企業財務管理中的全面預算管理策略

霍玲萍 山西省煤炭建設監理有限公司

全面預算管理作為現代企業經營發展過程中應用的系統化預算管理模式，該管理模式的應用，保證了企業預算管理活動的順利開展。企業在經營管理過程中，必須在企業內部形成全員參與全面預算的認知和良好預算管理意識，深入分析和理解企業內部各部門與崗位核心工作的職能，才能在有效控制和規范企業預算業務活動的基礎上，提高現代企業的全面預算管理能力和水平，為企業經營管理活動的開展奠定良好的基礎。這就要求，企業應該緊跟市場經濟發展的腳步，將事前預測、事中延伸管理以及事后監督等相關制度落到實處，編制、審核預算計劃和方案，合理運用動態化跟蹤管理機制，擴大企業預算管理工作的范疇，增強企業資金管理工作的能力，促進現代企業財務管理工作質量和效率的全面提升，確保企業成本管理與財務收支管理目標的順利實現。

一、全面預算管理的含義

云計算技術、互聯網大數據等先進技術的迅速發展和應用，不僅為企業管理會計的發展提供了強有力的技術支持，而且加快了企業全面預算管理計劃實施的速度。所謂全面預算管理，實際上就是企業根據自身具體的發展規劃，并在充分考慮未來市場發展趨勢的基礎上，制定和實施針對性發展計劃。根據企業自身經營發展的實際情況，將項目投資、股權融資活動、產品制造、銷售等工作納入企業全面預算管理工作中，保證企業未來生產經營活動的高效開展。此外，企業還應通過對預算計劃以及實際實施效果等相關數據的分析，實時監控企業預算計劃規章制度實施后的效果，如果對比發現兩者之間差異過大，則應該及時地進行調整和優化，避免因為預算計劃與實際執行情況差異過大，導致企業遭受不必要的損失。

二、全面預算管理在企業財務管理中的應用價值

（一）提升整體管理效率

企業在開展財務管理工作時，必須充分重視管理機制優化的重要性，才能彌補預算編制計劃中存在的問題，保證企業長遠戰略發展目標的順利實現。現代企業在切實做好內部預算管理工作的前提下，應該緊跟市場經濟發展的腳步，分析企業戰略目標，監督企業成本支出項目，將預算編制理論和實踐緊密結合在一起，促進企業綜合管理質量和效率的有效提升。

（二）強化內部監控與考核

企業管理層在開展全面預算管理工作時，應該采取有效措施確保監督控制與考核制度，落實到企業生產經營的各個環節中。加強企業全局性考核與監督管理工作的力度，合理運用科學合理的預算編制策略，分析預測企業全面預算內容執行的效果，為企業業績考核工作的順利開展打下良好的基礎。通過對預算基礎目標、執行結果等內容的對比分析，幫助企業發現自身存在的不足之處，提高了企業內部的監督考核能力和水平。

（三）提升盈利能力

企業在開展全面預算管理工作時，不僅要做好量化數據分析的相關工作，而且還應建立完善的資源調度制度，將企業內部資源使用價值直觀體現出來，保證內部資源使用的科學性與合理性。充分利用全面預算管理手段，控制企業收入與成本，分析市場環境變化對企業盈利產生的影響，以便于管理層及時地調整和優化企業戰略發展目標。緊跟時代發展的腳步，將企業全面預算管理與財務管理有機融合在一起，促進企業盈利能力和水平的有效提升。

三、全面預算管理在企業財務管理中的應用

（一）在財務內控中的應用

全面預算管理作為關鍵的企業財務內控手段，為企業內部控制工作的有序開展奠定了堅實的基礎。企業在預測業務活動數據時，必須制定針對性的配套內控目標，確保企業經營活動的高效開展。企業管理層在企業發展過程中，應該建立完善的預算組織結構體系，創造良好的財務內控環境和條件，才能在預算指標預警機制的作用發揮出來，分析企業預算執行控制過程中可能發生的風險隱患，促進企業風險管控水平和能力的有效提升。此外，企業還應建立完善的預算支出授權審批機制，統一預算支出策略落實的標準，才能在確保企業內控行為合理合規的前提下，在企業內部形成良好的內控意識，提高企業內控效果。

（二）在業財融合中的應用

企業在實施全面預算管理策略時，必須將企業開展的各種經濟活動、崗位人員等納入企業預算管理體系中，拓寬企業全面預算管理的范圍，為企業財務部門與業務部門搭建交流溝通的平臺，保證企業業務預算計劃編制工作的順利進行，充分發揮業財融合一體化平臺的優勢，保證企業預算指標的順利落實，避免因為企業業務活動出現預算超出標準或支出金額過高等問題，影響企業預算計劃實施的效果。

（三）在資金管理中的應用

切實做好企業全面預算管理的工作，明確企業資金流向，為企業制定和實施資金使用計劃提供支持。企業財務部門在日常工作過程中，應該對企業資金活動的成本效益進行深入的分析，加強資金風險監督與控制的力度，才能在進一步增強企業資金管控能力的基礎上，確保企業資金高效運轉核心目標的順利實現，提高企業資金使用的價值和效率。充分發揮全面預算管理機制的優勢，編制符合企業自身經營發展需求的資金預算規劃，保證企業資金統籌規劃工作的順利開展。根據企業業務部門報送的資金預算計劃、財務報賬支付計劃等數據，準確把控企業資金流量。財務部門在編制資金使用與管理計劃時，應該定期開展資金計劃實施跟蹤分析工作，強化業務人員的資金管控意識，保證企業資金的安全使用，才能達到有效提升企業資金使用效益的目的。

（四）在成本管理中的應用

企業管理人員應該根據成本預算指標，做好成本管理的事前分析工作，才能在保證費用基本定額制度落到實處的前提下，規范企業的資金支出行為，提高企業的成本費用支出控制水平，梳理和優化企業業務流程，為企業創造出更多的經濟效益。

四、全面預算管理在企業財務管理中的應用策略

（一）科學化編制預算計劃

企業在開展全面預算編制工作前，應該保證歷史項目預算數據、同行業企業數據、經營預算數據、稅收基本政策變化等基礎預算數據信息收集的完整性，為后續全面預算編制工作的開展提供準確無誤的數據依據，避免因為基礎預算數據真實性與可靠性出現偏差，影響全面預算的執行效果。企業財務部門在搭建全面預算溝通機制時，應該嚴格按照上下結合的原則，理清企業預算編制的流程。在企業內部各部門提交初步預算計劃與方案后，由于企業財務部門、上級領導等審批，然后根據各部門的審批反饋意見和建議，調整和優化企業的預算編制內容。針對已經審批通過的預算計劃編制方案，也不能隨意調整、更改，而是應該樹立預算管理的權威性與嚴肅性意識，保證企業預算編制方案的順利實施。通過對企業業務活動的綜合性分析，合理運用彈性預算編制、滾動預算編制、零基預算編制法等多元化預算編制方法，綜合分析企業的業務活動，引導企業內部相關部門集中進行資源管控工作，促進企業資金使用價值的有效提升。嚴格按照企業年度預算目標，調整企業工作任務與進度，測算企業業務活動的成本，分析企業成本效益。針對企業預算編制過程中，各種收入、成本、費用關系的梳理和分析，區分企業固定成本與變動成本費用，才能在全面了解企業規模效益的基礎上，明確企業的預算定額標準，根據企業經營發展的要求，合理運用有限資源，選擇投資收益高且風險低的投資預算方案，為企業的經營發展提供充足的資金支持。

（二）大力推進預算執行

現代企業在全面推動預算執行措施時，應該根據企業經營發展的實際情況，定期召開預算執行的相關會議，做好預算執行過程跟蹤和監督管理的工作。通過對企業預算執行情況的深度分析，選擇比率分析法、差異分析法、因素分析法等先進預算執行情況分析法，深度分析影響企業預算執行情況的內外部因素，并以此為基礎制定和實施具有針對性的預算糾偏方案，保證企業預算編制方案的科學性與合理性。合理運用分析控制、總量控制等方法，從整體上把控企業的預算支出總量額度，調劑同類型預算項目一定范圍內的支出內容，建立彈性的預算管理工作機制，提高企業的預算方案執行效果。通過對企業預算支出項目類別的綜合評估與分析，切實做好企業預算編制執行細節的把控工作，加強專項資金支出把控、人員崗位薪資等預算執行審批程序的監管力度，避免因為預算項目執行過程中出現超預算的情況，影響企業的預算執行效果。此外，針對普通控制預算支出項目，企業管理層應該在允許范圍內做好相應的調劑工作，做好同一部門辦公費用、會議費用的整體管控工作，才能在確保企業預算支出總額不變的前提下，保證基礎預算管控目標的順利實現。企業應該構建以企業領導層、財務部門主管人員、預算執行內控人員為核心的預算執行監督管理體系，加快企業預算監督管理體系中心的轉移工作，轉變預算監督管理機構的職能作用，才能在保證配套風險防控預案順利落實的前提下，提高企業預算執行能力，將企業預算計劃目標踐行到企業經營發展的全過程中。

（三）加強預算評價反饋

企業必須根據預算業務開展的實際情況，設定明確的預算評價指標。緊跟市場經濟發展的步伐，從預算管理機制、優化預算計劃編制流程等幾方面著手，設計科學合理的預算目標。針對預算方案執行過程中存在的偏差，有計劃地調整預算編制方案，設計非財務指標、財務指標、短期以及長期指標體系，考核評價企業預算管理執行的效果，給予企業預算工作行為的正確引導。此外，企業在預算指標評價過程中，還應建立完善的預算分級考評制度，分析企業各部門預算工作的特點，并以此為基礎設計科學合理的預算評價指標，制定針對性的配套方案，保證企業預算管控工作的順利進行，為企業經營管理決策的制定和實施提供數據依據。

（四）完善預算管理組織體系

現代企業在建設全面預算管理框架時，應該將全面預算管理組織體系的搭建作為首要目標。根據企業經營發展的要求，設立專職預算管理委員會，做好企業全面預算監督管理與統籌的相關工作，組建由企業財務預算人員、業務預算工作人員構成的全面預算管理小組，做好企業預算計劃執行的監督管理工作，確保預算管理工作的順利進行。企業預算監督管理部門在開展預算工作崗位的設計工作時，應該建立完善的崗位不相容分離體系，保證各個崗位之間相互制衡與約束，根據企業戰略發展規劃和全面預算管理目標，做好企業縱向結構、橫向業務的分解和細化工作，提高企業內部各個層級工作人員的全面預算管理管控能力和水平。企業財務部門在收集市場信息、政策環境數據、業務數據等工作時，應該通過對企業內部各個層級收支費用的測算，約束工作人員的預算行為，提高企業預算管理工作的控制水平。此外，企業在建立三級預算管理組織體系時，應該搭建以企業預算管理委員會、領導為核心的預算管理決策層，協調控制企業的預算編制工作，做好企業全面預算管理的監督工作，企業內部各部門負責人應該嚴格按照預算管理目標，分解預算指標，制定完善的預算計劃落實方案，控制企業內部各部門預算工作行為，確保企業預算計劃目標的順利達成。企業內部基層預算執行人員、監督人員應該肩負起保證預算計劃順利執行的職責，明確企業預算責任目標，定期向企業領導層匯報預算執行情況，搭建科學合理的預算管理組織體系，確保企業預算工作的質量。

（五）促進財務信息化系統

企業在搭建全面預算管理體系時，應該選擇專業的預算管理軟件、聘請專業技術人員，開展企業全面預算管理信息化平臺的建設工作，優化和完善企業預算管理的內容，構建完善的全面預算財務管理體系，確保企業全面預算管理活動的高效開展。現代企業在建立業財融合一體化全面預算管理平臺時，應該將資源管理系統、資產管理系統、業務系統等有機結合在一起，整合企業前端業務與后端業務數據，為企業預算編制工作的開展提供準確無誤的參考依據。企業管理層還應合理運用信息化數據平臺，加快企業內部信息傳遞和共享的速度，避免因為企業內部各部門出現信息孤島的問題，影響企業內部各部門的交流和溝通。此外，企業在經營發展過程中，還應建立完善的信息化管理系統，為企業預算編制、預算執行控制、評價反饋與監督等相關工作的開展提供技術支持，充分發揮信息系統的優勢控制工作人員的權限，通過設置預算超支風險預警體系的方式，分析企業預算支出指標和數據，一旦發現企業預算出現超支的情況，必須采取有效措施調整和優化預算目標，避免因為發生財務風險和經營風險等問題，影響企業的健康可持續發展。

五、結語

現代企業的財務人員應順應時代發展的需求，樹立科學的預算管理意識，做好企業全面預算執行監督與管控的相關工作，加強企業資金使用情況的管控力度，在企業內部建立完善的全面預算管理模式，確保企業全面預算管理制度貫穿于企業經營發展的各個環節，提高企業經營管理的水平。通過對企業財務管理機制的深度優化，科學分配企業內部資源，合理運用信息化管理系統，分析企業財務工作，為企業經營發展決策的制定和實施提供準確無誤的數據依據。