保險企業財務管理風險與防控分析

曹國平

（復旦大學附屬華山醫院，上海 200040）

隨著近年來我國保險業的快速發展和不斷完善，在金融業發展中的重要地位也更加顯著。同時在保險企業業務規模不斷擴大、保費收入不斷增長以及保險行業利潤顯著提高的情況下，財務管理風險也不斷加大。目前不少保險企業中存在著不小的財務理風險，為了對財務管理風險加強管理和控制，需要從風險其產生原因入手，從企業內部控制及外部監管兩方面出發，進一步強化企業財務風險管理力度，并對保險經濟改革起到有效推動作用。

一、保險行業發展現狀

隨著近年來人們物質生活水平不斷提高，以及保險意識的逐步形成，有效推動了保險業的快速發展，同時保險行業保費收入也呈逐年持續增長的態勢，保險行業總資產增長速度加快，其中財產保險行業保費逐年遞增，行業凈資產收益率穩步提高，從以往的行業整體虧損逐步實現了凈資產收益率正增長，且大幅度提升的新局面。另外行業綜合賠付率及綜合費用率明顯降低。

保險企業通過近幾十年的發展及多年努力，企業自身財務管理水平也有了顯著的改善，其中財務管理專業人才隊伍建設力度加大，人員結構不斷優化，大幅度提升了專業化水平，以及風險控制、投資管理等。但現階段保險企業財務管理中仍存在不少問題，管理制度不成熟，尤其面對全球化經濟發展以及金融混業經營的新時代背景，保險企業面臨著新的發展機遇和挑戰，財務風險也相應加大，因此保險企業對財務管理提出了更高的要求，如何應對財務管理風險，也為了現階段企業亟待解決的問題，也是保障企業可持續發展的重要條件和基礎[1]。

保險企業財務管理直接影響著企業可持續發展目標的實現，并且企業內部財務管理狀況也直接反映了企業實際運行狀況，因此通過對企業財務管理現狀以及財務風險等加強，能夠有助于管理人員及時了解和掌握企業內部運行實際情況。同時保險企業領導層及管理人員需要對財務管理工作加強重視，并使其能夠在各項決策制定中發揮重要作用，提高決策的科學性和有效性。另外在新時代背景下，保險企業面對新的發展機遇和挑戰，需要積極應對財務管理中存在的問題和風險，對企業內部財務管理進行改革和創新，確保內部控制制度與企業發展戰略及發展需求相符合。同時通過企業內部結構的不斷優化，進一步提高資金利用率，使企業經濟效益及企業競爭實力切實提升，保障企業可持續發展目標的實現。

二、保險企業財務管理風險分析

1.收入截止性差異

當會計數據未嚴格按照權責發生制，保證會計區間正確的情況下進行處理和記錄，會導致部分收入確認存在歸屬期不正確的問題，主要體現在：應記入下期或本期的部分收入存在提前至本期或推延至下期的情況。另外因存在核賠通過日期比賠付支出的入賬日期提前的情況，極可能產生跨期影響。財務數據根據國家相關企業會計準則要求，應嚴格按照權責發生制進行核算，一旦出現此類問題，難以保證財務數據的準確性，進而對財務報表使用造成不利影響。

2.協作費

現階段不少大型保險企業都存在著較為復雜的保險中介協作關系鏈，加大了協作費管理風險，如內資中介機構與其他保險經紀企業之間存在合作關系，中介機構需要以協作費的名義進行較大數額手續費用支付，其中需要通過一家兼業代理企業進行費用轉付，而合作協議通常由中介機構與兼業代理企業簽訂，但無法證明兼業代理企業與保險業務之間存在參與關系，因此相關監督部分對于中介機構之間復雜的協作關系鏈，對協作費計算依據及核算內容未予以明確，進而多家中介企業之間以協作費名義進行對手續費流轉提供了便利，導致保險中介機構存在伙同保險企業套取手續費、虛列費用等違規違法行為。

3.防預費

由于現階段保險企業普遍存在著支付投保人防預費缺乏統一列支標準的情況，加大了防預費開支虛列等財務管理風險。另外承保企業采用防損、防災等名義，并通過被保險人代開發票及費用清單等方式，對防預費進行列支，但難以保證所列支防預費能夠實現專款專用，同時承保企業也未嚴格監督和勘察防預費實際使用情況，進而為虛列費用進行資金套取提供了便利。

4.資金

此方面問題主要體現在銀行存款管理方面，因保險企業自身保費核銷機制不完善，無法及時對應收保費進行核銷，導致其在“其他應付款”科目中長期進行掛賬處理。而應收保費應根據權責發生制，嚴格按照相應原則進行入賬，并對其進行按時計提[2]。但因保險企業缺乏完善的財務內控制度，并且信息化管理力度不足，導致未及時對大量已收款項的應收保費進行核銷，進而影響年末應收保費及其他應付款科目數據的準確性，無法真實反映企業經營及風險實際情況。

三、財務管理風險成因分析

導致保險企業財務管理風險產生的主要成因包括了：財務規章制度不健全、相應審查及稽核力度不足，影響會計核算數據的準確性，并對保險企業經營狀態無法準確反映，進而極可能導致企業經營決策出現失誤，使決策風險加大。同時外部存在的相關法律法規不健全、監管方式滯后等也是影響因素之一。

1.內部控制制度不完善

因保險企業通常資金數額龐大、來源渠道單一，極容易存在資金擅自挪用等違規行為，同時缺乏完善的內部控制制度，也直接影響財務管理工作成效，同時內部控制制度不健全、企業治理結構不合理，也導致保險企業無法應對外部環境的快速變化，難以保障自身發展戰略目標的實現。其次保險企業缺乏完善的內部控制制度，導致財務管理過程上難以及時辨別和分析所存在的各種風險，并由于內部職位牽制機制不健全，會計人員違規違法操作行為難以及時發現和制止，嚴重影響企業資金動轉的安全性。另外針對不少保險企業中存在會計人員綜合素質參差不齊、會計核算缺乏規范性、會計處理隨意性較強等問題，難以保證會計信息質量，進而對財務管理決策制定的科學性、有效性造成不利影響。

現階段不少保險企業運營過程中，財務管理取得了一定成效，但由于財務管理制度未進一步細化，對制度作用的充分發揮造成一定影響。其中主要體現在保險企業內部業務活動較為復雜，現行的財務管理制度與具體業務之間缺乏緊密聯系，一旦具體業務活動缺乏相應的財務支持及系統管理，會導致財務管理制度作用難以有效發揮，進而對企業內部業務活動及財務活動缺乏有效控制。其次保險企業運營及業務活動中涉及了大量流動資金，財務管理工作的重點也集中于流動資金管理，但不少保險企業對資金流動缺乏有效控制手段，無法對資金流動情況進行隨時掌握，也難以運用有效手段和措施對企業內部收支狀況加強控制。另外一些保險企業存在著內部業務管理與財務管理分離的狀態，財務人員一般在業務活動完成后，開展相應的財務管理工作，此管理模式極容易加大企業財務管理工作的滯后性，再加上企業現行的成本管理及預算管理機制未對企業業務及運營活動進行全面覆蓋，使企業難以對資金流動情況進行第一時間了解和有效控制[3]。

2.相關法律法規不健全

我國保險行業與其他發達國家相較之下，保險體系在先進性、完善程度等方面仍存在一定差距，主要體現在：保險活動基本原則缺乏系統性、全面性，以及保險新業務規范立法滯后等。在保險立法方面，我國仍存在的部分法律缺陷及空白，現行的相關法律法規在范圍、內容等方面都已無法適應保險運營環境變化，無法有效滿足保險業發展以及社會發展的實際要求，尤其是在現階段經濟全球化發展趨勢下，保險市場也與國際市場逐步接軌，因此需要對符合國際慣例的保險法律法規體系進行有效構建。

3.監督力度不足

隨著保險行業的快速發展，以及保險企業內部缺乏健全的監督機制，導致現有的監管方式和手段已逐漸無法應對保險監管工作中出現的新問題和新狀況。在保險企業財務管理工作中，部分管理人員綜合素質較低，專業財務人員配置不足，導致財務管理工作質量和效率受到影響。同時企業內部缺乏有效監督機制，無法及時發現企業運營及財務管理中存在的問題及潛在的風險，嚴重影響企業防范及控制風險的能力，進而難以保障保險企業的經濟效益以及行業的可持續發展。再加上外部市場監管力度不足，進一步加大了企業財務管理風險。

4.技術支持力度不足

目前不少保險企業財務管理工作中，加大了信息化建設力度，但由于內部風險操作體系不健全，以及缺乏有力的技術支撐，導致企業財務管理風險加大。由于保險企業內部風險主要來自于操作、信用、市場以及其他各方面，并且各保險企業因自身管理制度和管理模式存在差異性，其所面臨的風險也各不相同，因此無法采用統一化的技術防范措施。比如一旦保險企業存在過度授權的情況，會引發市場風險。不少保險企業在自身發展過程中，對市場需求缺乏深入調查，以及詳細地分析，對投保人信用缺乏全面評估，都會導致管理安全隱患產生。另外不少管理對風險管理技術平臺缺乏重視，在進行技術平臺建設時存在疏漏和缺陷，不僅使技術平臺的作用難以充分發揮，無法及時了解和解決企業運行過程中出現的突發狀況，難以在較短時間內進行快速反應，同時也會導致客戶信息泄露或遺失，甚至因黑客攻擊而導致平臺崩潰。

四、強化保險企業財務風險管理的有效對策

1.財務風險預警體系建立

保險企業財務管理中，通過財務風險預警體系的構建，能夠對企業經營活動進行跟蹤監視，一旦出現異常變動時能夠及時發出預警信號，同時需要確保預警體系的可操作性和實用性，使早發現、早控制、早解決的管理目標得以實現。其具體作用主要體現在以下幾方面：

首先能夠對保險企業日常運行過程中可能出現的風險進行合理的預測，并對其進行細化和分類，為提高風險預警的有效性奠定良好的基礎；對完善的財務分析系統進行構建，對財務管理過程中出現的諸多風險進行分析和控制，并對財務活動標準以及各種類型風險進行確定，有效促進風險預警系統的完善和發展著。其次企業內部專業財務人員應對風險預警系統中的各類信號進行在第一時間判斷和識別，并準確運用相應的處理措施，財務管理風險能夠得以有效防范的同時，使保險企業所遭受的損失最大程度減少。另外保險企業還應在運營過程中，對審計作用加強重視，其中可通過專門審計部門的設置，從而通過部門獨立性的保證，使審計結果的有效性和準確性提高，并對審計人員自身責任予以明確，使審計工作更加公開、公平和透明，使其能夠對企業財務情況進行全面、真實反映。因此通過風險預警體系的健全和完善，能夠更有效地監測企業實際運營情況，有利于財務人員工作積極性的調動，及時將管理工作中存在的隱藏風險進行上報和反饋。

2.內部控制機制健全

保險企業通過內部控制機制的健全和完善，能夠與財務管理工作相互制約、相互聯系的動態管控體系，使企業財務風險有效降低，并使財務管理力度不斷強化，對財務管理風險加強把控。其次通過核算規范化水平的不斷提升，對相關費用報銷實名制等管理辦法進一步完善，確保財務前瞻性管理的實現，進而能夠對費用不實等風險有效防范。另外通過風險防范及內控機制建設力度的強化，進一步保障投保人、受益人、被保險人的切身利益，并對企業治理及內部控制的指導性規則進行進一步完善，切實保障企業的可持續穩健經營。最后保險行業運營主要以資金為核心，對資金加大處理力度，能夠確保保險企業的可持續發展，通過企業內部控制制度的完善，能夠加大內部資金管理力度，并使內部投資更加科學、合理。

保險企業財務管理制度直接影響著企業財務工作成效。所以保險企業需要對內部財務管理制度進行不斷細化，確保其能夠有效應對運營過程中所遇到的各類風險。首先保證企業需要對自身運行特點、企業業務活動內容，以及產品賠付內容等進行分析，在此基礎上，對符合企業發展戰略的財務管理制度進行制定和完善。同時需要確保保險企業所有業務活動與內部財務管理制度能夠形成相互聯系、相互對照的關系，從而使財務管理制度能夠更好地控制企業經濟活動[4]。其次保險企業內部財務管理制度需要與企業實際發展情況相結合，不應一成不變，同時需要與預算管理、成本管理及其他相關內容有效結合，使保險企業財務管理工作能夠高效完成日常財務工作的情況下，對企業運營發展起到積極促進作用，并使企業業務管理水平有效提升。另外在實際財務管理工作中，保險企業應對企業內部各筆款項的收支情況進行全面了解，在此基礎上，對企業內部資金流動的情況進行有效控制，因此保險企業應加強信息化建設，借助信息系統對資金使用情況進行有效搜集，防止出現資金流向不明的情況，使資金流失問題得以杜絕。同時企業內部財務人員應在資金流動信息獲取后的第一時間采用相應的管理措施，使資金使用率能夠實現最大化。最后保險企業財務管理中，需要對企業業務活動加強分析，對資金流動實際情況進行判斷，如發現其中存在資金流動存在異常的情況，應第一時間對資金進行回收，使財務管理風險最大程度降低，企業所遭受的損失盡可能減少。

3.財務人員加強培養

保險企業財務管理水平和質量與財務人員綜合素質密切相關，因此對財務人員加強培養至關重要。保險企業應結合國家相關財會人員培訓及考核要求，對財務人員準入門檻適當提升，并對財會人員展開各種培訓活動的同時，對財務人員進行定期業務考核，確保會計人員能夠對各種先進的理論知識及專業技能進行學習，使會計實務操作能力提升。另外企業還可通過定期邀請專家、學者，組織與財務人員進行交流和探討的方式，使會計人員的風險管理意識增強，風險管理理念不斷更新，尤其是需要對資金運轉加強風險管理，確保能夠在第一時間發現其中存在的問題，并及時進行匯報，有利于企業對自身經營戰略部署進行合理調整，使資金管理問題得以有效解決。

4.財務管理投入力度加大

為了有效防范因保險企業自身財務軟硬件中存在的漏洞和缺陷而引發的相應財務管理風險，保險企業應對財務管理加大人力、物力及財力投入，對財務管理軟硬件系統進行定期全面檢查，避免出現數據傳輸錯誤、數據更新不及時等情況，同時對財務管理硬件中存在漏洞和缺陷進行及時排查，通過財務管理軟硬件系統的不斷更新和完善，使財務管理技術手段不斷強化[5]。

5.加大監管力度

相關監管部門需要對相關法律法規加強建設，并對監管制度進行不斷創新，使監管工作實現規范化、制度化，進而確保保險企業能夠實現有規可循、有法可依。同時需要對監管手段不斷完善，使保險監管專業化水平切實提升。

首先，需要對監督理念不斷更新，從保險行業實際發展狀況入手，對國際保險監管最新經驗進行借鑒和學習，并對保險企業治理結構監管制度加強建設，促進現代保險監控框架的形成，其主要以監管企業治理結構、償付能力、市場行為為工作核心。同時通過監管理念的不斷更新，能夠更好地服務于保險企業，使企業存在的問題能夠及時發現，并為企業財務管理完善提供相應的指導和建議，使企業財務管理進一步規范。通過監管執法制度及監管責任制度的健全和完善，能夠對監管執法的具體適用準則和程序進一步明確，并對監管資源進行合理分配，促進監管成效的有效提升。

其次，需要對保險制度體制加強建設，使保險制度體系進一步健全和完善，并對良好的保險監管法治環境進行有效營造。可通過對國外發達國家的保險業制度進行借鑒，并與我國保險業實際發展情況相結合，對保險投資相關法律法規進行完善，并借助立法的形式，使保險資金運用更加規范化。同時通過保險中介組織的相關法律法規的完善，對保險經紀人、代理人、其相關組織加強管理，使保險中介行業及其從業人員的權、責、利有效規范，并針對保險機構資產管理及保險機構接管等，加快相關配套法律法規的健全和完善，從而在現行法律的基礎上，對具有中國特色，且實現國際慣例接軌的一套保險法律體系進行有效構建。

再次，通過監管手段的不斷完善，使保險監管專業化水平有效提升。主要從以下幾方面入手：對現場加強檢查，包括了保險總企業、保險中介機構、保險分支機構等，使市場中存在的主要問題得以解決；對非現場加強檢查，主要關注重點保險企業的實際經營情況，對市場發展趨勢及存在問題進行及時掌握；對統計工作及信息化建設加強重視。通過統計制度的不斷完善，以及保險現場稽核系統的建設，為保險監管效率有效提升提供有力技術支撐[6]。

另外保險監管機構應加大人才管理力度，為了提高保險監管力度，需要對監管人員進行嚴格考核，使監管人員綜合素質有效提升，進而使保險企業財務監管手段不斷改善，其中可通過監管信息電子化系統的構建，使信息管理效率有效提升。同時通過執法及處罰力度的加大，使保險企業預期風險收益減少，并通過強大威懾作用的體現，使財務造假行為能夠從源頭上得以杜絕。

最后，需要對完善的政府監督約束機制進行建設。其中包括了組織分工體系明確，使財務監督工作能夠互相配合，互相協調，并防止監管部門對保險企業財務監督存在責權劃分不清、監管過多過濫的情況，進而避免出現同一業務存在多部門共同檢查或重復檢查等情況、有利于監督檢查執法力度的強化，一旦發現企業財務管理中存在違規違法行為，應嚴格認真執法，并對此行為加大懲罰及打擊力度。

五、結語

在保險企業可持續發展中，財務管理作為重要的保障手段，能夠使企業經濟運營狀況優化，企業實現穩定運轉，同時隨著企業的快速發展，財務管理工作也應不斷改進和創新。現階段隨著保險企業規模及業務的不斷增長，財務管理中存在的各種風險日益凸顯，企業需要將業務活動與財務管理加強聯系，使自身管理能力不斷提升的同時，對各類風險加強控制，另外還應從財務管理制度加強建設、資金流動管理優化、風險預警體系有效構建等方面入手，通過具有針對性解決對策的制定，最大程度降低保險企業發展過程中存在的財務管理風險，進而有效促進保險企業及行業的可持續發展。