河北省激勵企業(yè)科技創(chuàng)新的財稅政策研究*

文/劉濤 劉莎（河北金融學院）

一、引言

2021年11月世界知識產權組織發(fā)布報告指出：中國國家知識產權局去年以受理150萬件專利申請獨占鰲頭，比第二大國美國受理的申請量多2.5倍，中國以按類統(tǒng)計的約930萬商標申請居全球首位。比2020年商標申請總量增加了13.7%，專利申請總量增加了1.6%，工業(yè)品外觀設計申請總量增加了2%，而中國在這三方面的申請量均位列全球第一。提升企業(yè)的創(chuàng)新能力是國家創(chuàng)新戰(zhàn)略實施的重要方面，在關注企業(yè)作為科技創(chuàng)新主體的同時，不能忽視政府的引導力量。據不完全統(tǒng)計，從2012年到2018年，國務院共發(fā)布46個創(chuàng)新類文件、各部部委文件216個、地方文件643個。

在京津冀協(xié)同發(fā)展不斷向深度、廣度拓展的背景下，河北省持續(xù)探索科技創(chuàng)新機制，陸續(xù)出臺了一系列扶持創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的政策，這些文件涉及優(yōu)化財稅政策、發(fā)展金融市場和創(chuàng)業(yè)服務、建設創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新平臺、加強統(tǒng)籌協(xié)調等諸多方面。

圖1 2012-2018年創(chuàng)新類政策文件類別統(tǒng)計（數據來源：中國政府網）

二、河北省企業(yè)科技創(chuàng)新發(fā)展現狀

（一）河北省企業(yè)科技創(chuàng)新發(fā)展的總體規(guī)模

河北省2015年至2020年規(guī)模以上企業(yè)R&D經費支出不斷增加。《2020年河北省科技經費投入統(tǒng)計公報》數據顯示，2020年河北省共投入研究與試驗發(fā)展經費634.4億元，比上年增加67.7億元，增長了11.9%；投入強度為1.75%，提高了0.13個百分點。從投入主體來看，各類企業(yè)支出546.2億元，比上年增長11.7%；政府屬研究機構經費支出54.0億元，增長10.7%；高等學校經費支出29.8億元，增長17.3%。企業(yè)、政府屬研究機構、高等學校經費所占比重分別為86.1%、8.5%和4.7%。

圖2 各類活動主體R&D投入占比（數據來源：各年度河北省科技經費投入統(tǒng)計公報）

根據《中國區(qū)域創(chuàng)新能力評價報告2020》顯示，河北省創(chuàng)新能力位居全國第19名，比上年上升了一位，得分為23.28。河北省各市科學技術一般公共預算支出也存在差異。從2013年到2020年，河北省各市科學技術一般公共預算支出不斷上漲，其中經濟較為發(fā)達的石家莊和唐山等地區(qū)的資金預算較多。

（二）關于科技創(chuàng)新政策的頒布情況

河北省現行科技政策多由省財政廳、省發(fā)改委、工信廳等部門簽發(fā)，涉及優(yōu)化財稅政策、建設創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新平臺、加強統(tǒng)籌協(xié)調等多方面。例如，河北省政府在《河北省縣域特色產業(yè)提質升級工作方案（2021-2025年）》中提出，要支持集群企業(yè)提升技術研發(fā)水平，對企業(yè)規(guī)模大，輻射帶動作用強的集群龍頭企業(yè)和細分領域產品行業(yè)領先或填補空白近兩年研發(fā)投入強度4%以上的企業(yè)，給予其當年投資額20%且單個項目不超過一定限度的補助。要支持培育集群龍頭企業(yè)延伸產業(yè)鏈，對縣域特色產業(yè)集群中新引進縣域外企業(yè)上一年度營業(yè)收入達5000萬元以上，且?guī)?個以上（含5個）的本地市場主體協(xié)作配套的企業(yè)和當年新進入中國民營企業(yè)500強和中國制造企業(yè)500強的集群工業(yè)企業(yè)，給予一定的一次性資金獎勵等。再如河北省稅務局在全國率先建立起了高新技術企業(yè)的云服務平臺，利用“研發(fā)費用加計扣除服務系統(tǒng)”與企業(yè)財務軟件相銜接，快速完成網上報稅，為企業(yè)提供便利。

三、河北省財稅政策驅動企業(yè)科技創(chuàng)新的現狀與問題

（一）現有財稅政策基本情況

財稅政策主要通過財政科技撥款、財政補貼、政府采購、稅收優(yōu)惠等多種方式來激勵企業(yè)技術創(chuàng)新。財政科技撥款主要流向科研院所、大學和科技型企業(yè)。政府補貼主要包括對企業(yè)研發(fā)活動的直接補貼、金融機構貸款貼息以及研發(fā)委托費等形式。政府采購通過創(chuàng)造新需求，為創(chuàng)新產品背書從而提高產品美譽度，引導社會資本向創(chuàng)新企業(yè)聚集。稅收政策從稅率、稅基等方面一定程度上彌補企業(yè)創(chuàng)新成本。比如制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用企業(yè)所得稅100%加計扣除，制造業(yè)及部分服務業(yè)小型微利企業(yè)符合條件的儀器、設備加速折舊等稅基式優(yōu)惠；再比如符合條件的高新技術企業(yè)、技術先進型服務企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，國家規(guī)劃布局內重點軟件企業(yè)、集成電路設計企業(yè)減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅等稅率式優(yōu)惠。企業(yè)所得稅、增值稅和個人所得稅是稅收優(yōu)惠涉及的三大主體稅種，其中，企業(yè)所得稅涵蓋的范圍最為廣泛，優(yōu)惠力度也較為顯著。

從企業(yè)類型來看，高新技術企業(yè)、小微企業(yè)、戰(zhàn)略性新興企業(yè)得到的政策扶持較多。從財稅政策類型來看，以落實國家稅收優(yōu)惠為主導。例如，河北省財政廳、河北省稅務局聯(lián)合發(fā)文，2021年對河北省增值稅小規(guī)模納稅人，按國家授權的最大幅度即50%的稅額幅度頂格減征“六稅兩附加”。從政府補貼來看，補貼設置的標準不一樣。例如，農業(yè)科技企業(yè)采用直接補助的支持方式，工業(yè)制造、設計企業(yè)項目支出費用的50%給予資助。再如，對云服務企業(yè)以云核算費用為基數進行分檔補助等。

（二）存在的問題

1.不同政策辨識度低

各類財政政策由不同部門頒布，如河北省財政廳、省科技廳、省發(fā)改委等，不同部門出臺的政策具有自身的特殊性，同時有些方面不能做到整體考慮。政府補貼，不同的發(fā)放部門標準不一。在《審計署關于印發(fā)進一步加大審計力度促進穩(wěn)增長等政策措施落實意見的通知》中也提到了這一點，創(chuàng)新主體不能準確辨別政策的自身適用性。

2.系統(tǒng)規(guī)劃性不強

各項稅收政策之間的協(xié)調性不足，如研發(fā)費用加計扣除政策在企業(yè)適用15%稅率的情況下，存在一定的抵消影響。而還有一些補貼政策存在交叉、重疊的問題，有的企業(yè)多重受益，比如高新技術企業(yè)在享受低稅率和“兩免三減半”優(yōu)惠政策的同時，也獲得了比較多的政府補貼。另外一些企業(yè)則獲得感并不強，傳統(tǒng)企業(yè)相關優(yōu)惠較少，一定程度上不利于經濟結構調整和轉型升級。

3.政策落實速度緩慢

首先，對于創(chuàng)新政策的宣傳渠道較少。一般政策以文件的方式下發(fā)。近年來，盡管不斷增加宣傳手段，但是影響范圍有限，未能做到通俗易懂，阻礙了政策的落地。其次，政策在實施的過程中，缺乏一個專門的部門進行整體的規(guī)劃以及實施。對于政策實施的效果，不同部門的評判結果不同，無法進行整體性的評估。不同部門交叉監(jiān)督，無法實現監(jiān)督全覆蓋。再次，部分創(chuàng)新主體政策敏感度較低，對于優(yōu)惠政策反應速度慢，創(chuàng)新主體甚至不知道可以通過新政策享受優(yōu)惠或是合理節(jié)稅。

四、完善河北省財稅政策的對策建議

（一）立足河北省在京津冀協(xié)同發(fā)展中的定位，深化協(xié)同創(chuàng)新研發(fā)

河北省政府工作報告中提出，“構建京津冀協(xié)同創(chuàng)新共同體，加快形成科技成果轉化承載地，培育100家有國際競爭力的科技領軍企業(yè)”“落實‘三區(qū)一基地’功能定位，促進京津冀產業(yè)鏈創(chuàng)新鏈供應鏈協(xié)同融合”。河北省應抓住此機遇，對于各類企業(yè)創(chuàng)新，結合本省實際，在合法范圍內實行河北省稅收優(yōu)惠和政府補貼。京津冀產業(yè)轉移將成為一種常態(tài)，實現稅收收入分享的制度化訴求越來越迫切，河北省政府在這個過程中要更積極主動，有所作為，推進與北京、天津稅務部門稅收便利化縱深發(fā)展，優(yōu)化區(qū)域納稅服務，做到各類信息和結果的互通互認，增強京津冀三地財政支持、稅收優(yōu)惠等創(chuàng)新發(fā)展政策的協(xié)同性，制定政策落實的保障機制。

（二）明確重點，優(yōu)化財政科技支出的領域

政府支持創(chuàng)新與企業(yè)創(chuàng)新的目的不同，政府偏向于基礎學科的研究，企業(yè)更熱衷于科技創(chuàng)新成果的轉化，中央財政持續(xù)加大基礎研究的投入，地方各級政府則應協(xié)調配合，統(tǒng)籌安排基礎研究的領域、規(guī)模，避免因交叉和重復投入而浪費財政資源。

（三）優(yōu)惠政策要更加傾向公平性、普惠性和功能性

當前多數稅收優(yōu)惠政策設置的是身份、資格門檻，給予高新技術企業(yè)、技術先進型服務企業(yè)、軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)的政策數量相對較多，對于尚不具備資格的主體少有適用的優(yōu)惠，存在優(yōu)惠不公平的問題。如研發(fā)費用加計扣除、加速折舊、稅收抵免等現行優(yōu)惠政策偏重于企業(yè)科技研發(fā)的投入階段，對技術開發(fā)設備價值、專職研發(fā)人員人數、研發(fā)費用占比等方面進行重點考察，對企業(yè)技術轉化和商品化的促進作用有限，建議適度參考國外的專利盒制度，將專利的商業(yè)化階段納入稅收優(yōu)惠的范圍，由對企業(yè)主體的優(yōu)惠稅率政策轉向對企業(yè)實現的技術收入給予優(yōu)惠，并盡快構建側重研發(fā)效率的綜合評價體系，讓真正有效利用研發(fā)補貼的企業(yè)獲得更多的財政資金。

（四）積極推動政策下沉

創(chuàng)新政策的發(fā)布到實施，就是解決“最后一公里”問題。從政府內部推動政策的傳達。各部門加強溝通合作，在各項政策下發(fā)之前，明確劃分各部門之間的責任，避免出現互相推諉責任的情況。上級機關要根據政策落實情況，準確把握政策實施進度，對重點地區(qū)、受惠面低的地區(qū)有針對性地開展工作督查。發(fā)現思想不重視、工作不到位、責任心不強、落實不力的單位，要認真整改，并實行批評問責。增強基層機關落實各項政策的執(zhí)行力，對于工作人員進行政策培訓，優(yōu)化服務。利用現代信息化手段，應用電視、網絡、公眾號等傳媒工具，做好宣傳工作，推動政策惠及企業(yè)，落實到基層，切切實實提高納稅企業(yè)“獲得感”。

五、結語

在萬眾創(chuàng)業(yè)、大眾創(chuàng)新的時代，創(chuàng)新的發(fā)展與政府政策緊密相連，政府政策的有力支持促進企業(yè)創(chuàng)新的良性發(fā)展。完善創(chuàng)新政策，擴大政策受惠面，增加企業(yè)獲得感。河北省立足京津冀協(xié)同發(fā)展這一歷史機遇，通過財稅政策的實施，對企業(yè)創(chuàng)新發(fā)揮正向的外部效應，使得企業(yè)的資金不斷向創(chuàng)新研發(fā)傾斜，依靠自主創(chuàng)新、轉型升級來增強自身抵御風險的能力。只有創(chuàng)新主體不斷提高自身能力，適應市場的激烈競爭，才能推動經濟轉型發(fā)展，使我國自主創(chuàng)新工作能夠高質量發(fā)展。