企業財務內部控制優化探析

徐紅娟 杭州宋都房地產集團有限公司

隨著我國企業內部控制體系建設不斷發展，現代企業認識到在管理過程中需要加強自身的內部控制體系，構建全方位的管理機制才能幫助企業防范風險。財務內部控制活動作為保障財務工作科學，提高財務信息質量，確保資產得到合理使用的重要方式，財務內部控制也是企業管理工作的重點，企業需要在未來針對財務內部控制工作中的問題進行分析，并不斷優化自身的財務內部控制體系，從而達到防范風險的目標。

一、企業財務內部控制問題

（一）財務內部控制環境不健全

首先，很多企業的組織架構不完善，在企業內部沒有明確財務部門各崗位的工作要求，由于企業內部的崗位設置不合理，可能存在相互推諉扯皮的問題。其次，部分企業對財務內部控制工作不夠重視，沒有認識到財務工作作為貫穿于管理各環節的工作，只有全體員工配合才能提高財務內部控制工作效果，甚至認為財務內部控制僅是財務部門的責任，不主動參與到財務內部控制工作中。

（二）財務風險管理缺位

企業的財務風險管理工作要求在企業內部建立專業的風險管理團隊，但是很多企業的風險管理工作僅由企業的管理層開展，僅按照管理層自身的經驗進行管理，由于沒有形成風險管理體系，各類風險無法得到有效識別，甚至僅在風險發生之后才倉促應對風險。

（三）財務活動不完善

財務活動是財務內部控制工作的重點，主要包括預算管理、會計管理、資金管理，但是很多企業的財務活動管理流程較為粗糙，在財務活動開展的過程中沒有認識到管理工作要求，導致財務管理的關鍵環節無法得到有效管控。

（四）財務信息溝通不暢

信息溝通不僅要求企業內部開展信息溝通，還需要加強企業與外部信息的溝通，同時要求企業通過有效的信息系統實現對信息的及時交流。但是很多企業的信息溝通機制不完善，沒有在企業內部建立信息溝通機制，也沒有針對外部客戶、供應商等主體加強信息溝通，再加上部分企業沒有建立專門的信息溝通系統實現對信息的集成，導致財務管理工作效率較低。

（五）內部監督乏力

當前很多企業沒有建立專門的審計委員會或審計人員，僅由企業內部的財務部門對財務工作進行簡單的審查，導致財務人員既當運動員又當裁判員，無法實現對風險的有效防范。

二、企業財務內部控制改進對策

（一）健全財務內部控制環境

企業的財務內部控制環境是財務內部控制工作開展的基礎，是影響財務內部控制的關鍵環節。

第一，規范財務管理流程。部分企業的財務部門僅具有核算職能，沒有體現財務管理職能，不利于為管理的決策提供支持。因此企業的財務部門需要轉變自身職能，充分發揮財務部門在經營決策以及戰略規劃方面的作用。企業需要在明確財務部門人員工作要求的基礎上，對財務活動進行恰當安排，提高財務管理的效率與質量，讓財務管理為企業的價值創造提供支持。

第二，重視財務內部控制工作。首先，企業內部的管理層需要加強對財務內部控制工作的重視，扭轉對財務內部控制的認識，通過制定規范的管理制度優化各環節工作。同時財務部門作為財務內部的主導部門，在工作中需要向其他部門的成員宣傳財務內部控制工作的要求，讓各層級人員積極參與到財務內部控制工作中[1]。其次，企業的管理層需要將財務內部控制工作作為企業管理工作重點，在日常對員工培訓過程中宣傳財務內部控制工作的要求。企業的管理層只有實際參與到財務內部控制工作建設中，才能緩解與員工之間信息不對稱的問題，以上行下效的方式促使全體人員開展財務內部控制，并且管理層也需要結合企業的發展戰略與管理規劃對財務管理工作的崗位進行合理配置，以促使財務人員主動參與到財務內部控制工作建設中。

（二）完善財務風險管理

企業的財務風險管理工作要求在企業內部組建一批專業的管理團隊，由專業管理人員實現對財務風險的管理，并針對各類財務風險建立規范的防范與應對機制，實現對風險的全面管控。

第一，構建專業的財務風險管理團隊。企業需要結合自身財務風險管理的要求，在人力資源規劃方面做好對風險管理人員的建設。企業需要注重風險管理的效率和成本，降低風險不確定性，實現對風險的有效防范。企業需要結合自身的實際招聘一批專業的財務風險管理人員，有條件的企業可以在董事會下設風險管理委員會，對企業的各類風險進行全面的管控，形成風險管理的長效機制，明確企業風險管理的決策流程和議事規則，并結合企業的風險管理能力等方面的情況對內部的各類風險進行全面梳理和識別，形成風險清單，為企業管理工作提供指導。同時企業在工作過程中還需要加強對風險管理人員的培訓，結合經濟的發展和企業環境的變化不斷優化風險管理流程，實現對風險的全面管控[2]。

第二，優化企業的風險管理機制。首先，企業需要結合自身實際，建立一套科學的風險評估流程，結合企業的戰略目標和管理規劃明確企業風險管理要求，通過企業內部上下層級的高效溝通，明確風險管理的具體原則與管理要求，通過召開會議等方式聽取基層員工對風險管理的意見，明確企業整體的風險管理目標。其次，完善風險分析機制。企業需要針對各類可能存在的財務風險進行分析，并通過定量分析與定性分析相結合的方式對財務風險進行全面分析，由企業內部的風險管理委員會對風險進行細致判斷，并形成風險清單。再次，企業在對風險進行全面分析的基礎上，需要結合自身的風險承受能力制定相應的風險管理措施。對于不從事某種特定活動就能規避的風險，可以采用風險規避的策略，例如企業在庫存現金管理中，需要明確現金的上限，對于超限的庫存現金要求及時存入銀行，避免庫存現金被大量盜用的風險。對于采取合理的方法能夠降低風險發生可能性或影響程度的可以通過風險控制方式應對，例如企業通過定期盤點固定資產，并將固定資產盤點的差異進行統計，分析差異產生的原因追究相關責任，能夠控制固定資產被挪用或遺失的風險。

（三）優化財務活動

企業的財務控制活動主要包括企業開展財務管理工作的重要管理流程，也是企業財務內部控制工作的重點。企業的財務控制活動主要包括以下方面的工作：

第一，健全企業的全面預算管理體系。首先，優化企業全面預算管理組織架構。企業在全面預算管理的組織架構方面，需要設立由企業董事會領導的預算管理委員會，并在預算管理委員會下設置預算管理辦公室，可以由企業的財務部門擔任預算管理辦公室的職能。企業內部的各職能部門作為預算管理的職能部門，要求明確各部門預算管理工作的具體分工與管理流程，避免企業內部的人員認為預算管理僅是財務部門工作的問題。其次，優化編制流程。企業在預算編制時，需要采用上下結合的原則進行編制，在確定預算編制目標的基礎上，充分考慮企業內部各部門的工作計劃與年度工作安排，各部門需要結合企業的預算管理目標編制預算草案，財務部門將各部門的預算進行匯總，并提交給企業的預算管理委員會審批，預算管理委員會提出審批意見并下達各部門進行修正，通過反復的協調和匯總形成最終的預算管理方案，確保預算管理方案切實可行，符合企業的實際。再次，在預算執行過程中加強控制。企業需要打破重編制輕執行的局面，在預算執行過程中針對預算的差異和執行進度進行細致分析，并針預算執行制定預警機制，當企業的預算執行存在問題時需要及時調整。預算執行工作需要把控資金支出的節奏，避免企業資金支出不受控制的問題。最后，優化預算的考核。企業要通過完善績效考核措施，結合預算完成情況進行考核。企業需要認識到企業在不同的生命周期管理有所側重，管理工作要求也不同，因此預算考核必須要結合企業不同生命周期的情況進行分析。例如，A 企業在初創期更加注重對企業內部流程的優化與研發工作，重視員工的成長；在成長期注重銷售份額的提高，重視客戶流程的維度；在成熟期更加注重企業的盈利指標以及對風險的管控情況，注重財務維度。因此A 企業通過德爾菲法明確了初創期、成長期、成熟期時平衡計分卡不同指標的分數，并在不同的周期結合考評指標開展考評。

A 企業不同生命周期的預算考評表

第二，提高企業的會計控制體系。首先，企業需要明確不相容職務相分離原則，針對財務內部控制的方案進行梳理，明確企業內部財務崗位的具體要求，針對財務總監、財務經理、成本會計、往來會計、出納等方面的人員工作職責進行全面規范。其次，優化企業的授權審批流程。企業在財務活動中，需要落實授權審批工作的要求，避免部分工作沒有經過有效授權而產生的風險。例如A 企業的資金支付環節，企業針對不同額度資金支付設置相應的審批流程，對于5 萬元以內的資金支付由企業的總經理直接審批，而對于5 萬元以上的資金支付則需要由企業的董事會進行討論之后執行。

第三，優化企業的資金管理流程。資金是企業經營的血液，財務部門需要加強資金管理，確保資金安全完整。首先，需要明確企業的資金管理機制。企業在資金收入時，往來會計要對銷售合同、銷售通知單、發貨憑證、銷售發票等相關文件進行全面整理，及時判斷往來賬款的管理情況，并且需要定期向客戶發放對賬函，對于回函不符的事項需要查明原因。在付款審核的過程中，會計人員需要對合同、資金支付申請等進行復核，確認資金支付的范圍、權限、程序是否合理，分析相關憑證是否齊全，并經過全面審核之后開展資金支付。其次，加強對企業銷售回款管理。企業在應收賬款管理活動中，需要落實應收賬款管理的責任，明確授權管理機制，將應收賬款的回款要求落實到具體的銷售人員，并將應收賬款回款的及時性和企業內部的成員績效相掛鉤，加強對應收賬款的回款。

（四）改進財務信息溝通

第一，加強對信息的收集。信息溝通要求及時、全面、準確收集內部信息與外部信息，在內部信息收集方面，企業需要針對財務信息進行及時溝通與交流，例如當業務部門開展業務工作時，需要及時將相關信息傳遞給財務部門，財務部門也需要將財務內部控制要求第一時間傳遞給企業的業務部門，促使其嚴格按照財務部門的工作要求開展管理[3]。同時，企業需要加強對外部信息的溝通與交流，包括收集客戶、供應商、競爭對手、監管機構等方面的信息。例如A 企業在工作過程中，通過收集客戶的信息，能夠了解客戶的情況，并針對客戶的情況動態調整企業的賒銷機制。

第二，優化企業的信息系統建設。信息系統是企業信息溝通工作的重要組成部分，完善的信息系統能夠為企業的信息溝通工作提供有效的支持。企業需要通過ERP、SAP 等系統全面收集企業內部各類信息，通過將各類信息集成在信息管理平臺，為財務工作提供有效支持。財務人員需要信息時，在信息系統中就可以完成數據的查詢，從而提高財務管理的效率。

（五）強化監督

企業在內部監督的過程中，需要充分發揮內部審計的作用，內部審計是財務監督工作的重要組成部分，能夠對財務活動各環節的科學性、有效性、合規性進行全面審計，并發現企業財務管理活動中存在的問題，不斷優化企業的財務內部控制機制。企業需要明確內部監督機構的具體職責，發揮審計委員會在內部監督工作中的作用。對于規模較小的企業，即便不成立審計委員會，也需要設置專門的審計人員負責內部審計，針對財務活動的合規性進行全面審查，當發現問題時可以直接向企業的董事會匯報問題，從而防范財務風險發生的可能性。同時企業需要針對審計的方法、程序、流程等相關要求進行明確，確保在開展內部審計工作時有據可依。

三、結語

本文探討了企業財務內部控制工作的相關問題，重點論述了企業財務內部控制改進對策，認為企業的財務內部控制建設是系統性的工程，企業在發展過程中要結合自身財務內部控制工作的要求動態優化管理機制，促使企業財務管理目標順利達成。