管理會計在銀行的應用研究

董利杰

（中國郵政儲蓄銀行股份有限公司內蒙古自治區分行，內蒙古 呼和浩特 010010）

隨著我國近幾年對金融制度的不斷改革，市場格局不斷變動，金融深化程度有了明顯提升。銀行自身的工作內容具有一定的管理性和業務性，因此應用管理會計可以更好地提高銀行的工作效率。但是從目前的實際情況來看，管理會計在銀行中的應用仍然缺乏系統性和全面性，距離我國金融行業的發展需求還存在一定的差距，各銀行只有不斷地轉變傳統的管理模式，才能夠真正地提高自身的競爭力，在市場變遷中穩步發展。

一、管理會計的概念

銀行中的管理會計模式主要指的是將成本管理會計工作和責任會計相結合，根據會計工作的工作原理以及數據分析對會計工作中所提取到的各項信息進行收集，并且利用數據分析制定出與銀行工作需求相適應的內部管理價格，再通過管理會計的運用對銀行的成本進行分類和歸納，形成更加系統、全面的管理體系，使銀行管理會計工作的績效評價更加完整，為銀行提供更多的資產回饋，促進銀行地健康發展，為銀行的發展決策提供有效的參考依據。在當前的時代背景下，銀行管理會計工作的具體工作內容越來越廣泛，傳統的管理會計工作只是對數據信息進行后期的核算和管理，并不會對前期數據信息的內容進行分析，但是當代管理會計工作的工作內容已經彌補了這部分工作內容的空缺，在管理前期就對數據信息進行了分析和管理[1]。這樣的管理模式可以對銀行數據進行實時分析，使數據分析工作更加全面，進一步保證了銀行數據管理分析工作的準確性，除此之外，這樣的管理模式不僅可以對銀行當下的數據內容進行有效的管理和控制，也可以進一步保障銀行未來的發展戰略順利進行。

二、管理會計的主要特點

隨著銀行項目類別的不斷多樣化，管理工作難度系數也變得越來越高，所以為了提高自身管理水平，我們應注重管理會計的應用。而管理會計也具有很多特點，具體從以下分析。第一，具有規劃未來、控制現在的特點，對于銀行來講具有重要的意義。通常情況下，其主要是以決策會計為主體，管理人員只有掌握管理會計的特點，才能夠以未來未發生的會計事項為主要對象編制各種管理報告，這都可以提高各項工作的效率。同時管理會計主要是履行預測、決策、規劃、考核等職能，換句話來講，它屬于一種經濟型會計。第二，管理會計還具有多變化的特征，銀行工作人員可以采用靈活多樣化的管理會計方法去工作，當然，也要服從上級的要求，這樣才能夠達到預期的效果。第三，程序不固定，這也是管理會計一個顯著的特點，通常報表是沒有統一格式和固定報告日期要求的，銀行管理人員可以根據自身需求自行設計。第四點，管理會計，其主體是銀行內部各個責任單位，在實施過程中，我們也要突出以人為中心的理念，這樣才能夠為銀行的可持續發展奠定堅實的基礎。

三、管理會計工作在銀行的應用價值和必要性

管理會計在銀行中的應用價值主要體現在以下幾個方面。第一，體現在信息集成系統中。在管理會計應用在銀行的運行過程中，可以有效地將銀行所涉及的各種數據進行集成和分析，并且與銀行原本的信息系統相銜接，從而為銀行的決策提供更加真實有效的數據信息，完善銀行的信息基礎。第二，體現在成本控制上。將銀行的數據信息在管理會計工作前期進行分析，可以有效地對銀行的成本核算、資產管理和成本控制更加精準的預測，加強銀行資金的使用效率，提高銀行工作中的利潤敏感性，從而更好地發掘出成本數據信息對于銀行整體利潤的影響，在控制成本資金的基礎上盡可能地提高銀行的經濟效益。第三，體現在銀行的效益分析上。每個銀行的最終工作不同，其中商業銀行最終的經營目的是要獲取利潤，由此可知利潤收益也是銀行工作的重要內容之一。因此在管理會計工作過程中，工作人員需要將銀行的支出和收入進行合理的規劃和管理，明確各項資金的具體分類，從而保證最終銀行的盈利情況。將管理會計融入到銀行系統中，可以更好地調動銀行各部門所能夠實現的價值，加強銀行的盈利能力。第四，銀行的績效考核。在銀行管理過程中，將管理會計融入到銀行系統中，可以采用平衡積分卡的方式對銀行的整體經營情況進行多個維度的綜合考核，從而保證績效考核數據的準確性，也能夠對工作人員進行更精準的績效考核。第五，銀行的風險防范工作。由于銀行自身的經營性質比較特殊，在經營過程中遇到財務風險的情況是難以避免的，將管理會計應用在銀行系統中，可以有效地對風險提出預警，同時也可以更好地對風險進行控制，保證了風險的預測和防控兩個方面，減輕了財務風險可能對銀行造成的危機。

管理會計工作的應用符合銀行現代發展的實際需求，隨著我國金融制度體制的不斷改革，越來越多的國有銀行和股份制銀行逐漸選擇上市，這也就意味著銀行的管理水平會直接影響到銀行未來的發展情況和決策方向，管理會計在銀行中的價值也越來越明顯。管理會計的應用可以有效地提高銀行的資金使用效率，對傳統的銀行管理模式進行改革和優化，使銀行更加符合現代市場的實際需求[2]。管理會計的應用還可以有效地提高銀行的內部管理水平，管理水平與銀行的發展有著重要的聯系，可以在一定程度上決定銀行的發展潛力，管理會計可以為銀行的內部管理提供更加有效的工具，從而體現出管理會計的優勢和價值保證，銀行的管理效率和管理質量。管理會計的應用可以將銀行的內部成本管理工作與外部的業務活動進行有機結合，將內部和外部的信息進行更好的整合和管理，幫助銀行提高自身信息處理的水平和質量，明確未來的戰略發展方向，促進銀行擴展自身的業務合作范圍，提高銀行的專業化水平，使銀行能夠不斷地在行業領域中提高自身的口碑和形象，保證銀行穩定發展。

四、管理會計在銀行應用中存在的問題

雖然已經有越來越多的從業人士認識到了管理會計工作對于銀行發展的重要作用，但是在實際的工作過程中，管理會計在銀行中的應用仍然缺乏系統性和全面性，一般來說管理會計在銀行的應用存在以下幾個問題。

第一，銀行的工作人員思維觀念較為陳舊，缺乏主觀能動性。受到銀行自身體制的影響，在一定程度上，部分銀行存在著不追求效益、不限制資金成本以及不追究責任的行為模式，也正是由于這種工作模式，最終造成了銀行工作人員難以認識到管理會計工作的重要意義，仍然沒有將管理工作作為現代銀行發展的重要組成部分。雖然有一部分銀行已經加強了對于管理會計工作的應用，但是在進行銀行的重要決策時，工作人員并沒有主動地將管理會計中所分析出的數據內容應用在銀行決策中，同時，管理會計在銀行中的應用也存在部分限制和約束，這就導致管理會計的實際價值始終難以體現出來。除了銀行自身的工作人員，缺乏相應的管理意識以外，從事會計工作的財務人員也很難轉變傳統財務觀念，認為會計工作就是進行記賬、報賬以及核算業務，并不會對數據信息進行重點關注，同時也不會關注資金的使用情況，最終導致管理會計工作很難全面地應用在銀行運營中。除了這兩點以外，其他員工是否能夠接受管理會計在銀行中的應用，也會間接地影響到管理會計在銀行中應用的效果。

第二，目前我國銀行從業者仍然沒有對管理會計的應用進行有效的指導和實踐。隨著我國金融制度的不斷改革，相關部門也針對管理會計的應用作出了一定的指示，但是這樣的指示通常以企業的角度進行規劃，與銀行的實際情況不符，導致銀行的工作人員在應用管理會計的過程中，缺少完整的理論知識和指導體系，沒有辦法真正地將管理會計工作全面深入地應用到銀行的運營工作中。此外，這種自上而下的政策指導存在一定的被動性，這也導致了管理會計工作在銀行應用過程中始終難以達到預期中的效果。

第三，管理會計工作在銀行中的應用并沒有與現代化信息系統相結合。隨著我國網絡信息技術的快速發展，越來越多的領域將信息技術作為工作內容的重要組成部分之一。信息技術為人民群眾的生產和生活提供了巨大的便利條件，而信息技術在各個行業中的應用也會在一定程度上反映出該行業的發展水平和發展速度，管理會計工作同樣符合這一規律特征。在管理會計工作的實際應用中，如果缺少了信息技術的支持，那么就很難對所收集到的數據信息進行快速準確的分析和運算，失去了管理會計工作實施的基礎。但是根據我國目前各個銀行的實際情況來看，針對管理會計工作的信息系統并沒有完全建成，這也導致了銀行的財會、預算、資源分配等業務信息都是相對獨立的，難以將這些信息進行系統的分析，最終無法為管理會計工作提供有效的數據支持，不能發揮出管理會計工作的實際價值。

第四，管理會計工作的工作團隊仍然存在人才匱乏的情況。從從目前我國銀行從業人員的基礎速度水平來看，很多工作人員仍然缺乏對于管理會計工作的認識，而且銀行作為組織單位，也并沒有建立起幫助工作人員學習新型理論和知識的機會和平臺。這就導致了銀行的工作人員和會計人員始終難以得到工作能力上的提升，只能夠根據目前現有的工作經驗展開工作。銀行與企業用人機制的不同，也導致了銀行工作人員缺乏對于新型理論技術以及知識學習的積極性，這對管理會計工作的推廣和應用也造成了較大的阻礙。

第五，現如今，我國銀行在發展過程中還面臨著其他問題，其中信息基礎工作落后，很難適應市場發展形勢。目前是市場經濟快速發展的時代背景，行業之間競爭趨勢也在逐漸的加大，我們應做好信息基礎工作，才能夠保障管理水平得到提高。但是實際上銀行在應用管理會計時存在著不足，其中由于信息基礎工作落后，再加上成本資料以及分析手段欠缺，很難滿足管理會計需求，甚至還會致使其未能發揮出真正的作用。而管理會計的應用，對于銀行來講具有重要的意義，管理人員應當做好會計基礎工作。但是實際落實過程中，仍舊會受到很多因素的影響，而致使管理會計工作進度受到影響。再者，由于銀行工作人員沒有做好信息基礎工作，再加上內部的信息系統基礎設施比較薄弱，甚至有一部分人員仍舊延續傳統方法，這樣很難提高信息處理能力。因為傳統財務會計核算體系內容上存在不足，很難滿足管理會計的需求，久而久之都難以提高銀行市場競爭力。

第六，銀行應用管理會計很重要，它本身就是一門實踐性較強的應用管理機制，可以滿足各項管理工作需求。但是應用過程中存在問題。部分銀行工作人員素質往往有待提高，因為他們沒有受到過系統培訓，只會簡單地處理一些日常工作，這樣很難滿足管理會計需求。同時管理會計，也是一個綜合性交叉的學科，其是系統理論、行為科學預測。決策學等內容結合下來的產物，對管理人員要求比較高。但是部分人員由于素質方面存在不足，鑒于此會限制管理會計，難以滿足管理需求。再者，銀行也沒有注重對財會人員的管理，再加上激勵懲處措施處于缺失狀態，難以調動他們的工作熱情，久而久之，都會影響管理會計的應用效果，不能提高經濟利潤和社會收益，甚至還會被社會所淘汰。

第七，我國銀行在管理會計應用時還面臨其他問題。由于橫向責任機制長期缺乏，不利于管理會計工作的順利開展，這也是由于管理人員沒有認識的構建長效責任機制的重要性，鑒于沒有形成權責利相結合機制，反而會影響到后期管理會計的應用效果。而銀行本身就是市場經濟體系中的一部分，倘若因缺少完善的橫向責任機制，不僅會造成經濟利潤的損失，還會為后續管理工作帶來諸多不便。再者，銀行資源配置效率相對來講也比較低，這也是因為由于沒有形成責權利相結合機制。而當前是市場經濟快速發展的時代，銀行要想健康長遠發展，需要構建完善的責任機制，但是構建過程中，由于沒有結合實際情況，反而會因機制存在不足，直接影響管理會計的應用效果，難以滿足管理會計工作需求。

五、提高管理會計在銀行應用的有效措施

為了更好地促進管理會計工作在銀行中的應用，有關部門的工作人員必須進行更加有力的推廣工作，提升銀行工作人員對于管理會計工作的認識，轉變銀行工作人員的傳統思維模式。

第一，銀行的領導人員必須加強管理會計工作落實以及執行的力度。首先，讓一線工作人員可以認識到管理會計工作對于銀行發展的重要性，管理會計工作對于提升民主決策科學性、以及對內部管理工作所起到的重要作用，并且認識到管理會計工作對于銀行未來發展的風險防范發揮的重要價值。從管理層進行意識轉變，可以更好地發揮出管理人員的引導作用。其次，銀行的領導人員需要盡可能地為工作人員提供學習和培訓的機會，在工作人員自身技術水平有限的情況下，是難以認識到管理會計工作的重要意義的，同時也難以真正地將管理會計工作的價值發揮出來。只有提高了工作人員自身的技能水平，才能夠有效地推動管理會計工作在銀行中的應用。

第二，要堅決遵循國家領導政策，管理會計工作在銀行的發展中占據著重要的地位，可以有效地保證銀行決策的正確性。因此，如何建立切實可行的實踐指導方式，是發揮管理會計作用的基礎[3]。雖然我國相關部門針對管理會計的應用已經發布了相關的政策意見，但是由于銀行與其他企業的性質不同，領導人員和工作人員需要根據銀行的實際情況建立新的指導方法，在實踐中不斷地總結經驗，反思自身在應用管理會計工作時所存在的不足。除此之外，工作人員也要對管理會計工具進行更加深入的挖掘，從而擴大管理會計在銀行中的應用范圍。

第三，銀行的管理人員需要進一步地加快管理會計信息系統建設的速度，管理會計信息系統的建設是保證管理會計工作發揮出實際價值的基礎和前提。信息化平臺的建設水平不僅會影響到管理會計工作的工作實踐，甚至會在一定程度上直接決定管理會計工作的實際效果。因此，銀行工作人員必須重視管理會計信息系統的建設，加快管理會計信息系統的建設速度，同時對銀行相對獨立的財會信息、人力信息、資產信息等多種信息進行整合和管理，為管理會計工作的應用提供有效的數據依據，從而保證管理會計的應用可以更加的全面和完整。數據信息的有效整合可以更好地幫助管理會計工作提升效率，促進管理會計工作核算管理以及成本控制工作的展開，為管理會計工作在銀行中的有效應用奠定堅實的基礎，除此之外，財務部門也要加強與其他部門之間的協作和聯系管理，會計工作所采集到的信息數據并不僅僅與財務信息有關與其他部門也有著密切的聯系。只有將數據進行全面的分析和采集，才能夠真正地保證管理會計工作的實踐效果。同時，加強管理會計工作與其他部門的聯系，也可以幫助各個部門的工作人員都認識到自己的責任和義務，明確自身的崗位職責，這也可以對管理會計信息系統的建立起到促進作用，幫助管理會計信息系統發揮出更大的功能和效果。

第四，銀行管理會計工作人員的人才團隊建設。銀行的管理人員不僅要為銀行目前所擁有的工作人員提供相應的培訓平臺和機會，更要在進行人才招聘時制定出更加明確的要求。工作人員自身的技能水平會直接影響到管理會計工作的應用效果，因此在進行人才選拔時，銀行的管理人員要更加重視人才思想觀念的全面性，選擇具有多種技能的復合型人才，從而保證管理會計工作的應用可以始終與時代的發展相適應[4]。僅僅在財務工作上具有一定執行能力的員工是沒有辦法滿足管理會計在銀行中應用的需要的，也與銀行的未來發展戰略不符，在進行人才選拔時，管理人員必須進行嚴格的篩查。在對銀行現有的工作人員進行管理時，除了要為工作人員提供相應的培訓機會，銀行的管理人員還可以聘請行業內的專家對工作人員進行講座，不斷地更新工作人員對當前市場發展的信息了解情況。目前，我國金融行業市場發展變化十分迅速，如果銀行工作人員始終停留在原有的行業認知上，很難對銀行的未來發展起到促進效果。除此之外行業專家自身具有一定的實踐經驗，可以有效地彌補銀行工作人員實踐經驗不足的現象，促進銀行工作人員更加全面地發展。

第五，為了促進我國銀行發展，在管理會計應用過程中，還需要做好信息基礎工作，這也顯得十分的重要。因為管理會計系統本身就是信息系統，只有做好最基礎的信息工作，才能夠提高管理會計應用效果。同時工作人員也要將注意力放到成本資料分析上，確保相關數據信息的真實性與可靠性，以便于為決策人員決策工作提供支持。當然，銀行在管理會計應用過程中也面臨著一些風險，所以為了降低風險等問題的產生，我們也要構建完善的會計信息系統。并利用該系統做好信息的收集分析與整理。再者，也要對傳統財務會計核算體系進行適當的調整，這樣才能夠滿足管理會計需求，切實將財務收支分解到各部門，這不僅能夠發揮為會計應用價值，同時也能夠提高銀行綜合管理水平，使其能夠在瞬息萬變的市場經濟體系中更好地立足與發展，真正意義上地獲得最高的經濟效益。

第六，針對以往財會人員以及銀行管理人員素質有待提高的問題，銀行應采取有效措施去處理。首先，我們應注重對內部工作人員的重視，進一步將他們應有的崗位職能作用發揮出來。本身管理會計應用過程中就會受到人員各方面能力的影響，再加上管理會計是一門實踐性很強的應用管理機制，它所包含融合的學科也比較多，所以相關管理人員以及財財會人員都要努力提升自我。比如：積極學習新知識和新技術，只有提高自身各方面能力，才能夠滿足管理會計需求，切實將其應有的價值發揮出來。其次，銀行要想更好地發展，在管理會計應用過程中，也要完善激勵懲處措施，對于工作能力較強的人員可以給予適當的嘉獎，這可以調動起工作熱情，同時也能夠切實將管理會計推廣出去。除此之外，銀行也需要通過加大宣傳力度，進一步增強內部人員參與管理會計的積極性，因為管理會計要想落實到實處，離不開各部門人員的支持，故而需要強化責任會計意識并提高管理人員綜合素養，進而保證銀行在競爭激烈的金融市場得以長久立足和發展。

第七，大多數銀行在管理會計應用過程中面臨問題若不及時處理，都會阻礙自身發展速度。其中由于橫向責任機制長期缺乏，再加上沒有形成責權利相結合的機制，很難獲得令人滿意的管理會計應用效果。所以為了解決問題，銀行還需要根據實際情況來構建完善的責權利相結合的機制，這樣不僅可以滿足管理會計需求，同時也能夠為后期發展奠定基礎。本身管理會計就是一個綜合性交叉學科，它涵蓋了管理理論系統理論以及會計學等方面內容，而如何順利地將管理會計工作落實到實處，這就需要我們構建完善的橫向責任機制。此外，也要對內部資源進行合理的配置與使用，以及對利潤成本進行分析，這是保障經濟利潤最大最大化的重要內容，最重要的是，我們應基于橫向責任機制基礎之上來完善對策，切實將管理會計應用的價值發揮出來，最后，保障銀行能夠在可持續發展道路上走得更遠且更好，以及獲得更高的經濟效益。

六、結語

綜上所述，在當今的社會發展形勢下，管理會計在銀行中的應用是十分重要的，與銀行的成本控制、預算管理、績效評價等工作都有著緊密的聯系。但是，由于我國目前管理會計工作的應用還沒有形成完善的體系，因此銀行工作人員在實際的工作過程中需要根據實際情況進行具體分析，不斷地發現問題、解決問題，在工作中采取具有針對性的改善措施，真正發揮出管理會計工作在銀行中的實際價值。