議等新型國際稅收合作機制的作用，不斷在內涵和外延上拓展應有的空間。相信通過持續不斷的發展，我國國際稅收工作一定會在“三變”的持續展開中注入中國稅收的穩定力量。

其二，從中國的角度出發，黨管稅收是國際稅收最大的確定性。黨的二十大報告指出，“全面加強黨的領導”是新時代十年偉大變革取得的歷史性成就。黨的十八大以來，全國稅務系統遵循“全面加強黨的領導”，按照黨中央、國務院決策部署，一以貫之加強黨對稅收工作的全面領導，主動通過稅收工作服務黨和國家工作大局。在這一階段，“黨管稅收”成為研究中國特色社會主義稅收的基本起點和方法論，進而不斷指引包括國際稅收在內的我國稅收工作不斷前進。黨的十八大以來，從“黨政軍民學，東西南北中，黨是領導一切的”到“堅持加強黨對經濟工作的集中統一領導”，再到“黨管稅收”，其中的邏輯從上到下、一以貫之?！包h管稅收”強調的是黨對稅收發展方向的把握，是黨對稅制改革和稅收政策運用的引領，也是黨對我國稅收能夠通過“集中力量辦大事”發揮重大制度優勢的最大保證。鮮明體現“黨管稅收”的案例是我國稅務機關將2013年提出的稅收現代化“六大體系”（完備規范的稅法體系、成熟定型的稅制體系、優質便捷的服務體系、科學嚴密的征管體系、穩固強大的信息體系、高效清廉的組織體系）進行提升，提出新時代稅收現代化新“六大體系”（堅強有力的黨的領導制度體系、科學完備的稅收法治體系、優質便捷的稅費服務體系、嚴密規范的稅費征管體系、合作共贏的國際稅收體系、高效清廉的隊伍組織體系）。從新“六大體系”和原有“六大體系”對比來看，體現的是對“黨管稅收”這一中國特色社會主義稅收鮮明特征的強調和新增，而在其領導下增加的“國際稅收體系”，則意味著“黨管稅收”必須涵蓋對國際稅收的領導，這是黨對稅收工作全面領導的必然結果。

面向未來，我們必須認真學習領悟“兩個確立”是黨應對一切不確定性的最大確定性、最大底氣、最大保證。黨確立習近平同志黨中央的核心、全黨的核心地位，確立習近平新時代中國特色社會主義思想的指導地位，反映了全黨全軍全國各族人民共同心愿，對我國國際稅收發展起到決定性作用。新征程上，始終堅持“黨管稅收”具體到國際稅收領域就是要求自覺地維護黨中央權威和集中統一領導，堅定不移沿著習近平新時代中國特色社會主義思想指引的方向前進。只有這樣，我國國際稅收才能在發展中找到主心骨、定盤星和指南針。也只有這樣，我國國際稅收工作才能在“三變”中找到最大的確定性。我們要認真學習領悟習近平主席出席二十國集團領導人第十七次峰會、亞太經合組織第二十九次領導人非正式會議等一系列中國特色大國外交活動的講話，明晰我國引領全球治理、擘畫亞太合作藍圖的新方向，并在此基礎上不斷完善我國國際稅收發展新路徑。特別要在“加強數字經濟合作，推進財稅體系數字化改革”①財政部國際經濟關系司.劉昆出席第二十九屆亞太經合組織財長會（2022-10-21）[2022-11-01].http://wjb.mof.gov.cn/gongzuodongtai/202210/t20221021_3847175.htm.“共建公平、可持續的現代國際稅收體系”②財政部國際經濟關系司.劉昆出席二十國集團財長和央行行長會議（2022-10-14）[2022-11-01].http://wjb.mof.gov.cn/gongzuodongtai/202210/t20221014_3845888.htm.等方面不斷推進國際稅收朝著正確方向前進。

其三，從國際稅收研究的角度出發，我們要把握三方面的確定性。國際稅收研究是我國國際稅收的重要組成部分，要持續開辟我國國際稅收研究新境界，就要在“三變”進程中尋找不變，并以此為立足點開展國際稅收研究。筆者認為當前應把握“三變”進程中的三大確定性。

一是“和平與發展”的時代主題沒有變，人類期盼和平的愿望依然在，世界各國謀求發展的主流依然在，國際稅收研究也應該根據“和平與發展”的時代主題去展開。黨的二十大報告指出中國將“堅定維護世界和平與發展中謀求自身發展，又以自身發展更好維護世界和平與發展”，并且按照“促進世界和平與發展，推動構建人類命運共同體”展開對外戰略的布局。雖然當前局部沖突和動蕩頻發，但從歷史長周期來看“和平與發展”的時代主題依然在。既然“和平與發展”依然是時代主題，國際稅收就要基于這一背景繼續深化國際稅收合作與協同，將國際稅收競爭控制在合理范圍內，并通過國際稅收推動經濟全球化的發展，讓世界重回多邊主義的軌道。國際稅收研究應將這一時代課題作為應對“三變”挑戰的重大任務。

二是國際經濟政治決定和影響國際稅收發展的基本邏輯依然不變。國際稅收研究的基本方法論要繼續遵循國際稅收是國際經濟政治的延伸和拓展，國際稅收的變化從根本上來講就是國際經濟政治變化的產物。因此，國際稅收在研究過程中要特別關注西方發達國家轉向以價值觀為引領的影響，要研究經濟全球化轉向世界主要國家圈層化和區域化的影響，要探討各國由效率優先轉向安全發展的影響，要清晰所謂“公平貿易”興起帶來的影響，要明確各國由貿易政策轉向國內產業政策和貿易政策相結合的影響。應當說，“三變”將持續影響國際經濟政治的深入發展，但國際稅收依據國際經濟政治的變化而變化的基本邏輯沒有變。國際稅收未來研究應根據這一基本邏輯繼續深入開展。

三是筆者長期堅持的“主權運用與稅收協調”是國際稅收關系主要矛盾的結論依然未變。國際稅收從根本上屬于國家主權的組成部分，各國通過稅收主權運用維護國家核心利益是國際稅收的基本內容。而同時，即便經濟全球化遭遇逆流，但經濟全球化的長期趨勢沒有改變，各國依然必須通過稅收協調促進要素跨國流動，通過開放促進經濟發展。所以，國際稅收研究的方法論和對象未來有所更新，但打擊國際避稅、保證國家稅收主權以及避免雙重征稅依然是未來國際稅收研究的三大主要內容，這是由“主權運用與稅收協調”是國際稅收關系主要矛盾所決定的?；诖耍覈鴩H稅收研究依然要探討國際稅收中的“中性與非中性”問題，從而盡可能地實現國際稅收中的“效率、公平、主權、協調”原則。

三、國際稅收要在中國式現代化中貢獻稅收力量

黨的二十大報告明確指出“從現在起，中國共產黨的中心任務就是團結帶領全國各族人民全面建成社會主義現代化強國、實現第二個百年奮斗目標，以中國式現代化全面推進中華民族偉大復興”。我國國際稅收工作必須緊緊圍繞黨的中心任務，助力中國式現代化進程。在這一過程中，我國國際稅工作收既要從“各國現代化的共同特征”中汲取稅收力量，更要“基于自己國情的中國特色”，充滿自信地發展中國特色社會主義稅收，貢獻國際稅收力量。我國國際稅收研究應著重探討在“人口規模巨大的現代化”“全體人民共同富裕的現代化”“物質文明和精神文明相協調的現代化”“人與自然和諧共生的現代化”“走和平發展道路的現代化”中如何貢獻稅收力量。面向中國式現代化，筆者在這里討論三方面的重要內容。

其一，國際稅收工作要聚焦以稅收現代化服務中國式現代化。黨的十八以來，黨和國家從國家治理角度看待稅收職能定位，明確稅收在國家治理中的基礎性、支柱性、保障性作用。我國稅務機關也積極服務“國之大者”，以“六大體系”和“六大能力”建設推進稅收現代化。在新征程上，黨的二十大報告指出，要通過“優化稅制結構”實現高質量發展、“加大稅收、社會保障、轉移支付等的調節力度”完善分配制度、“完善個人所得稅制度”增進民生福祉、“完善支持綠色發展的財稅、金融、投資、價格政策和標準體系”推動綠色發展，這是稅收現代化服務中國式現代化的重要內容。而國際稅收工作在關注上述內容之外，還要一以貫之構建“合作共贏的國際稅收體系”，在“六大體系”中發揮國際稅收的引領作用。其中要特別關注高質量推進國際稅收征管現代化，根據《關于進一步深化稅收征管改革的意見》制定的路線圖和時間表，在全球稅收治理體系建設、打擊國際逃避稅、完善“一帶一路”稅收征管合作機制、擴大和完善稅收協定網絡等方面推進國際稅收征管現代化。通過國際稅收征管現代化等重要內容的引領，我國國際稅收現代化一定能夠為稅收現代化提供國際力量，進而服務中國式現代化持續向前。

其二，國際稅收工作要助力構建高水平社會主義市場經濟體制。黨的十八大以來，我國堅持和完善社會主義基本經濟制度，所有制制度、分配制度和社會主義市場經濟體制更加完善。在這一過程中，稅收政策不斷發揮積極作用，在減稅降費、緩稅緩費以及新的組合式稅費支持政策陸續實施下，“六穩”和“六?！惫ぷ鞯玫接辛χС郑瑥V大企業特別是中小微企業持續獲得紅利，有效市場和有為政府更好結合。從國際橫向對比來看，在社會主義市場經濟與資本主義市場經濟的并存、交往與競爭中，我國社會主義市場經濟體制的制度性優勢通過稅收政策運用持續彰顯。黨的二十大報告在面向實現中國式現代化的未來五年時，提出“更高水平開放型經濟新體制基本形成”的目標。面向這一目標，國際稅收工作所涵蓋的范圍更加廣泛。從國際看，國際稅收工作要堅持以人民為中心的發展思想，就要堅持以服務納稅人繳費人為中心。通過稅收征管合作、雙邊和多邊稅收協定等多種途徑，服務中國的企業和人員在海外的利益，不斷提升社會主義市場經濟體制下微觀主體在海外的競爭力和安全性。同時，國際稅收工作還應包括國內稅收政策助力社會主義市場經濟發展，進而在與資本主義市場經濟對比中彰顯體制優勢的內容。未來構建高水平社會主義市場經濟體制，很重要的一點是把實施擴大內需戰略同深化供給側結構性改革有機結合起來，而稅收作為政策實施的關鍵連接點，既要有效擴大內需，還應深化供給側結構性改革，既要促進國內大循環為主體，也要促進國際循環發展。相信通過“抓好黨務、干好稅務、帶好隊伍”等舉措的落實，國際稅收工作一定能通過高質量發展助力構建高水平社會主義市場經濟體制。

其三，國際稅收工作要在應對風險挑戰中貢獻更多稅收力量。黨的二十大報告在實現中國式現代化過程中提出“主動識變應變求變，主動防范化解風險”的要求。從目前來看，國際稅收工作可以在以下五個方面為應對風險挑戰貢獻稅收力量：一是國際稅工作收要積極推動貿易和投資自由化便利化。要通過全面與進步跨太平洋伙伴關系協定（CPTPP）、數字經濟伙伴關系協定（DEPA）等自貿協定推進區域和多邊合作，營造有利于多邊主義的國際環境。二是繼續彰顯大國稅務擔當促進國際稅收合作并維護稅收主權利益。非對稱性國際稅收競爭理論顯示，在人口規模、市場規模和生產規模等方面具有優勢的大國可以通過讓渡部分利益保證國際稅收不陷入“競爭逐底”的困境。我國作為負責任的最大發展中國家，在國際稅收合作中可以適當讓渡部分利益，保證國際稅收改革向著公平正義的方向前進。但當前國際形勢嚴峻復雜，我國也要同時警惕部分國家通過單邊制裁等方式損害我國稅收主權的行為，要堅定維護我國稅收主權利益。三是國際稅收工作要進一步保證初級產品的安全。隨著烏克蘭危機等局部沖突和動蕩頻發，氣候變化等全球性問題加劇，國際糧食和能源價格出現大幅度波動。我國國際稅收工作既要考慮通過國內自貿試驗區保稅倉儲等業務穩定初級產品供應，也要支持企業“走出去”開拓海外初級產品市場，通過國內外聯動避免國際動蕩對國內初級產品帶來的沖擊。四是國際稅收工作要保證產業鏈供應鏈安全。當前部分西方國家通過產業政策達到對我國關鍵產業“脫鉤”“斷鏈”的目標愈加清晰。國際稅收應利用國際規則反制《通脹削減法案》等單邊政策，維護世界經濟公平體系。五是國際稅收工作要在促進綠色發展中把握好“度”。實現碳達峰碳中和是黨中央作出的重大戰略決策。國際稅收要積極研究世界各國實現綠色發展過程中的稅收體系和政策，也要有計劃分步驟地實施好綠色稅制，避免激進稅收政策對經濟的過度影響。同時，我國國際稅收工作還要認真研究歐盟碳邊境調節機制（CBAM）對國際貿易投資帶來的影響，進而提出應對和解決的新思路。