簡述企業內部控制與公司治理工作

周 靜

（渭南市天然氣有限公司，陜西 渭南 714000）

本文主要針對企業內部控制與公司治理工作之間的關系與落實策略展開相關的研究與討論。當前，為順應時代發展需要，企業投資者與管理者要積極轉變理念，重視企業內部控制與公司治理工作，對企業內部控制與公司治理工作進行深度分析，增強內部控制意識，構建健全企業內部控制管理制度，完善公司治理結構，建立有效的激勵機制以及約束機制，加強內審部門、監事會的監督作用，加強現代化科技的使用，實現全方面、多角度、多維度地落實企業內部控制與公司治理工作，順勢轉變企業內部控制與公司治理工作方式，打造先進、科學、合理的企業內部控制與公司治理工作。

一、企業內部控制工作重要性

現代企業管理的職能控制方法中，內部控制是規范企業管理的衡量標準。其目的是保證企業經營活動的效果，確保資金安全和信息與資料的真實，降低企業風險、保障資產安全。企業內部控制工作可以促使人員明確職責，部門之間相互約束，加強工作制度和流程的嚴密性，在工作中進行實時記錄，定期做好各環節的檢查。由于企業的性質具有多樣性的特點，內部結構也非常復雜，所以企業對于內控工作的實施并不是很理想，有自身水平的原因，也有工作動力方面的因素存在。對于企業發展來說，要想實現長遠發展目標，創造更多的經濟利益，首先就需要立足于企業自身管理，明確管理方向，并為此不斷完善管理制度，為有序運行和長久發展奠定堅實基礎。通常來講，公司管理工作就相當于公司內部控制工作，可以實現從根本上改善企業的經營質量，提高企業資源的可利用效率，降低資源消耗，從而為企業帶來更高的經濟效益，促進企業長久發展目標的有效落實。通過實現內部控制還可以有效地幫助企業各部門明確自身工作職責，落實責任體系，充分調動企業職工的工作積極性，保障其基礎業務質量及其效率，在推動企業發展的同時也能更好地推進工作人員的久發展，為社會培育更加專業的高素質人才?？梢娖髽I內部控制工作的重要性，所以需要對企業內部控制工作加以高度重視，針對企業內部管理的實際情況對企業內部控制工作進行有效的優化與提升，從而切實地發揮企業內部控制優勢，推動企業的可持續化發展。

二、公司治理工作重要性

公司中存在很多隱性的問題，這在日常的工作中是很能發現的，這將影響公司的有序發展，嚴重時甚至會出現影響公司運行的不穩定因素。比如公司薪酬比例結構不合理、監管不到位、治理人員數量過多等問題。在公司中，公司治理需要進行動態發展，要隨著公司制度的更新與升級來及時調工作方向。公司治理工作做的好，對于股東也是一種保護，同時也是引入新資本的重要基礎。狹義上所說的公司治理就是指公司各管理層之間的關系，通過落實公司治理工作，以協調好各管理層之間的關系來維護共同的利益，實現公司和股東利益的最大化。而從廣義上來講，公司治理就是通過全面的管理制度來對公司運行經營進行約束，協調好各相關者之間的利益關系，以此來保證公司決策準確，從而實現利益最大化。在公司治理期間，公司管理層要站在公司所有權的立場來思考問題，積極落實相關監督措施，尊重并保護股東權益的同時兼顧職工權益，并以此為中心展開企業經營活動，實現最大化收獲企業經營效果，推動公司與職工的共同發展，追求二者共贏?，F如今，各企業家都能夠認識到公司治理工作的重要性并根據實際況落實一定的規章制度，使職工能夠很好地明確自身崗位職責，并遵守崗位要求，在高效治理工作的推動下以更加理想的狀態來參與工作，充分發揮大家主觀能動性。但是相對來說，現如今我國各行各業很難正確地處理好企業內部控制與公司治理工作之間的關系，需要對企業內部控制與公司治理工作之間工作關系進行充分分析并了解二者之間差異。

三、企業內部控制與公司治理工作之間的關系

1.企業內部控制與公司治理工作之間的聯系

企業內部控制與公司治理工作之間聯系密切，相互影響，并具有一定的促進作用。相對來說企業內部控制與公司治理工作之間關系主要體現在以下幾點。一是公司治理工作是在企業內部控制的基礎上進行展開，也就是說公司治理工作需要以企業內部控制為基礎才能更好地有所進行，內部控制與公司治理工作之間的目標一致，在某種程度上來說都是為了更好地保護企業內部資產[1]。公司治理工作主要以提高企業經營效益為總體目的，而內部控制則是為了更好地將公司治理目的轉化為現實，其核心在于實現股東利潤最大化。由此可見，企業內部控制與公司治理工作之間存在著十分密切聯系二者之間的目標一致，也就有了共同努力的方向。二是企業內部控制與公司治理工作之間具有相互促進的關系，二者能夠互相推動對方工作的有效落實，并從本質上對工作的內容加以優化，以此來確保企業內部控制與公司治理工作質量的提升。公司治理是解決公司高層間的權力和責任的歸屬和公司制度問題的。公司治理機制完善，對于企業的良性發展大有助益。它是保證企業健康發展的良藥。內部控制是一系列確保企業財產安全、實現企業規劃及目標的措施與流程。公司治理是為了保證企業在運營過程中的順暢，而內部控制是在經濟方面對企業資源進行有效利用。由此可知，公司治理和內部控制在目的上都是致力于實現企業目標。

2.企業內部控制與公司治理工作之間的差異

企業內部控制與公司治理工作之間同樣也存在著一定的差異，在展開企業內部控制時，或多或少都會對公司治理工作造成一定的影響，而公司治理工作同樣也會在一定程度上阻礙企業內部控制的有效展開，需要企業能夠正確對待企業內部控制與公司治理工作之間的差異，并明確二者之間的管理職責邊界，切實發揮企業內部控制與公司治理工作之間的優勢，使二者之間的共同點能夠得到最大限度發揮，使其能夠互相影響、互相優化，共同推動二者工作的進步，帶動企業的可持續化發展。而就企業內部控制與公司治理工作之間的差異來說，主要體現在以下方面當中[2]。首先，對于企業內部控制來說，有效的企業內部控制可以協調好各個利益相關者之間的權利劃分，并對此加以制約，以此來避免權力過大對整體企業的發展造成影響，也可以有效地避免由于濫用職權造成整體企業利益的損失。其次，在公司治理的過程當中權力高度集中，在很大一定程度上會降低決策的質量。一方面，企業內部控制會對高度集中的權力進行分散，應對其進行監督管理時，其能夠控制在合理的范圍內發揮權力優勢展開企業管理[3]。而另一方面，公司治理工作也同樣會對企業內部控制造成一定影響，只有運用合理的公司治理方法才能更好地保障企業內部控制對于有效實施。二者之間存在著十分明顯的差異，需要企業能夠正確對待二者差異。

四、企業內部控制與公司治理存在問題

1.財務人員素質往往有待提高

目前公司治理工作與內部控制中存在著一些問題，主要體現在以下幾點。第一，財務人員素質往往有待提高，他們并沒有受到過專業的技能培訓，往往缺乏一定工作經驗，針對于潛在內部控制中的問題，能夠及時去處理，同時由于工作人員工作能力不足，也難以滿足內部控制管理工作需求，甚至有一部分人員仍舊延續傳統工作方式工作，這樣反而會出現弄虛造假等問題。第二，企業在內部控制與治理時，由于忽視對高技能人才的培養，使得管理水平難以得到提高。任何行業的發展都需要專業素質人才的支持，但是由于現有的財務人員責任意識不強，在日常工作中工作方式存在問題，很難提高管理水平。另外。企業容易忽視對財務人員職業道德品質的培養，這樣也會被社會淘汰，不能夠推動內部控制與公司治理工作順利開展，久而久之，都會削弱經濟利潤，難以在變化莫測的市場經濟體系中立足不敗之地。

2.內部治理結構不夠完善

對于公司來講要想更好地發展，我們需要確保治理結構的合理性，也要加強企業文化建設。然而實際上部分企業在內部控制與公司治理上存在著問題。第一，大多數公司內部治理結構不夠完善，很難保障內部控制工作的順利開展，也難以實現提高治理水平的目的。當前時代背景之下，本身行業之間競爭趨勢就逐漸加大，我們更加需要優化治理結構，但是由于管理人員思想觀念落后，使得治理結構不完善問題未能得到有效處理。第二，公司對企業文化建設認識程度不高，管理中容易忽視文化建設對員工所帶來的促進作用，這不僅不能夠提高工作人員團隊意識，反而使得內部控制管理效率低下。第三，由于缺乏企業文化的支持，也會削弱員工原有的工作積極性，甚至還會致使內部控制流于形式，未能發揮出其真正的作用和價值，更不要講提高公司治理水平了。

3.缺少完善的激勵約束機制

從目前情形來看，大多數工企業在內部控制與公司治理上存在著一些問題。首先，由于缺少完善的激勵機制，使得內部人員工作積極性不高。而內部控制管理工作本身就離不開人員的支持，倘若人員工作熱情不高，反而會對整個管理工作的落實帶來一定的影響。而管理人員也沒有發揮崗位職能作用，自身的工作積極性也不高，這樣就難以提高公司治理水平。其次，公司也容易忽視激勵機制對員工所帶來的促進作用，即使設立了相應的激勵約束機制，但是內容上存在著不足，難以起到激發員工工作積極性的目的，同時現有的績效考核體系也不完善，很難提高員工工作水平，久而久之，不僅不能夠通過激勵約束機制規范員工行為，甚至還會使得內部控制管理工作處于不規范化的狀態，對于公司后期治理也會產生諸多影響，此問題也迫切需要去處理，若不及時處理，將難以實現最終治理目標。

4.公司內部監督力度不夠

企業在內部控制與治理中存在漏洞，其中由于內部監督力度不夠，會對自身控制管理帶來一定的阻礙。時代的不斷變化與發展，對于企業來講也帶來了機遇和挑戰，而要想在變幻莫測的市場競爭體系中立足不敗之地，我們應當加強對內部控制的監督。但是實際上部分企業內部審計部門往往形同虛設，未能發揮出其真正的作用，反而會致使內部控制流于形式化。再者，部分企業在內部治理過程中由于監督力度不夠，也會致使數據信息處于失真狀態，不能為公司治理提供理論支撐，無形之中還會為后期財務管理工作帶來一定的影響。除此之外，由于監督力度不夠，也會對企業內外環境健康造成危害，久而久之，會削弱經濟利潤。

五、加強企業內部控制與公司治理工作策略

1.增強內部控制意識提高財務人員綜合素質

為了更好地保障企業內部控制與公司治理工作能夠實現有效落實，還需要從人的方面作為切入點，對企業內部控制與公司治理工作進行優化加強。目前企業內部控制與公司治理工作當中，起到主要作用的仍然要歸根于人的因素，人的主觀意識可以在絕大程度上影響到企業內部控制與公司治理工作質量，所以針對這一問題，可以通過增強內部控制意識，提高企業財務人員綜合素質來進行解決。首先，需要針對企業內部控制與公司治理工作展開相關學習工作，提高工作人員對企業內部控制與公司治理工作之間的認知，并明確認識到企業內部控制與公司治理工作對所有人權利的重要意義，以此為基礎來實現從思想上調動工作人員的主觀能動性，使其能夠充分配合企業內部控制與公司治理工作的有序展開，除此之外，還要加強企業財務人員的綜合素質，提高風險意識[4]。其次，從專業能力上要從企業內部控制與公司治理工作兩個方面來進行展開，并根據工作人員自身的實際情況制定針對性的培訓方案，其能夠得到專業化發展，同時在培訓過程當中還是要積極地落實信息技術的相關培訓工作，提高工作人員的信息化水平，為實現企業財務控制信息化與公司治理信息化奠定堅實基礎。

2.完善公司治理結構加強企業文化建設

企業文化建設作為企業發展的關鍵所在不但決定著企業的人文文化更決定著企業在經濟市場當中的地位，只有完善企業文化建設才能更好地凝聚員工力量，推動企業的長久發展。企業文化與公司治理之間存在著必然的聯系，公司治理結構的改善也會對企業化文建設起到鞏固作用。從公司治理結構來說，需要企業能夠提升股東會的作用，加強股東職能，使股東的參與權利能夠在股東會當中得以有效實施，而且還可以使少數股東得到股東會的召集權，高度保護股東的建議權與質疑權[5]。衡量好董事會、監事會與股東會之間的關系，使其能夠充分地發揮自身的管理、監督功效，協調好企業內部各部門關系，使其能夠達到平衡的制約狀態，以此來作為基礎來推動企業的健康發展。加強企業軟實力建設，打造良好的企業文化環境，增強工作人員對于企業文化的認可度，用企業文化來實現發展理念上的統一，規范工作人員行為，對工作人員的思想道德加以約束，凝聚工作人員力量，利用人與人之間的優勢互補提升企業的人才管理效能，打造以企業文化為核心的企業精神。同時，要將企業文化落實到工作中，在企業的核心價值、團體意識、創新思維中共生，共同推動企業的健康發展。

3.建立有效的激勵機制以及約束機制

建立有效的激勵機制以及約束機制也是實現企業內部控制與公司治理工作得以有效落實的關鍵所在，可以從人為因素來充分調動工作人員的主觀能動性，使其能夠以最佳的工作狀態來保障工作質量及其效率，從而達到促進企業高效運營的治理目的，為企業股東獲得更高的經濟利益。從激勵機制上來看，可以從物質、情感兩個方面當中有所體現，物質上可以通過提高薪資待遇，提升崗位級別，增加附加福利，配置分紅比例，從物質上面來滿足工作人員的發展追求，而從情感上來說，可以通過表彰、鼓勵，創造舒適、優雅、人性化的工作環境，辦公區寵物等精神激勵來滿足工作人員的情感追求，讓工作人員安心工作，感受到企業對于工作人員的真誠與關懷，認可企業的管理理念，從而達到激勵效果，使工作人員的工作積極性能夠得到最大限度發揮[6]。而約束機制則是通過明確樹立底線標準，從規章制度方面來展開的，杜絕工作人員觸碰底線從而達到管理作用，在實際的實施過程當中，可以與責任機制相結合來共同落實。在職責范圍內的事要在規定時間內完成，而且必要時還可以落實一定的懲罰措施，根據實際情況調整處罰結果，只有有獎有罰才能更好地保障工作人員在實際工作當中的工作狀態。

4.構建健全的企業內部控制管理制度

健全的企業內部控制管理制度是企業內部控制當中不可少的一項關鍵環節，更是保證企業內部控制得以有效落實的核心所在，需要以制度為基礎對工作人員加以約束，并圍繞制度加以有效執行，從而更好地保障企業內部控制質量。首先，需要積極落實責任制度體系，根據企業內部管理崗位的劃分來明確的落實工作責任，確保崗位職責能夠實現層層落實。在發生問題時，能夠在第一時間根據崗位責任來追溯問題源頭，并結合約束機制對此加以懲戒，一方面可以避免此類問題的再次發生，另一方面則可以快速地追溯問題源頭并得到解決，避免風險的擴大，對企業造成利益損失[7]。其次，加強內部財務審計部門的監督作用，通過組建專業的財務審計人才隊伍，并給予相應的管理職責，落實相應的管理標準，使其能夠充分發揮審計部門的監督作用，提升企業的經濟效益與社會效益，全面維護企業的健康發展，而且必要時可以適當地增加處罰力度，以此來避免經濟誘惑等問題造成企業利益損失。

5.強化企業內部信息化控制與公司治理

縱觀目前的社會發展趨勢來看，信息技術作為當前各個企業的主要發展趨勢，先進的技術手段的應用，不僅可以減輕人員工作壓力，提高其工作質量和效效率，同時也可以實現避免因人為操作失誤所帶來的問題，切實為行業發展奠定夯實基礎。如今，社會經濟的不斷變化與發展，各行業之間競爭趨勢也在逐漸加大，而為了提高公司內部控制管理及治理水平，應強化信息化控制與公司治理，這顯得尤為重要。這就需要加大宣傳力度，進一步增強公司內部人員對信息化建設的重視，因為只有強化企業信息化內部控制與公司治理建設，才可以提高綜合管理水平。從而朝著信息化方向可持續發展。其中，就信息技術來看有著獨特的發展趨勢，由于信息技術不可逆的發展特點，使的信息技術在我國很長一段時間內都是各行各業的主要發展趨勢，通過加強對信息化建設的重視，并加大投資力度，因為任何公司的發展都離不開軟硬件設施的支持，也只有從硬件到軟件上完善相關的配套建設設施設備，才可以提高公司治理水平。此外，通過打造智能化企業內部控制與智能化公司治理平臺，并加強交流平臺建設，使企業內部各個部門之間能夠互相協作，打破隔閡，協同推動企業健康發展[8]。

6.發揮內審部門監督作用

伴隨著市場競爭趨勢日漸加劇，使得企業所面臨的挑戰越來越多，社會發展提速，會導致企業內部結構層次更復雜，產品品類更多，機構控制更嚴密，而為了提高自身內部控制水平，還應當發揮內審部門監督作用，進一步對管理工作進行有效的監督，從而將內部控制工作落實到實處，同時內部審計人員也要發揮崗位職能作用，在內部治理過程中面對存在的問題都要及時地去處理，幫助公司規避不必要的問題風險。公司要想提高治理水平，也要保障相關財務數據信息的真實性可靠性，這樣才能夠為自身發展奠定基礎。而內部審計人員也要提高自身工作能力，積極參加繼續教育，只有自身業務水平以及資格能力得到提升，才能夠為內部控制工作提供有力支持。當前時代背景下，行業之間競爭趨勢逐漸加大，倘若內部審計部門監督作用未發揮出來，會造成很多問題的出現，比如，違規亂紀。所以為了避免因利益誘惑等問題造成經濟損失，要充分發揮內審部門監督作用，保障企業內部財務的安全性。

六、結語

總而言之，縱觀目前社會發展形勢，經濟相對穩定，新的商業模式不斷涌現，我國各行各業都面臨著極為嚴峻的發展挑戰，企業都在積極進行內部的深化改革，提升社會活躍度。站在企業的角度來分析，這就需要企業能夠正確的看待企業內部控制與公司治理工作之間的關系，明確二者之間的差異，同時也要深入了解企業內部控制與公司治理工作對企業可持續化發展的意義，確保企業內部控制與公司治理工作能夠實現有效落實，并充分發揮企業內部控制與公司治理工作優勢，提高企業管理質量，優化企業人才建設，完善企業文化建設，從多方面角度來共同推進企業的長久發展。企業內部控制與公司治理之間的相互影響，是企業健康發展的有效保證。兩者雖然在形成的機制上有所不同，在內容的側重點方面也存在著差異，但卻可以在區別中進行相互間的促進，這對于企業就是最具價值的。