大數據背景下高校財務預算考核監督優化研究

孔慶法（高級會計師） （山東工藝美術學院 山東 濟南 250300）

作為高校日常管理工作的重要內容之一，財務預算考核與監督對高校各項工作的正常運行有著至關重要的影響。由于缺少有效的考核與監督體系，在過去較長的時間里，高校財務預算工作存在著預算缺乏績效思維和成本效益意識、財務預算配置科學性不夠等問題。在大數據背景下，借助高校財務預算所涉及的具體數據信息，可利用大數據技術對財務預算考核與監督進行優化，使之更加趨于合理、有效。

一、大數據背景下高校財務預算管理平臺的構建

財務預算管理平臺的構建是一項較為復雜的工程，其內容主要涉及財務預算的科學設計、財務預算的實際使用管理以及相關部門的財務預算考核。對于高校來說，其需要根據自身教學、科研、管理提出合理的財務預算，并按照財務預算管理制度體系確保費用的科學使用，同時完成對各部門的財務預算考核。基于此，大數據背景下高校財務預算管理平臺的構建應側重以下幾方面。

（一）大數據下的財務數據共享機制

高校財務數據體量龐大，相關數據庫是高校、教育部門、財政部門等進行財務預算決策的重要依據，從實際需求看，高校財務預算管理平臺需要與對應政府部門之間實現數據共享，以確保更高層面上對高校財務數據的準確把握，進而為高校財務預算管理工作的開展奠定基礎，數據共享架構如圖1所示。通過財務數據共享平臺，可實現高校財務數據的實時共享，且通過數據挖掘、清洗、轉換、存儲等環節能夠保證高校財務數據的真實、有效，并可以完成與財政、教育等相關部門的財務數據共享。

圖1 高校財務數據共享平臺架構示意圖

（二）基于大數據的財務預算決策機制

高校財務預算管理的最終目的是實現財務預算的科學決策，利用大數據技術對高校財務數據進行分析，以期能夠從過往數據中的潛在規律，結合多類型數學算法等，進而輔助財務部門完成預算決策。具體見圖2。

圖2 基于大數據的財務預算決策機制

（三）大數據下的高校財務預算聯動機制

從高校財務預算工作的有效性來看，對應財務數據的獲取需要不同部門根據實際發生的財務情況進行匯總，并按照數據的分類對其進行分析、存儲，進而形成以類別為主要區分的財務數據庫，由此保證了數據的唯一性與真實性，避免因數據來源單一導致的計算偏差，以及由此誤導高校財務預算決策。除此之外，高校各部門之間還需要對財務預算相關財務數據進行二次復核，并在不同類目的財務數據之間建立多維度關聯機制，從而強化財務預算聯動機制下相關決策依據的真實、可靠。這里需要注意的是，高校財務預算聯動作為二次審核環節，相關部門應當加強對這一環節的考核與監督工作，并最終形成聯合監督管理機制。

（四）高校財務預算審核機制

財務預算管理機制需要依托完善的審核機制確保相關流程的合規性，以避免在財務預算管理工作中存在程序混亂、權責不明、重復審批等現象的出現，進而實現財務預算審核的制度化、科學化、流程化。在大數據技術與財務預算管理體系深入融合的過程中，基于大數據的財務預算管理將更加透明化、公開化，財務預算審核實現可追溯，相關各方能夠登錄財務預算共享平臺了解財務數據的審核進展與結果，同時接受來自各方的監督。依托數據共享平臺，審核人員可實現在線審批，從而大大縮短了財務預算審批的時間，減輕財務預算管理人員的工作壓力，提高財務預算管理效率。作為高校財務預算管理考核和監督的必然要求，財務預算審核機制的構建需要結合高校財務預算管理工作的實際情況執行，尤其是對于存在嚴重財務預算違規的高校，應分析其問題出現的根本原因，從而為后期財務預算管理制度體系的完善提供方向性的指導。

（五）高校財務預算管理績效評價機制

績效考核評價是促進高校財務預算管理工作水平提升的重要手段，利用多元化的績效考核評價方法可以確保高校財務預算編制的合理性、有效性、可執行性等，并依據最終評價結果實施獎懲。因此，高校財務預算管理績效評價機制的優化，將直接關系到高校教學、科研等諸多工作的順利開展。通常情況下，高校財務預算管理績效評價方法如表1所示。

表1 高校財務預算管理績效評價方法及適用范圍

二、大數據環境下高校財務預算考核和監督優化

（一）關鍵點

1.差異數據的有效性分析。數據是高校財務預算管理的重要依據，因此，依托大數據技術的高校財務數據應真實、有效。在數據獲取過程中，需建立數據間的關聯矩陣，分析不同數據之間的潛在關系，從而確定數據變化規律的一致性，對違反規律的數據進行二次核查，避免差異數據對高校財務預算與考核的影響。

2.高校財務數據的動態跟蹤。高校財務管理工作內容較為復雜，為保證財務預算管理效果，需要強化對財務及其相關數據的實時監控，即數據動態跟蹤。高校財務數據的波動受多種因素的共同影響，通過分析因素之間的相關性，為高校財務預算考核與監督提供具有參考性的意見與建議。對高校財務數據的動態跟蹤，可以在最大限度上規避財務風險，實現財務預算考核與監督的動態化、常態化。

3.高校財務預算管理監督的智能化。人工智能技術的發展，賦予了傳統計算機類人思考功能，在分析大量數據的基礎上，智能化的信息管理系統在行業內有著較為廣泛的應用。例如，某高校財務預算考核和監督方面更新了傳統技術，在財務預算管理與監督方面不僅要為其提供足夠的人力、物力和財力，同時，還需要借助信息化系統實現多種數據的搜集、拷貝、傳輸。

4.完善預算執行機制。在大數據時代的背景下，高校可以充分發揮互聯網信息技術來輔助預算監督。同時不斷健全和發展預算管理，建立預算調整機制。可設置相關部門對高校財務預算工作執行情況進行監督，人員要進行嚴格選拔，以免出現亂用職權的現象。對于財務預算開支要嚴格把控，各部門相互配合，保障財務預算目標的實現。

（二）考核和監督優化

1.創新高校財務預算編制模式。首先，財務預算編制應當以所涉范圍內所有部門形成的財務數據為準，強調對高校現有財務資源的合理配置，避免因閑置資源體量持續增加而產生浪費。其次，在財務預算編制過程中，需要根據對應項目確定其重要等級，實現對項目財務資源的優先級劃分，借此保障優先級最高的項目。最后，在創新高校財務預算編制模式方面，需融合多種財務預算方法，以提高財務預算工作的科學性與準確性。與此同時，還需增加資金使用過程中的預算動態編制，對財務預算的階段性風險進行預警，降低高校財務預算管理風險。

2.完善高校財務預算考核模式。現階段，高校財務預算主要采取校、院兩級體制，這種層級管理模式限制了高校財務預算管理效率，同時增加了財務預算考核工作的復雜程度，為便于財務預算考核工作的開展，應采取統一化的財務預算考核模式。首先，建立以高校財務主管部門為核心的財務預算管理機制，各學院財務部門作為配合職能部門，完成財務預算考核工作。其次，基于高校內部各部門職能分工的不同，相關財務預算考核制度的設計應當具有針對性，避免剛性考核制度對高校日常工作的開展帶來負面影響。再次，采取權重考核作為大數據背景下高校財務預算考核的新模式，以考核對象在高校財務預算中所占權重進行科學賦分，可以使考核結果更加科學。最后，從自身職能角度來看，高校為非營利單位，為完善高校財務預算考核模式，可借鑒傳統企業財務預算考核制度中的“利用率”指標。所謂“利用率”，是指考核對象在財務預算執行過程中所創造的實際價值，該指標的評定需要財務管理人員參與并從專業技術角度進行分析。

3.多種高校財務預算監督模型的應用。在財務預算管理方面，最為常用的分析方法包括盈虧平衡分析法、收益矩陣決策分析法、灰色關聯分析法等，其中，在財務預算監督管理方面，基于灰色關聯分析法的財務預算分析模型較為有效，下面以此為例對高校財務預算監督模型的應用進行介紹。

灰色關聯分析定義如下：

數據模型序列矩陣［X］，對應X、…、X為相關因素序列：

根據以上公式，某高校2014—2018年連續五年財務收入、支出情況如表2、表3所示。根據灰色關聯分析模型，該高校財務預算數據之間的灰色關聯系數與關聯度表格如表4所示。

表2 某高校2014—2018年財務收入明細表 單位：萬元

表3 某高校2014—2018年財務支出明細表 單位：萬元

表4 某高校2014—2018年財務收入灰色關聯系數與關聯度

4.健全高校財務預算監督機制。為保證財務預算準確性、可行性，以及財務預算的有效執行，需要對現有監督機制進行優化，可利用大數據技術將財務預算監督貫穿于整個財務預算生命周期，具體可分為預算前監督、預算中監督、預算后監督。（1）預算前監督。高校財務預算工作的開展需要下屬各部門提供準確、詳細的財務數據信息，對于提供的財務數據信息，財務主管部門需要進行核實，一旦發現財務數據造假等現象，應當按照相關規定嚴肅處理，即“誰提交，誰負責”原則。在此過程中，可結合大數據技術對所有財務數據進行分析，采用多種方式標注異常數據，并協助財務預算管理人員查找異常數據的來源及形成原因，從而確認異常數據是否納入財務預算參考范圍。（2）預算中監督。高校財務主管部門承擔著財務預算的大多數工作，為避免因個人原因導致的財務預算問題，需要在財務主管部門內部施行相互監督機制，對違反財務預算管理規定的人員進行嚴肅處理，以保證財務預算監督的公平、公正、公開。（3）預算后監督。高校財務預算的執行是所有管理工作中的重中之重，資金的具體利用情況能否按照預定方案執行不僅是考核財務預算科學性、準確性的重要標尺，也是高校財務預算動態管理的依據。因此，強化預算后監督能夠讓高校財務管理部門更好地了解財務預算執行的細節，以便于階段性地調整高校財務預算。

5.高校財務預算考核評分機制。高校財務預算考核指標主要包括基本指標、輔助指標、修正指標和否決指標四項，其中，基本指標是指財務運營主體的市場經營策略與目標，所有財務預算管理工作均圍繞其展開。輔助指標作為衡量財務預算考核的主要內容，其涉及到高校財務運營的所有行為，保障財務預算目標的實現。修正指標則是在財務預算出現異常的情況下，通過預算差異復核、數據評估、預算反饋等多種手段對財務預算進行調整，并在此基礎上給出準確的修正系數，使財務預算的動態跟隨特性得到明顯改善。否決指標是財務運營主體根據自身發展的實際需要確定財務預算考核的可用性，在特殊情況下，部分指標超差將直接導致財務預算被否決。

基本指標的計算包括有利差異和不利差異兩種計算方式，其計算公式如下所示：

（7）基于以上考核評分公式，則最終考核分值計算公式如下：

高校財務預算考核分值=修正后綜合分值⑤×否決指標分值⑥

6.構建財務數據動態考核和監督機制。在高校財務預算工作中，相關財務數據的變化具有持續性、不確定性，因此，為提高財務預算的科學性，則需要構建財務數據動態考核和監督機制，具體如圖3所示。

圖3 高校財務數據動態考核和監督機制示意圖

在獲取財務數據之后，利用大數據技術完成數據清洗、分析、分類、存儲等工作，并根據財務預算管理工作的實際需要采集對應的財務數據，同時對該財務數據的變化情況進行監督，為財務預算調整提供依據。在此基礎上，分析已調整的財務預算對財務數據將造成一定的影響，進而實現對財務數據的動態監督，并作為財務預算考核的重要依據。

7.明確財務預算管理中監督的主客體。由于高校部門、成員之間的分工、職責不同，因此，在高校財務預算管理監督方面也就存在著主客體之分，不同主客體所扮演的角色也就有著明顯差異，具體詳見表5、表6。

表5 高校財務預算管理中的監督主體

表6 高校財務預算管理中的監督客體

8.堅持以預算發展目標為導向，積極培養財務預算管理人才。績效預算是高校預算改革的嘗試，因此，要堅持效益優先的原則，將績效理念貫穿于高校預算執行的全過程。績效目標是預算管理運行基礎條件，高校要根據學校的發展實際，制定績效的預期目標。同時，花大力氣培養精通績效預算、具備信息化素質的復合型人才。

三、結語

大數據技術的應用使高校財務預算工作效率明顯提高，為高校教學、科研等工作順利開展提供了重要保障，是國家高等教育戰略目標實現的必然要求，對高校財務預算考核與監督起到了至關重要的作用。新形勢下高校財務預算考核和監督工作應當與時俱進，充分發揮大數據技術優勢，創新財務預算管理理念，提升財務預算管理水平，推動高校財務預算考核和監督的持續完善。