企業資金監管與內部控制問題分析

石祥倫

一、企業加強資金監管的重要性

就從目前的情況看來，企業在開展各種經營生產活動當中最為基本的要素就是資金，其同時也是企業在激烈市場競爭當中生存和發展的“血液”，企業生產經營的每一個環節都與資金監管之間有著緊密的聯系，資金監管在企業實際發展過程中發揮出非常重要的作用。在通常情況下，企業財務管理人員要對該項工作予以足夠的重視，在此基礎上采取有效的措施進行處理，這樣不僅能夠對資金流轉環節進行有效的疏通，而且還可以將企業整體經濟效益進行提高。所謂的資金監管，簡單的來說就是對企業資金來源及資金使用開展一系列控制、計劃等方面工作的總稱，在整個財務管理中占據著主要地位[1]。

（一）有利于規范企業的經濟行為

在我國社會經濟水平不斷提高的今天，企業之間會存在較大的競爭壓力，部分企業受到傳統發展理念和模式的影響比較深，無法對資金管理予以足夠的重視，這樣不僅會導致企業整體經營效率不斷降低，而且還能夠出現較為嚴重的運營資金浪費問題，并且在財務管理方面也會存在一些問題。為此，企業要對資金監管與內部控制予以足夠的重視，以對資金使用過程中存在的違規行為進行有效處理，在規范企業經濟行為當中能夠發揮出良好的作用。

（二）有利于環節資金的不足

在通常的情況下，科學的資金監管能夠對企業經營生產過程中閑置資金進行及時的整合，在這個過程中工作人員可以對資金使用問題進行分析，進而可以對資金使用的全面情況進行掌握，這樣能夠避免資金隨意支配情況發生[2]。另外，資金監管還可以對內部員工出現徇私舞弊行為進行遏制，這樣能夠確保資金可以得到有效的使用，在一定程度上能夠緩解企業資金不足所帶來的壓力，而且還可以進一步提高資金鏈條安全完整性，對于后續相關工作來說起到良好的促進作用。

（三）有利于實現資金的集中化管理

相關管理人員要順應時代發展的特點來對資金監管工作進行不斷的改進和完善，這樣能夠提高該工作整體的科學性和有效性，并且要對資金監管系統進行科學的建立。在資金監管系統當中可以將企業內部各種分散的資金進行集中，這樣可以對大量閑置資金進行充分利用，對分散資金也可以開展集中化和規范化的管理，資金整體的使用效率也會得到很大幅度的提高。

二、企業資金監管過程中存在的問題

（一）使用流動資金效率低下

根據有關調查表明，我國部分企業在發展運營過程中會出現多級法人分散占有資金和集中管理資金的問題，總部公司會根據情況在各個子公司當中設立多個賬戶，部分子公司會對其他人的私人賬戶進行隨意設置，這樣就會導致企業集團監控資金工作難度也會得到不斷提高。部分企業會受到自身發展目標和能力水平所帶來的影響，相關管理人員無法對資金監管予以正確的認識，資金周轉整體的難度也就會因此而升高，對于企業長期發展來說也是非常不利的。另外，企業沒有對完善的應收賬款制度，這樣就會導致大量的應收賬款無法得到及時收回，資金正常周轉也就會受到間接影響[3]。正是因為企業無法對流動資金進行正確的使用，從而資金使用效益也就會不斷降低，企業在經營過程中實際獲取到的經濟收益也會有所下降。

（二）日常監管資金不到位

企業在資金管控當中，特別是對資金管控模式進行構建的初期，相關管理人員在這個過程中有著制定全流程資金管控措施、集中管理賬戶等方面的職責，在收支兩條線等相關工作當中有著良好的效果，不過其會受到傳統業務流程等因素所帶來的影響，導致日常監管資金工作無法落到實處。部分集團企業并沒有將子公司賬戶納入到資金監管工作當中，進而子公司在管理資金方面有著較大的余地，而且集團企業在子公司資金賬戶余額超限額物留存無法得到嚴格的監督和管理。另外，通常情況下，部分企業內部會存在較多的管理層次，管理人員在日常工作當中并沒有將資金管理的扁平化管理落到實處，從而無法對子公司進行嚴格的監管。盡管集團企業按照預算而撥付了資金，不過子公司的付款業務無法得到嚴格的審核，所以管理人員無法對資金付款實際流量進行充分掌握，這樣就會導致資金撥付實時監控會受到較大程度的影響[4]。正是因為企業無法對全流程資金進行日常監督，這樣就會導致資金管控工作當中會面臨著較大的財務風險。

（三）企業管理信息不透明

在通常的情況下，企業往往由多種部門共同組成，這就要求管理人員要結合實際的情況來對各個部門工作人員的工作情況和工作信息進行科學的管理，并且還要將財主支出和財務成本核算落到實處。然而，我國部分企業在資金信息方面并不流通，這樣就會導致問題出現的第一時間無法采取有效措施進行處理，企業要對各個部門工作績效和人工成本進行綜合考慮，在此基礎上來將企業資金管理信息的匯總工作落到實處。還有一些財務工作人員會對管理信息進行選擇性的透露，這樣能夠避免他人盜用信息數據的違法行為出現，這樣就會導致企業管理信息具有明顯的不透明性。

（四）缺乏規范的資金收支流程

不少企業在管理過程中沒有科學設置規范的資金收支流程，大部分企業往往都是在產生經濟活動后才開展資金管理工作，這樣一來就會導致資金監管的“事前規劃”重要意義被忽略，使得企業出現資金收支流程出現漏洞以及收支混亂等現象。不僅如此還容易引發資金收支出現中斷、交叉以及歸并等問題，不但難以保障企業資金運行的穩定與安全，而且還會加大資金監管難度，導致企業陷入不良循環。

（五）資金運作缺乏預算管理

部分企業受到傳統計劃經濟體制所帶來的影響，在資金管理方面還在沿用傳統的資金管理方法，進而無法對全面的預算管理制度進行合理的建立，預算管理制度也就會不夠健全。盡管部分企業建立了相應的預算制度，由于人員配置或預算程序等方面存在問題，這樣就會導致該制度無法落到每一個環節當中。還有一些企業預算工作與實際情況之間存在較大程度的差異，工作人員無法嚴格按照計算標準和考核標準來開展各個方面工作，這樣就會導致工作整體的科學性和合理性就會降低再加上資金運作的約束力比較弱，從而使得部門超預算、超計劃等現象頻繁發生。與此同時，企業無法對資金運行進行統一的籌劃和控制，工作人員會對資金進行隨意的使用，在這個過程中還會存在挪用、盜用企業經營當中資金的現象，致使業現金流量無法保持在平衡的狀態，企業支付能力也就會降低。企業成本費用條件無法得到有效的約束，這樣就會導致盈虧不實現象的出現，不良資產也就會隨著時間的流逝而變得越來越多

（六）缺乏完善的資金監管內部控制制度

現階段我國部分企業缺乏完善的資金監管內部控制制度，這樣就會導致盲目投資情況出現，進而資金就會遭受到較大程度的流逝。而且在財務方面存在不規范性，部分資金收支賬目出現缺漏現象，使得管理人員無法正確掌握企業資金使用情況，企業運行和發展也就會遭受到較為嚴重的影響。此外，企業在資金使用過程中無法進行有效的監督和制約，雖然部分企業有著相應的監管制度，不過管理人員并沒有將這種制度落到每一個環節當中，從而操作與規則之間也就存在一定程度差異。一些企業領導可能會出現專權現象，領導在決策過程中喜歡個人說了算，在這之后就會對巨額資金的進出進行私自決定，導致企業損失巨大利潤。監管部門在企業運營過程中無法發揮出自身應有作用，部分工作人員并沒有將認真負責態度應用到日常工作當中，并且還會存在明知故犯和屢次不該情況出現。紀檢部門只會在事后上開展監督工作，這樣就會導致工作人員無法得到有效的監管，表面上做足了功夫而無法將實質性監督落到實處。

三、企業資金管理的內部控制策略

（一）合理使用資金

就從目前的情況看來，在企業資金總額當中占據較大比例的就是流動資金，所以企業在開展資金監管的時候要采取有效的措施來對流動資金進行科學的管理。相關管理人員要對不合理的非商品資金占用進行壓縮，在這個過程中對每一個環節當中的資金進行節約使用，這樣可以將資金整體的使用效果進行提高，對市場變化情況加強調查和預測，在這之后還要對適銷對路的商品進行積極組織，從而資金周轉速度也會變得越來越快[5]。另外，企業還要對健全的流動資金歸口分級管理制度進行合理的建立，在領導人員的以引導下將財務部門作為企業流動資金管理的專業部門，將使用和管理相互結合的作用落到實處，如果某個部門使用某項資金，那么該部門就要負責相應的管理工作。與此同時，各個部門和相關管理人員要對管理和使用資金的權限進行充分分析，這樣才能夠將整體的管理效果進行提高，企業也會獲得更多的經濟利益。企業組織流動資金合理使用的前提就是對流動資金定額進行核定，嚴格按照相關的規定和要求來對流動資金計劃進行科學的管理，最終才可以達到良好的管理效果。

（二）加強對日常資金的監管

首先，對資金籌集的需要量進行合理確定。企業要對實際的生產經營情況來對各個方面所需的資金籌集數量進行合理判斷，籌集資金過多就會導致大量的資金被占用，在后期就會出現較為嚴重的資金浪費現象，籌集資金不足就會導致相關生產經營環節無法正常開展。相關管理人員要對定量預測和定性預測的方法進行充分應用，這樣才可以提高資金籌集需要量的準確性。其次，制定合理的資金結構。所謂的資金結構，簡單的來說就是企業各種長期資金來源的比例和結構之間的關系，企業可以在負債經營下創造出更多的價值，不過負債過多就會導致企業出現財務風險，所以管理人員要從實際的角度出發，對資金結構進行合理的確定，這樣才能夠將負債控制在合理的范圍之內，進而能夠避免過度舉債而導致企業還款能力弱化問題的出現。再次，嚴格監管大額資金。企業要根據時代發展的特點來對大額資金監管方法進行充分應用，對各種活動當中大額資金的使用情況進行及時跟蹤和監管，在對大額資金進行支付之前要對相關協議、合同等進行認真檢查，進而按照相關的規定和要求來對使用資金跟蹤卡進行填寫。

（三）規范企業的資金收支流程

在開展資金監管以及內部控制過程中，企業應當要嚴格做好資金收支規程的規范，對全部資金的收支進行認真審批，同時需要設置健全的資金支付授權體制以及崗位分析制度，確保資金收支流程的合理與規范。將投資計劃確定后，工作人員需要做好相應編號工作，以有效控制投資項目，落實其事前規劃。在制定資金支付授權制度時需要規范審批和授權重大資金的投入，同時要全方位監管企業資金開支情況。在設置崗位分離制度時需要嚴格分離開保管資金以及會計記錄的崗位，防止出現徇私舞弊的現象。

（四）加強對資金的預算管理

在建立完善資金內控體系當中最為關鍵的就是資金預算管理體系，這就要求企業要根據實際的情況來對完善的資金預算管理體系進行制定，將年度和月度編制加入到資金預算編制當中，嚴格按照資金收付實現制來開展編制，在這之后還要嚴格按照全年企業的資金使用計劃來對全面資金進行總預算編制。另外，管理人員還要嚴格按照資金預算計劃來開展各個方面的工作，順應時代發展的特點來對資金預算執行監督機制進行建立，這樣才可以對資金預算的每一個執行環節進行科學的監督。如果在這個過程中需要對資金預算計劃進行更改，那么要及時上交調整申請，經過管理層審批之后才可以讓對資金預算計劃進行科學的調整。

（五）切實提高企業資金風險防控能力

第一，加大資金籌集風險的防控力度。首先，企業應當要基于國家政策法規以及自身發展情況來科學拓寬自身籌資渠道，轉變過去比較單一的貸款融資方法。其次，在進行籌資決策時，要求工作人員能夠科學選擇資金來源，做好資金結構的安排防止企業出現舉債過度的問題，同時要根據企業具體情況來確定權益資金以及介入資金的比重，并且合理確定介入資金的規模。再者，企業在確保自身運行正常的基礎上需要科學計算與預測借款數額，分散籌資風險，確保籌資方式的可行與有效。第二，科學開展投資項目的可行性調查與研究，有效防控企業的投資風險。在進行投資過程中可以根據具體方向來劃分為對外以及對內投資兩類。由投資角度則能夠將其劃分為流動與非流動資產兩類。企業實際采取的投資組合不同，實際產生的收益以及風險也會出現較大差別。如若維持整體資金數額不變，非流動資金加大，企業實際面臨的風險也會相應增加；反之風險也就相應下降。因此要求企業能夠科學設置投資決策流程，并且有效利用其現值指數法、凈現值法等方法來分析投資項目效益，最大限度降低投資風險發生幾率。

（六）構建起完善的資金內部控制管理體制

合理、完善的資金內部控制管理體制能夠有效提高企業資金監管工作的順利進行，具體可由如下幾方面著手進行：首先，需要基于國家現行政策法規，聯系企業自身長期以及短期發展規劃、投融資規模、市場內外部環境以及資金需求等情況來構建起與自身情況相符的資金監管內部控制制度。其次，構建起嚴謹的資金預警報告制度，設置暢通的信息傳遞渠道與路徑，設置由上至下兩級報告制度，也就是說內部各部門能夠根據要求來將資金收支情況上報給企業資金管理部門，由該部門按照規定流程將整體企業運行情況上報給相應管理部門以及領導人員。如若企業資金運轉出現異常，則需要按照具體嚴重程度來將預警信息報告至管理人員。

四、結語

由此可見，資金監管與內部控制可以在企業實際發展運營當中發揮出良好的作用，這就要求相關管理人員要轉變傳統的理念和模式，嚴格按照的要求和規定來開展各個方面的工作，進而工作整體的科學性和有效性也會得到進一步提高。另外，企業還要對資金監管與內部控制存在的問題予以足夠的重視，根據情況來采取相應的措施進行處理。

引用

[1]江世清.集團企業財務信息化建設的難點及策略探析[J].投資與合作,2022(04):108-110.

[2]許亞君.中小企業財務信息化建設現狀及對策建議[J].企業改革與管理,2022(07):138-140.

[3]顧璇.加快財務信息化建設提升體育類國有企業財務管理水平[J].中國產經,2022(06):129-131.

[4]鐘明浩.民營企業財務信息化建設的必要性與路徑[J].質量與市場,2022(04):31-33.

[5]劉梅玲,付建華,周鋼戰,等.“一帶一路”倡議下”走出去”企業財務信息化建設與應用研究[J].財務與會計,2020(11):19-23.