建筑企業內部審計和財務風險管理研究

萬 玲

一、前言

當前，我國建筑企業面臨著轉型升級階段，正積極探索相關創新改革途徑來應對日趨激烈的市場競爭。內部審計作為建筑企業財務風險管理的重要手段之一，可以對財務風險進行有效的識別和預防，提高建筑企業的經濟效益和社會價值。本文通過對建筑企業內部審計和財務風險進行概述，分析內部審計和財務風險管理的關系和當前建筑企業內部審計和財務風險管理存在問題，探討提高建筑企業內部審計和財務風險管理的對策，以便促進建筑企業綜合競爭力地提升。

二、內部審計和財務風險管理概述

（一）內部審計

建筑企業內部審計主要是指在國家相關法律法規的指導下，建筑企業通過對工程建設過程、財務收支、成本控制、合同管理、內部控制、經濟活動、風險管理、經濟效益等等進行有獨立、客觀的監督，有針對性的評價，并提出相應的改進意見，從而促進建筑企業治理活動的完善、經濟目標的完成。建筑企業內部審計工作的開展應該要保持客觀性，不能受企業領導及相關部門的干擾，這樣才能確保審計結果的可靠和準確。

（二）財務風險

建筑企業財務風險主要包括融資風險、投資風險、現金流動風險以及連帶財務風險等，這些風險都與資金有關。建筑企業中的生產成本資金流、生產信息流和生產活動物流、資產的購置與投資、利潤分配和安排、資本的融通以及經營等內容都構成了企業風險管理的管轄內容。財務風險管理是企業內部控制的重點內容，主要是針對各種財務狀況及風險點進行管控，如在建筑成本、產品銷售及售后服務等價值鏈活動中，通過對增值作業和不增值作業進行嚴格區分，剔除不增值作業以降低生產產品的綜合成本，這屬于財務風險管理中成本風險控制內容之一。

三、建筑企業財務風險管理與內部審計之間的關系

（一）內部審計和財務風險管理兩者的目的性一致

內部審計和財務風險管理在建筑企業實施的目標上是一致的，都是為了提高企業的風險識別、防范能力，促進建筑企業內部管理水平地提高，最終實現企業經濟效益和社會價值[1]。兩者作為建筑企業經營管理的方法，即使在分工、工作方法等方面不同，但都是為了抵御企業風險，財務風險通過對與資金相關的風險進行分析、總結、處理，而內部審計則是通過對企業內部管理工作的監督以保證工作質量，最終目的也是為了讓建筑企業遠離經營風險，兩者的最終目的都是為了促進建筑企業的經營管理水平的提高。

（二）做好內部審計工作有利于進一步強化財務風險管理

首先，內部審計的有效實施，能夠有利于提高財務風險管理水平。內部審計通過對財務部門進行相關審計審查，可以規范財務人員工作行為、提高財務部門工作質量，有利于提高建筑企業財務管理工作水平。同時，建筑企業財務風險面臨著內外因素的影響，做好財務風險管理，既要做好財務風險內部成因的防范，又要做好外部因素的抵御，從而才能有效地提高建筑企業的財務風險管理水平。其次，內部審計能夠提高建筑企業財務管理隊伍的素質。財務管理隊伍綜合能力地提高，可以有效提高企業財務風險管理水平。內部審計通過對財務人員工作行為規范、能力等進行審查及糾正，使整個財務管理隊伍的實力得以有效提高，從而也促進了建筑企業財務風險管理水平的提高。

四、建筑企業內部審計與財務風險管理存在問題

（一）對內部審計和財務風險管理工作不夠重視

當前，一些建筑企業對于內部審計和財務風險管理還沒有形成足夠的重視，在開展內部審計工作上處于被動狀態，鑒于國家相關法律法規和行業規定的壓力，也為了上級部門的檢查，內部審計工作大部分處于表面狀態，流于形式，如在實際內部審計過程中，內部審計部門和工作人員只停留在相關合同文件要求范圍之內的工作，沒有做到全過程、動態化參與，無法實現全方位、無死角的內部審計，從而對于一些財務風險沒有及時、有效的發現并進行整改，從而為建筑企業經濟活動的順利開展留下隱患[2]。

（二）建筑企業財務風險管理模式偏于傳統單一

目前我國部分建筑企業管理理念偏于粗放型管理。雖然很多建筑企業為適應新形勢市場經濟發展需要，在財務風險管理模式上有了一定的創新和改變，但由于企業管理者沒有抓緊時間進行充分學習，提高適應時代發展需要的管理知識水平，導致很多建筑企業依然采用傳統的粗放型管理思想和模式，導致在項目管理、資金使用管理、成本控制、財會信息化管理、法務風險控制等財務風險管理方面都沒有得以有效創新和提高，影響了企業經濟效益和長足發展。

（三）建筑企業財務風險管理制度體系不完善

一是內部控制管理上不夠完善。主要表現在成本控制上還未適應形勢發展需要。建筑企業的設備投入、原材料采購、人力成本、工期長短等因素決定了項目造價成本，而做好項目成本控制和預算工作對于提高項目經濟效益是基本保障，而目前很多建筑企業還未建立現代化的內部控制信息系統，如利用REP 系統信息平臺來加強成本控制[3]。二是財務管理體系不完善。主要體現在資金控制管理上不夠完善。建筑項目龐雜分散，涉及的財務網點眾多，項目資金如果管理不規范，出現分散、流動性差、利用效率低等不利情況容易導致工期延誤、項目資金周轉不靈，甚至會造成企業經濟效益嚴重流失。

（四）建筑企業財務管理風險防范意識和能力存在薄弱環節

一是資金風險控制薄弱，即在成本控制風險、資金使用風險等防控上可能因專業財務管理人員綜合能力、企業領導層的觀念和能力等不足所影響。二是法務風險。主要是稅收風險和合同管理風險。隨著營改增的推進，在合理進行稅收籌劃、合法規避稅務風險等工作上建筑施工企業管理層和相關工作人員綜合能力不高，沒有深入了解相關政策法規，容易使企業稅務風險增加。建筑企業在與施工方等進行合同約定時，企業法務工作人員如果對《新合同法》、《公司管理法》等法律不熟悉，在合同計價、付款等容易存在漏洞的條款疏于甄別和發現問題，就很容易造成經濟糾紛和法務風險。

（五）建筑企業財務管理信息化還不夠完善

當前是互聯網信息化的時代，但目前很多建筑企業在經濟管理中還尚未普及并完善相關信息技術體系，很多企業還在沿用傳統單一的人工數據比對分析模式，在財務管理、企業內外部信息溝通交流上還未實現信息自動化，如財會預算自動系統、REP 系統、業財融合系統、網上電子稅票使用等先進自動化系統和技術普及和使用仍存在空白和滯后，導致建筑企業對于財務管理數據的分析和利用效率不及時、不高效，不利于財務風險管理工作的推進和企業發展[4]。

（六）建筑企業內部審計和財務風險管理工作隊伍專業水平參差不齊

一方面，當前建筑企業生存競爭壓力巨大，內部審計和財務管理人員薪酬待遇偏低，從而導致很多審計工作者工作積極性不高，也無法構建高素質、專業化的內部審計人才隊伍，無法為建筑企業內部審計工作高質量的開展提供人才保障。另一方面，目前內部審計行列中甚至存在無證上崗、非專業人士濫竽充數的不良現象。同時部分審計師專業知識陳舊，沒有儲備新的內部審計專業知識，對于建筑行業新技術、新審計定位不準確，不能適應新發展。這些因素都造成當前建筑企業內部審計工作隊伍專業水平參差不齊，嚴重影響了建筑內部審計的管理質量。

五、加強內部審計有效控制企業財務風險的策略分析

（一）轉變內部審計和財務風險管理理念，創新管理模式

經濟全球化趨勢下，各種經濟發展理念和管理模式都在日新月異的更新發展，建筑企業管理層要充分認識到傳統內部審計、傳統財務管理模式和現代化財務管理模式之間的不相適應，要積極主動學習新的內部審計和財務風險管理知識，樹立健康有效的內部審計和財務風險管理理念，打好堅實的內部審計和財務風險管理工作基礎。同時要及時深入學習掌握國家相關經濟政策、法律法規的變動，及時建立管理模式以適應建筑市場環境，以先進的理念來做好企業資金管理、財務管理等工作。

（二）做好內部審計相關因素的衡量

建筑企業內部審計工作內容范疇的設置務必要選用具有良好關聯性、系統性以及明確性的指標。這樣便可讓指標及時預警、快速反應，可設置一個較為有效的內部審計指標系統。所以在確定相關指標過程中務必要對如下方面要素進行認真考量：第一，將內在的引發財務危機的因素進行仔細考量。大部分情況主要是因為現金流不足以及財務惡化而引發財務危機，通常導致該類問題出現的原因在于企業的運營、盈利、償債、成長等能力以及現金流斷裂等，引發企業的融資風險[5]。第二，需要將外在因素考慮在內。外在因素通常具有不可預料性、不可控性，如人工、原材料等市場價格變動等也會對建筑企業財務產生沖擊；政治因素包括政策變更、政府補貼政策、政府決策動向等，不可預知大型危機如金融危機、自然災害等都可能使建筑企業的項目建設方向產生變動，使財務實際收益和預期收益產生偏離。因此內部審計工作范疇必須充分考慮內外部因素，才能做到全覆蓋、全精準的內部審計。

（三）做好建筑企業財務風險預警系統指標的設定

通常情況下是由企業的運營、盈利、償債以及成長等幾方面能力來對其財務情況實施衡量，所以大部分情況下都是通過綜合考量以上內容來設定出財務風險預警指標、不僅如此還要充分考慮企業的現金流量，因為其將關系到了企業的財務安全。所以建筑企業應當要科學調配企業貨幣資金，科學安排現金收支來保證企業現金流的健康，降低不必要的利息開支，實現財務風險抵抗能力的增強。除此之外，還需要在財務預警指標考慮范疇中增加現金流量分析，只有做好財務風險預警系統指標的設立，才能為精準做好財務與風險管理工作打下堅實基礎。

（四）優化建筑企業內部審計環境

建筑企業應根據設備投入、原材料采購、人力成本、工期長短等項目情況并結合自身發展需要建立完善內審計管理制度體系。在成本控制上嚴審工程施工階段的造價管理。在充分做好建筑企業財政能力評估基礎上，做好施工方案詳細調查工作，如政策變更、政府補貼政策、政府決策動向、規劃設計等方面都要經過科學預判，預防因研判不足導致施工項目在施工過程中出現調整、中斷甚至延期等現象出現，從而導致施工成本增大。要嚴格把握圖紙設計、審核、預算審核等環節，使項目建設造價管理呈動態化模式。同時建筑企業要創建和創新企業的內部審計價值體系和企業文化，使全體上下形成一致的財務風險管理理念，加強核心凝聚力，促進財務風險管理有效推進。

（五）多途徑加強建筑企業財務風險評估和防范工作水平

一是提高建筑施工企業領導層財務風險意識，企業領導層應加強對成本風險、資金管理風險、法務風險等各類風險的防范意識，在領導層面上對風險抵御工作加強指導和投入。二是完善企業財務風險評估機制。建筑企業應建立相關風險評估工作小組，收集各種風險信息，對于資金風險、法務風險等存在的風險，企業應建立由具備豐富的風險研判和量化評估能力的專家組成的財務風險評估工作小組，小組通過收集各種財務風險信息，經專家評估、充分研判和分析后，形成精準、科學的財務風險分析報告，為管理層提供有效的決策參考意見。如在資金管理方面可聘請權威會計經審第三方對項目造價成本、投資預算、盈虧預算、經營成本等進行嚴格評估和審核，為企業發展提供有效評估決策信息，降低財務風險的出現。

（六）建立現代化信息化的財務管理信息溝通合作平臺

建筑企業應建立良好“橫向協調、縱向順暢、分級平衡”財務管理信息共享平臺。通過將企業各部門機構財務管理信息和不同業務板塊信息通過有效融合再進行分類整理和統一處理，使企業內部各部門和外部企業部門的不同信息形成共享鏈接平臺，使企業財務風險管理工作在資金、收入、成本、價格、供應、財務等不同信息系統之間形成橫向、縱向的全方面覆蓋和共享。建筑企業通過各種新型技術手段來使財務風險管理的數據得以補充，從而更加準確、快速的從信息共享系統掌握各種數據信息并做出有效分析判斷，及時發現企業經營管理上的問題并做出有效的調整，從而提高財務風險管理的有效性。

（七）加強內部審計和財務風險管理人員的業務培訓

建筑企業內部審計和財務管理部門和專業人員應對資金支付和回收、安全、資金鏈斷裂、投融資等方面風險加強學習和研究，熟悉掌握各種風險產生的原因、危害及應采取的配套抵御、防范和解決措施方案，加強風險防范決策能力的培訓。通過對整個建筑企業的財務風險研判和量化評估能力的有效提升，特別是加強對內部審計和財務管理風險的評估控制，使內部審計優化的力度覆蓋面達到真正的深入、有效。同時要加強內部審計和財務管理工作人員的專業素養和業務能力的培訓。建筑企業一方面應多渠道引進相關專業管理人才，為建筑企業財務管理注入新鮮血液。另一方面加強建筑企業內部審計和財務風險管理專業人才的培養，加大在財會人才等培養上的投入。在提高內部審計和財務管理人員專業技術水平基礎上，建筑企業可構建專業的審計團隊、財會團隊、法務團隊，使企業財務風險管理能力更專業化。最后建筑企業要加強與相關中介機構如律師事務所、會計師事務所、審計事務所、銀行金融機構等社會中介機構部門的溝通與合作，充分利用這些中介機構在財會、金融、審計、市場管理等方面的專業資源，共建財務風險管理信息共享平臺，提高財務風險管理的能力。

六、結語

綜上所述，內部審計和財務風險管理是相輔相成的兩種企業經營管理手段，建筑企業為了提高綜合競爭力，適應當前新經濟發展必然趨勢，就必須樹立正確的企業財務風險管理意識，完善企業內部審計工作制度，確保內部審計的獨立性、客觀性，通過做好建筑企業成本控制、資金管理等工作，不斷提高財務風險管理水平，才能最終實現建筑企業經濟效益和社會價值的最優化。

引用

[1]韓勇.建筑企業內部審計與財務風險管理研究[J].行政事業資產與財務，2020（13）:119-120.

[2]池旭增.企業集團財務風險管理中內部審計探討[J].中國中小企業，2020（04）:117-118.

[3]張素英.內部審計與企業財務風險管理的協調和整合[J].大眾投資指南，2019（24）:178-179.

[4]楊治.建筑企業內部審計在財務風險管理中的應用分析[J].納稅，2019（28）:176.

[5]瞿慶冬.建筑施工企業財務風險管理中內部審計的作用分析[J].財經界,2022(03):125-127.