基于戰略導向下企業全面預算管理體系的建設探討

黃月華

一、前言

通過實際調查發現，現代企業業務發展階段最為常用的管理模式就是預算管理，這種模式不僅能夠對各個部門進行有效的整合，而且還能夠將資源整體的配置效率進行提高，為后期企業制定更加完善的內部控制方案奠定良好的基礎。為了能夠在戰略導向對全面預算管理體系進行科學的制定，企業要對現階段整體戰略目標進行綜合考慮，在此基礎上來對預算執行目標與管理計劃方案進行設計，嚴格按照相關規定和要求來執行預算管理制度。相關管理人員也要提高對全面預算管理體系建設的重視程度，確保全體人員能夠積極的參與到其中，從而能夠將該體系的作用充分發揮出來。

二、全面預算管理及戰略導向的關系

（一）全面預算管理的定義及特點

所謂的全面預算管理，簡單的來說就是企業對實際的運營環境進行充分分析，在此基礎上來建立系統的資金管理體系，相關管理人員還要結合市場變化來對企業日常發生的經濟活動進行綜合了解，進而來對未未來一段時間內達到預期的戰略目標需要花費的成本進行科學預測，在這之后在內部管理當中開展這些預算計劃，這也就是全面預算管理系統[1]。另外，這種系統有著三個方面的特點，第一個方面就是其將企業戰略目標作為基本導向，并且能夠對企業未來發展的管理體系進行科學的建立，其與不同階段的戰略管理計劃之間有著緊密的聯系。第二個方面就是其可以對企業未來發展和市場變化進行科學的分析，進而來對未來一段時間內的經營成本進行有效的預測，結合預算成本來對企業開展相應的經營管理。第三個方面就是其與一般的預算管理之間存在較大程度差異，前者有著較為明顯的全面性和系統性特點，全面預算管理可以對各個部分管理層和經營層進行分析，從而能夠讓管理人員對經營成本進行全方面掌握。

（二）企業戰略

現階段我國社會整體發展速度變得越來越快，戰略一詞也被各個領域廣泛的自身規劃發展當中，從而也就形成了企業戰略。所謂的企業戰略，簡單的來說就是企業在短時間內無法完成的目標，不過可以通過長時間的合理規劃能夠達成且會對經營管理模式帶來一定程度的影響。在通常情況下，我國企業的戰略會將提高各種經濟活動利潤、增強市場競爭力作為主要目標，并且在這個過程中可以將指導性、全局性、長遠性等特點充分體現出來。

（三）企業戰略與全面預算的關系

根據有關調查表明，企業當中的戰略與全面預算管理有著不同的管理系統，不過這兩者之間都有著非常緊密的聯系。首先，戰略是全面預算管理的重要導向。戰略導向作用也就是全面預算管理工作的主要方向，企業本身市場經營狀況與發展狀況可以通過戰略充分體現出來，其中還可以包括行業特征。企業要結合實際的情況進行充分了解，在這個過程中來制定長期的規劃，為了能夠對多種資源進行有機分配，相關管理人員要對全面預算管理進行充分應用，這樣才可以達到良好的分配效果。全面預算管理要與企業戰略規劃之間進行緊密的結合，相關管理人員也要積極參與到戰略規劃指導當中，對相關數據信息進行及時記錄和整理，這樣才可以提出與戰略導向相關發展相符合的要求，最終能夠對企業戰略目標的實現起到良好的促進作用，全面預算管理可以在這個過程中對企業經濟發展起到良好的支撐和保障作用。

其次，全面預算為戰略導向構建反饋與調整機制。企業內部的全面預算與戰略導向之間會存在相互作用，前者能夠為后者構建科學的反饋與調整機制，不僅可以對各種資源進行合理的整合與配置，而且還能夠對不同環節當中涉及到的資源與任務內容進行全面規劃與分配，全面預算整體的合理性也會得到相應的提高。就從目前的情況看來，企業在戰略導向下開展全面預算編制工作會涉及到多方面的信息內容，其中包括負反饋、調整企業經濟工作等，管理人員要對其中不合理的內容進行及時的調整。

最后，全面預算為企業提升戰略管理能力。為了能夠將企業自身的戰略管理能力進行提高，相關管理人員要嚴格按照相關的規定和要求來開展全面預算工作，在這個過程中可以通過全面預算來對戰略導向進行全方位分析[2]。另外，企業還要將各種資源進行科學的整合與配置，進而能夠為企業未來發展提供更加科學的規劃與分配，順應時代發展的特點來對全面預算、管理等進行科學的編制，通過反饋來將某種不合理的導向內容體現出來，采取有效的措施來進行及時的調整。

三、基于戰略導向下企業全面預算管理體系的建設策略

（一）確定企業發展戰略

將企業戰略作為依托，企業要根據實際的情況來對發展戰略進行科學合理的制定，這也是開展全面預算管理當中最為首要的環節之一，在這之后可以對全面預算管理體系進行科學的建立。在通常情況下，企業在制定戰略過程中往往會經歷兩個步驟，第一個步驟就是對內外部環境進行充分分析，然而政治、經濟、社會和技術這四種因素往往是構成內外部環境的主要因素，國家和政府在企業所處行業當中秉持的政策就是政治，其會對行業未來的發展趨勢起到決定作用。企業所處市場環境就是經濟因素，這種因素可以對國內外未來一段時間內經濟發展對行業所帶來的影響進行科學的預測。經濟社會發展所處的狀態也就是社會因素，在這個過程中要對產業結構調整予以足夠的重視，社會因素會對企業所處行業未來發展空間帶來較大程度的影響。所謂的技術因素，簡單的來說就是企業所處行業整體的技術發展水平，其會對生產成本、效率等方面帶來影響，并且還會對產業發展規模之間有著緊密的聯系。為此，企業要對上述四個方面因素進行充分分析，在此基礎上來明確自身戰略定位，進而能夠將自身的優勢在市場變化當中充分發揮出來，現有的劣勢也可以得到克服[3]。第二個步驟就是發展戰略規劃與分解。相關管理人員要對企業所面臨的內外環境進行分析，在實際發展過程中將自身的市場競爭力進行提高，采取有效措施來對各種風險進行規避，通過產品結構調整、經營管理優化等方面來對戰略進行合理的分解，最終可以實現各個階段的戰略目標。

（二）優化預算管理組織

預算管理委員會在企業實際發展當中占據著非常重要的地位，這就要求管理人員要結合時代發展的特點來對其進行合理的建立，并且還要為預算管理委員設立相應的預算管理辦公室，他們可以在日常工作當中對預算進行正常的管理，各個部門也能夠在預算管理當中進行不斷的交流和溝通，最終可以達到預算管理各個環節全面優化的效果。企業要在戰略導向下來對預算組織體系進行科學的設計，對內外部環境進行綜合考慮，這樣才可以將各個職能部門的工作進行有效的銜接，管理人員也要對預算決策機構、預算管理機構進行合理的建立。在預算決策機構當中不可缺少的就是預算管理委員會，這個部門要由董事會進行領導，相關總經理和部門負責人也要參與到其中，董事會要根據實際情況來對各種工作進行決策，并對預算管理當中重大事項進行分析[4]。另外，在預算工作當中最為核心的部門就是預算管理委員會，該部門要將企業管理的各種管理機制進行科學整合，嚴格按照相關的規定和要求來對管理行動進行統一，各個部門之間的預算目標也可以得到有效的協調，進而能夠對企業內耗問題進行有效的避免，預算整體的科學性也會得到相應的提高。預算管理委員會還要對企業年度預算目標進行合理的制定，在此基礎上來對預算編制和調整工作進行相應的審核，最終還要對考評進行審議，指派專門的人員來對預算執行情況進行定期的檢查，針對其中存在的問題采取有效措施進行處理。

另外，預算管理辦公室還要對預算管理的事務進行日常管理，加強各個部門在預算工作當中的溝通與協調，并且還可以對部門開展預算編制進行科學的組織和指導，對預算進行綜合平衡與匯總。預算執行機構與預算管理委員會之間溝通的橋梁就是預算管理辦公室，其要對預算執行的每一個環節進行科學監督，在這之后還要定期對預算執行效果進行匯總并撰寫報告，這樣才可以對其中是否存在差異進行有效的判斷。

最后，管理人員還要明確預算管理執行機構，企業執行預算的主體部分就是預算管理執行機構，預算管理委員會要嚴格按照工作要求來對每一個部門進行科學的指導，這樣才可以確保這些部門能夠執行相應的預算工作。工作人員還要對預算執行過程中存在的差異進行定期分析，對于其中重大預算差異要采用科學的方法進行分析，在這之后還要對分析報告進行編制。

（三）以戰略確定預算目標

首先，對企業開展預算分析。根據有關調查表明，SWOT 可以對企業優勢、劣勢、機會等方面進行科學的分析，這就要求相關管理人員要對其進行充分的應用，這樣才能夠為企業正常發展奠定良好的基礎。隨著時代的不斷發展，我國開展了混合所有制改革，企業在這個過程中會面臨著更多的機遇和挑戰，企業也要抓緊機會擴大自身的業務范圍?，F階段我國步入了經濟新常態，再加上新冠疫情所帶來的影響，企業在發現過程中也會面臨著較大的威脅。

其次，通過戰略地圖方式分解戰略。企業要對自身實際的發展情況進行充分考慮，在這個過程中對戰略地圖的方式進行充分應用，這樣才可以對戰略規劃的重點進行充分了解，平衡計分卡所提出的要求也能夠得到滿足。企業發展的基礎部分就是財務維度目標，其也能夠將企業的價值充分發揮出來，財務維度目標可以反映出企業對客戶的吸引力，同時也是企業發展的關鍵因素。企業要在戰略導向下不斷提高自身的營業收入，在做大做強自身主營業務的同時，還要避免虧損情況的出現，融資成本和風險發生的概率也會得到進一步降低，自身資源使用效率也就會得到提高。維護客戶是客戶層面的主要目標，相關管理人員要采取措施將客戶的滿意度進行提高，在這個過程中還要對客戶不良情緒進行處理，根據企業產品來加大宣傳力度，從而能夠將客戶的認同感進行提高，市場占有率也會得到擴大[5]。企業在內部流程維度還要將自身創新能力進行提高，在這個過程中要對市場發展趨勢進行綜合考慮，將后勤管理工作落到實處。此外，企業還要對員工專業素養和學習能力予以足夠的重視，這樣才能夠促進各個方面的發展效率和質量。

最后，基于平衡計分卡分析具體戰略目標。企業要將預算目標與實際的戰略目標之間進行有效的結合，前者要有著戰略導向性原則，在此基礎上來根據戰略規劃來對各個方面工作進行科學的分析，管理人員還要對內外部環境變化情況進行實時了解，這樣才可以充分考慮到各種指標對企業產生的各種影響。企業將市場規劃的科學性和有效性進行提高，進而可以對不同階段的目標進行科學的優化。各個部門的工作人員也要進行不斷的交流和溝通，將平衡計分卡的原則落到實處，這樣可以對企業預算目標的具體指標進行分析，在這之后能夠從不同角度來達到具體管理要求。企業財務層面要將自身的盈利能力、營運能力等方面充分體現出來，嚴格按照相關的規定和要求來將戰略要求劃分為具體且可執行的預算指標[6]此外，現階段企業并不能滿足所有客戶提出的需求，所以管理人員要對客戶群體的特點進行充分分析，對重點客戶提供重點服務，這樣不僅可以將企業市場占有率進行增加，而且還能夠維持好老客戶。在內部流程維度要求下，企業要采取有效的措施來對自身的管理流程進行不斷優化，根據不同階段的發展目標來對相關分類因素進行分析和考慮，根據實際的管理情況來對相應的管理機制進行科學設計。

（四）以戰略開展預算編制

企業在開展業務結算的時候要將平衡計分卡原則落到實處，并且還要對預算管理目標進行深入分析，相關管理人員要對預算目標進行明確，根據企業戰略目標來適當分解為年度預算目標、月度、季度的預算目標，內部各個層級人員也要依照預算編制來開展各個方面的工作。管理人員要在財務維度來對企業營業收入進行分析，對上一年度市場經濟情況及下一個年度國家經濟發展進行充分分析，對未來預期實現收入進行分析，并且還要結合情況來對相應的方法開展主營業務。相關管理人員還要在運營成本預算方面對各種影響因素進行充分分析，在通常情況下可以利用銷售收入百分比法來開展各個方面的編制工作。就從目前的情況看來，市場成本會涉及到較多的方面，其中包括招待費、廣告費等一系列費用，管理人員要結合各種費用的實際變化情況來對零基預算和增量預算的方式進行合理的應用，最終才能夠達到將合理編制效果。

（五）完善預算執行與調整

企業在開展預算管理工作的時候，各個部門要根據實際情況來嚴格開展工作，在這個過程中要對各個部門的責任和權利進行充分了解，確保這些部門能夠在權限范圍之內開展相應的工作，各種預算信息在企業內部的公開性和透明性也會得到相應的提高。另外，企業執行預算的時候各個部門也要進行有效的交流和溝通，這樣能夠在預算執行與預算指標發生偏差的時候通過及時溝通與反饋來進行不斷調整。另外，企業還要在預算執行過程中將分級監控落到實處，預算執行各層級也要對責任主體進行明確，這樣才能夠對預算進行全面監控，管理人員也可以對預算執行過程進行合理性分析。企業還要對預算調整工作的審批機制和管理要求進行明確，對無法繼續執行的原因進行分析，在這個過程中要對相關證據進行收集，第一時間進行上報，這樣才能夠根據預算調整幅度和范圍來對預算調整審批責任進行明確。

四、結語

由此可見，全面預算管理體系在企業戰略導向下可以發揮出非常重要的作用，這就要求相關管理人員要不斷提高自身的綜合素質和專業能力，對先進的全面預算管理理念和方法進行充分的應用，這樣才可以將整體的管理效率和質量進行提高。另外，工作人員也要提高對全面預算管理體系的重視程度，在問題出現的第一時間找出其原因，并采取相應的措施進行處理，這樣才可以有效提升預算管理水平，進而促進企業的良好發展。

引用

[1]熊馨.全面預算管理會計下企業戰略管理會計研究[J].內蒙古煤炭經濟,2021(17):79-80.

[2]王琳.論戰略導向全面預算管理體系在企業中的應用[J].納稅,2019,13(24):173-174.

[3]張華.高端裝備制造企業以戰略目標為導向的全面預算管理體系建設[J].創新世界周刊,2020(1):1.

[4]李迎總.戰略角度下企業全面預算管理體系構建[J].經營者,2020,034(005):123,125.

[5]胡雙紅.談企業全面預算管理與戰略管理會計的結合[J].大眾投資指南,2020(12):182-183.

[6]劉晴.戰略導向下的M 公司全面預算管理評價及優化研究[D].山東工商學院,2019.