論建筑施工項目資金管理中存在的風險及應對措施

魏曉琴

一、前言

資金管理在公司治理中發(fā)揮著重要作用，是企業(yè)生存的必要保障，如果管理不好，那么將直接影響到企業(yè)的整體發(fā)展水平。目前企業(yè)的業(yè)務基本上是分散的，同時也給公司的整體財務管理帶來了一系列問題，導致企業(yè)的資金不能及時有效配置妨礙了企業(yè)不能有效利用資源。

二、建筑施工企業(yè)項目資金管理的重要性

資金是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎。財務管理直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟效益。建筑企業(yè)具有經(jīng)濟周期長、項目多、地域分布廣的特點。隨著建筑市場的增長，建筑行業(yè)競爭的加劇工程利潤普遍下降加上工程竣工和預付款等諸多因素的影響，企業(yè)的穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展，而且企業(yè)的流動資金不足和資金矛盾加劇嚴重制約了企業(yè)的健康穩(wěn)定。公司的資金管理不完善降低了資金使用效率，而且也損害了公司的聲譽，從而造成重大經(jīng)濟事故。因此建筑企業(yè)必須重視資金管理降低財務風險提高資金管理效率、盈利能力和市場競爭力。

（一）項目資金管理有助于施工企業(yè)提高生產效率和經(jīng)營利潤

建筑公司的傳統(tǒng)管理沒有辦法將企業(yè)的資金集中于重點的項目。因此，對于大型建筑公司來說，將分公司和建筑部門的資源集中在總部，建立一個單一的資金集中管理體系非常重要，優(yōu)化公司的整體資源配置，提高公司在市場上的競爭力。在項目設計中企業(yè)有效提高了資金規(guī)劃在決定企業(yè)預算和項目時，可以促進企業(yè)財務資源的有效整合，開發(fā)財務部門的業(yè)務潛力，通過這種方式可以整合財務資源，為企業(yè)決策者提供可靠的信息以確保企業(yè)決策過程的有效性。

（二）項目資金管理有助于施工企業(yè)降低潛在風險

財務管理可以有效降低壞賬風險幫助企業(yè)及時收到款項。企業(yè)逾期付款到期后，企業(yè)應定期收回盡量減少未償還的壞賬以提高企業(yè)退款率，降低企業(yè)的意外情況的出現(xiàn)。國家嚴格要求施工企業(yè)編制預算提高企業(yè)的預算成本，通過預先設定合理的上限可以幫助企業(yè)在日常活動中提高資金的利用效率，從而保證資金的實時流動。如果與預算偏差過大需要及時進行分析調整，以控制企業(yè)的整體資金狀況。如發(fā)生重大預算偏差，可在資金管理框架內及時發(fā)現(xiàn)偏差原因經(jīng)確認后，及時合理消除項目風險。

（三）項目資金管理有助于提升施工企業(yè)的自我內控管理水平

企業(yè)的資金和技術性風險隨時可能發(fā)生，給建設項目的各個階段帶來風險，而且有些風險難以預測，使風險控制更加困難。建筑業(yè)作為我國的支柱產業(yè)與國家政策和國家政治密切相關政策的連續(xù)性和產業(yè)結構的調整將對建筑業(yè)產生相應的影響，使建設項目導致工期的變化，設計方案、施工權、經(jīng)營成本等為了實現(xiàn)長遠發(fā)展，施工企業(yè)必須切實完善財務控制機制，確保按照企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃進行有效的財務管理和有序實施，有效提高企業(yè)的財務可持續(xù)性發(fā)展，并充分發(fā)揮財務規(guī)劃和管理的效益，還可以實現(xiàn)企業(yè)的中長期發(fā)展目標。

（四）項目資金管理有助于提升稅務信用等級，提高稅收優(yōu)惠

企業(yè)的現(xiàn)金流量主要受收入和支出的影響收入和支出都是應收賬款和應付賬款，企業(yè)是獲得還是償還取決于企業(yè)的實際經(jīng)營情況和經(jīng)濟狀況的波動，這可能會對這部分資金產生影響，同時這些影響可能導致企業(yè)可用資金與資產負債表金額不一致。如果企業(yè)未實施有效的資金管理，那么就會導致企業(yè)決策者盲目樂觀或過于保守實施策略與現(xiàn)實不符，可能威脅甚至阻礙企業(yè)的利益。施工企業(yè)能夠有效地管理資金，就能夠在實際操作中更準確地掌握資金。企業(yè)內部資金充足時應充分了解市場情況，及時調整戰(zhàn)略目標并與自身相結合可以承接更多的建設項目，企業(yè)要充分利用資金，從而提高其在行業(yè)中的地位。當企業(yè)可用資金太少時，及時調整策略，采取保守政策，不要盲目增加合同數(shù)量，以確保資金的使用效率。

三、建筑施工項目資金管理風險分析

（一）資金籌措風險

由于建筑業(yè)的門檻較低近年來競爭加劇，導致建筑承包商和供應商之間的供需失衡。企業(yè)為了搶占市場份額和發(fā)展需要，這是建筑行業(yè)的普遍現(xiàn)象。如果承包人在工程竣工時未按結算報告支付工程款，這將增加施工企業(yè)的財務風險。企業(yè)內部可能存在各種資金管理問題，如資金管理制度不完善、預算執(zhí)行不當、企業(yè)提前支付項目資金、導致企業(yè)財務鏈條斷裂、對外部風險警惕性不足等，這給企業(yè)施工發(fā)展帶來風險，從而不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。

（二）資金支付風險

由于企業(yè)自身的建設特點，不僅規(guī)模大，而且建設周期長，在每個建設階段都需要投入更多的資金，使得建筑企業(yè)的資金需求大于其他行業(yè)，而且資金鏈長，資金流動緩慢，資金管理分散，導致資金利用效率低。企業(yè)對資金管理不夠重視相關的工作人員沒有充分考慮實際情況，如果施工項目發(fā)生變更導致計劃不能及時適應，從而缺乏有效實施和監(jiān)控，盲目消費導致資金管理失控。

（三）資金損失風險

如果企業(yè)有足夠的資金，可以合理規(guī)劃資金使用，可以投入更多資金改進施工方法或購買更先進的設備，以提高工作效率，使施工過程環(huán)保，減少環(huán)境污染。企業(yè)在資金短缺的情況下，企業(yè)明智的做法是貸款來穩(wěn)定公司的財務狀況，讓業(yè)務部門與供應商談判，使用商票支付緩解資金壓力。因此，企業(yè)在確保可持續(xù)經(jīng)營的前提下，有效的資金管理可以幫助企業(yè)不斷提高經(jīng)營能力，承擔社會責任。企業(yè)必須按照國家規(guī)定編制預算，因此必須嚴格編制國家預算，使預算更加可靠。然而，由于建筑企業(yè)的特殊性領導者只能依靠過去的數(shù)據(jù)，無法準確知道明年的經(jīng)濟效益。企業(yè)在編制項目預算時，也有大量的數(shù)據(jù)，尤其是單個項目的數(shù)據(jù)，其中有很多非受控因素，如果企業(yè)沒有充分考慮外在因素，可能會導致企業(yè)的預算不準確。

（四）資金結算風險

雖然遞延資產和費用對公司年度資金沒有影響，但在未來幾年可以以稅收的形式保留或收回，這將直接影響其未來的盈利能力。因此從長遠來看，公司在管理資產時應給予應有的重視。在實際業(yè)務活動中，如果高層決策者對可能導致延誤的項目不感興趣，而且會計人員沒有特別提醒，那么這部分資金只能在下一個財政年度的結算中找到，如果它們是遞延負債這意味著企業(yè)必須支付更多的稅款。企業(yè)管理者或融資人更加重視固定資產管理項目遞延資產和負債的核算，這將提高公司資金控制的整體效率。建筑企業(yè)采用折舊法，當遞延資產不符合稅法規(guī)定時，會產生大量的遞延資產或遞延負債。由于建筑業(yè)大部分涉及租賃取得的資產，特別是融資租賃，因此也可以進行折舊和扣除直接影響企業(yè)的稅率，因此需要關注遞延資產，而不是遞延資產和費用，否則不利于施工企業(yè)的可持續(xù)經(jīng)營。

（五）分權制引發(fā)資金管理風險

近年來，稅收政策和會計準則發(fā)生了許多變化。例如，隨著企業(yè)的多樣化建筑公司的項目直接影響公司的稅率從而直接增加或減少公司的融資。如果一家公司只考慮建筑行業(yè)的變化，而不考慮稅法和會計準則的變化則該公司將無法及時改變資金管理戰(zhàn)略并在長期內形成該戰(zhàn)略，將會導致不可預見的收入或支出，從而影響企業(yè)的稅率，進一步影響企業(yè)的利潤。

四、建筑施工企業(yè)項目資金管理存在的主要問題

（一）工程項目周期長，資金分散，資金周轉效率低下

由于個別企業(yè)管理層對資金計劃管理和戰(zhàn)略規(guī)劃重視不夠不涉及資金管理的項目建設，那么就會導致項目投入產出差異較大，這對企業(yè)的整體發(fā)展和經(jīng)營有一定的影響。企業(yè)管理的重視不夠，給財務部門的資金管理帶來了嚴重障礙，使得資金管理沒有得到有效利用。企業(yè)做好資金管理降低企業(yè)成本，為了有效控制資金的各項支出和使用必須結合發(fā)展實際情況建立科學合理的資金管理制度，了解資金流動業(yè)務等方面，以便企業(yè)有效地控制資金的利用效率。但事實上，我國很多建筑企業(yè)對資金管理認識不深，更談不上建立資金管理制度。企業(yè)的領導者缺乏信息，也沒有及時跟蹤和調查公司資金的流動情況。從企業(yè)的角度來看企業(yè)的管理層沒有意識到資金集中管理的重要作用，只有集中實施才能對財務活動的效率發(fā)揮作用。從分公司的角度看總部對分公司的資金管理沒有明確的權限分公司出于自身利益的擔憂一旦資金轉移到總部其資金使用權將受到限制。

（二）社會不公現(xiàn)象存在，施工企業(yè)開工前期墊支高額資金

建筑企業(yè)與一般企業(yè)在業(yè)務規(guī)模因工作地點變化而產生的項目數(shù)量、不同工作地點的工作人員流動數(shù)量可以說是無限的方面存在著顯著差異，建筑企業(yè)財務部門的一些員工在當?shù)匾卜浅Ｆ毡椋@導致企業(yè)財務人員流動性更大。企業(yè)的人員配置的變化使得建筑企業(yè)從項目開始到結束沒有提高工作效率，而且財務管理可能存在安全問題。由于建設項目較多企業(yè)經(jīng)過多年的發(fā)展積累雖然具有一定的資金優(yōu)勢，但部分應收賬款無法消除，而且總部無法對每個項目都能照顧得到。

（三）項目部資金分散收支管控不到位

在財務管理過程中，財務管理制度直接影響到實際工作的有效性。企業(yè)在計劃管理中實行資金管理由于缺乏科學合理的管理制度，導致項目開發(fā)預算超支不利于項目開發(fā)。同時，在資金使用過程中，相關的管理人員缺乏對資金監(jiān)管，從而增加了施工企業(yè)的經(jīng)營風險，未能實現(xiàn)項目開發(fā)預期的經(jīng)濟效益。由于一些企業(yè)沒有在規(guī)定時間內更新實施機制，導致人員和資金分配不合理，無法有效管理規(guī)劃，從而導致企業(yè)資金使用水平下降，這不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。近年來建筑行業(yè)的會計準則和稅法發(fā)生重大變化。企業(yè)內部結構復雜在工程的各個方面，如招標、施工設計等，都需要大量資金用于建材采購、人員招聘和結算。企業(yè)不同建設項目周期的施工成本差異較大，且資金波動較大。如果建筑企業(yè)的財務人員缺乏高度的專業(yè)性不能跟上時代的變化，從而不能開展復雜的工作，所以員工要不斷學習新知識提高適應性，使企業(yè)更有效地利用專業(yè)知識和經(jīng)驗為企業(yè)提供服務。

五、建筑施工企業(yè)加強項目資金管理的對策建議

（一）多方考核，資金集中，提高資金周轉率

在新的市場競爭下建筑企業(yè)面臨著更大的壓力。企業(yè)如何提高資金規(guī)劃和管理的效率，如何科學規(guī)避財務交易風險實現(xiàn)項目效益最大化使用，企業(yè)領導者解決新時期企業(yè)面臨的重大問題，提高資金規(guī)劃和管理的效率提高創(chuàng)新工作理念。企業(yè)新的管理模式要明確信息化、科學化管理原則，重塑資金管理模式，可以有效解決企業(yè)現(xiàn)階段面臨的問題，以確保業(yè)務穩(wěn)定有序發(fā)展。企業(yè)為了保證資源規(guī)劃過程管理方法具有針對性和合理性，相關業(yè)務部門要做好市場調查。企業(yè)為了充分發(fā)揮規(guī)劃和財務管理的效率，可以依靠信息技術支持收集大量項目的財務信息完成數(shù)據(jù)處理和分析。企業(yè)需要提高資金預算的合理性和準確性，領導者要充分考慮現(xiàn)有的數(shù)據(jù)和實際情況。企業(yè)在執(zhí)行預算時必須注意收集數(shù)據(jù)，如果數(shù)據(jù)偏差過大，根據(jù)實際情況進行控制，并及時做出調整。

（二）要采取回避或減少墊支政策

資金管理體制直接影響管理效率，因此企業(yè)在提高管理效率的過程中要積極完善和優(yōu)化管理體制，落實員工的責任制和反饋機制，并且明確崗位職責，從而確保財務資源規(guī)劃的質量和效率，同時企業(yè)財務人員需要在資金規(guī)劃和管理過程中合理創(chuàng)新規(guī)劃和管理，確保財務管理體系實施過程中財務規(guī)劃管理的合理性和有效性。企業(yè)必須引入新的財務管理理念，推進財務規(guī)劃管理制度創(chuàng)新。例如，一些施工企業(yè)在資金規(guī)劃和管理過程中積極引入風險管理理念，對資金計劃的成本效益和有效性進行風險評估，應積極創(chuàng)新財務規(guī)劃和管理，構建資金共享機制有效提高財務信息共享，還可以解決企業(yè)財務需求不足的問題，也為企業(yè)財務資金奠定了基礎，全面提高了財務資源管理的效率和質量。

（三）建立健全的資金內控制度，把握事前、事中、事后控制

通過對企業(yè)財務狀況的深入了解，體現(xiàn)中小企業(yè)的優(yōu)勢和實用性，通過調查發(fā)現(xiàn)建筑企業(yè)存在很多問題和不足。資金內控制度的作用和優(yōu)勢體現(xiàn)在許多方面，一方面，它可以幫助企業(yè)管理者深入了解企業(yè)當前的財務狀況明確資金使用情況，為企業(yè)決策提供更科學合理的依據(jù)；另一方面，建立健全的資金內控制度提高了企業(yè)財務管理的規(guī)范性減少了資金的不合理使用，使資金使用者的行為更加規(guī)范，從而顯著提高了企業(yè)財務管理的效率和質量。近年來，稅法和會計準則發(fā)生了重大而頻繁的變化，以確保員工提供的財務信息的真實性企業(yè)必須不斷監(jiān)控，確保財務在不斷變化的外部環(huán)境中接受培訓提高員工的專業(yè)水平。

六、結語

企業(yè)內部結構復雜，在工程的各個方面、涉及人員多、問題多，要求員工具有高度的專業(yè)性和敏感性，所以員工要接受嚴格的專業(yè)培訓不斷關注行業(yè)的相關變化。員工要有專業(yè)知識儲備是幫助企業(yè)解決財務管理問題的關鍵。此外，在人工智能的快速發(fā)展下，會計人員無法履行傳統(tǒng)的會計職責，人工智能基本上可以幫助公司進行會計核算和編制報告，甚至復雜的財務分析和預測。這就要求財務家積極發(fā)現(xiàn)企業(yè)資金管理的缺陷，實現(xiàn)企業(yè)資金管理的價值。因此，建筑企業(yè)的財務會計不能滿足于掌握財務知識，必須積極學習建筑行業(yè)和管理知識并在日常工作中要有更大的視野和財務信息。財務人員要幫助企業(yè)及時止損，實現(xiàn)財務效益最大化，提高企業(yè)效益。因此，針對企業(yè)財務管理中存在的缺陷和不足，首先要采取有效的措施，以確保資金管理規(guī)范化、科學化，優(yōu)化管理質量，要使建筑施工企業(yè)在激烈的行業(yè)競爭中占有一席之地，必須轉變傳統(tǒng)的經(jīng)營模式，增強風險意識加強成本管理，加強資金管理各個環(huán)節(jié)的管理，不斷提高資金管理效率，注重施工企業(yè)資金管理的協(xié)調發(fā)展，提高企業(yè)的整體競爭力。

引用

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