公司資金管理內(nèi)部控制體系改進方案設計

周宇翔 維他奶有限公司

隨著科學技術(shù)快速發(fā)展，公司發(fā)展伴隨著機遇同時也面臨一定風險，公司為了爭取發(fā)展機會，規(guī)避風險，應提高對市場各類信息的敏感性，敏銳洞察市場各類資訊，靈活調(diào)控自身運營方案，在嚴峻的市場競爭壓力下，應加強公司內(nèi)部控制水平，提高公司資金配置效率。資金管理是內(nèi)部控制的重點，公司各類經(jīng)濟活動離不開資金管控，為了確保公司可持續(xù)發(fā)展，應構(gòu)建完善的內(nèi)部資金管理體系。

一、內(nèi)部控制的相關(guān)理論概念

（一）內(nèi)部控制概念

為了達到既定經(jīng)營目標，對公司發(fā)展采用計劃手段或干預措施，提高公司經(jīng)營水平，促進管理決策科學性，實現(xiàn)公司資金投入產(chǎn)出比。內(nèi)部控制包含公司管理程序、控制環(huán)境、會計計量三方面，共同構(gòu)成了動態(tài)的會計控制體系。我國于20 世紀80 年代第一次強調(diào)了內(nèi)部控制有關(guān)概念和相關(guān)規(guī)章制度，并頒布了有關(guān)公司貨幣資金的規(guī)范。

（二）內(nèi)部控制發(fā)展

公司面臨復雜的市場環(huán)境，為了打破傳統(tǒng)思維制約，公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在一定經(jīng)營和管理風險，傳統(tǒng)管理方式不能與社會與時俱進，難以幫助公司獲得經(jīng)濟效益的增長。因此，公司內(nèi)部控制應向公司經(jīng)營環(huán)節(jié)全面延伸。隨著市場經(jīng)營環(huán)境的變化，內(nèi)部控制逐漸賦予審計功能，推動公司各項經(jīng)營活動更加規(guī)范，管理制度更加健全。首先，公司內(nèi)部控制應與實際經(jīng)營相契合，對公司經(jīng)營風險客觀評價。其次，有效的內(nèi)部控制體系可以幫助公司規(guī)避各類財務風險，保障公司資金安全，促進公司生產(chǎn)經(jīng)營效能發(fā)揮正向促進作用，保障公司經(jīng)營目標實現(xiàn)。內(nèi)部控制幫助公司資金規(guī)范管理，隨著公司生產(chǎn)運營機制的變化，組織架構(gòu)隨之變化，只有公司規(guī)范內(nèi)部控制流程，才能有效防控各類風險，重新定義內(nèi)部控制目標，將傳統(tǒng)事后控制變更為事前風險預判。

（三）內(nèi)部控制目標

第一，公司為了在日新月異的競爭環(huán)境中占有行業(yè)主導權(quán)，應順應市場發(fā)展規(guī)律，獲得準確的信息資源幫助公司做出科學決策，發(fā)揮公司內(nèi)部控制作用，保障公司各經(jīng)營環(huán)節(jié)資金管理有序進行。第二，公司在籌融資及經(jīng)營活動中，存在職權(quán)界限不清晰、審核程序不符合規(guī)范等資金管控漏洞，導致資金利用率下降，制約了公司盈利和管理水平。因此，應加強各項運營活動有序運營。第三，保障公司各類資產(chǎn)安全。公司生產(chǎn)運營離不開資金支持，為了可持續(xù)發(fā)展，應嚴格控制營私舞弊、貪污腐敗等侵蝕公司財產(chǎn)行為，應養(yǎng)成良好的工作風險，發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)管作用，提高公司內(nèi)部控制流程的規(guī)范性，使公司資產(chǎn)保值增值。第四，明確管理方針。公司應明確管理制度，在經(jīng)營過程中，應針對潛在的風險完善各項工作流程，通過監(jiān)管、抽查、追蹤等方式推動內(nèi)部控制更加完善，助力公司戰(zhàn)略發(fā)展目標實現(xiàn)。第五。公司審計工作需要各部門全力配合，需要各崗位員工提供即時性、可靠性信息，推動公司審計工作有序開展。

二、公司資金管理內(nèi)部控制問題

（一）資金管理制度設置及執(zhí)行過程中存在缺陷

第一，資金管理機構(gòu)職權(quán)界定不清晰。雖然各單位財務人員由公司總部統(tǒng)一管理，但業(yè)績考核由各子公司負責，總公司對財務人員管理僅僅體現(xiàn)在各項工作要求上，不能落實具體的責任，對于政策執(zhí)行、各項規(guī)定操作等未能構(gòu)建完善的考核機制，制約資金管理制度有序推進。第二，資金制度與實際執(zhí)行存在差異性。公司管理制度無人監(jiān)控執(zhí)行效果，導致制度淪為空架子，不能與員工薪酬掛鉤，績效評估與計算缺乏明確評估準則，給財務人員落實增加了難度，影響執(zhí)行有效性。

（二）缺乏有效的風險預警體系

雖然大部分公司建立了風險評估體系，但不能構(gòu)建完善的風險預警體系，導致公司往往注重風險發(fā)生后的處理。公司相關(guān)投資、融資、預算等工作均由財務部門負責，風險預警不能發(fā)揮所有部門作用，嚴重影響公司風險識別能力。公司風險管控如果僅僅依靠財務部門，各業(yè)務部門如不能發(fā)揮作用，將不利于內(nèi)控體系構(gòu)建，導致公司經(jīng)營風險增加，風險指標與內(nèi)控體系風險相脫離。

（三）員工內(nèi)部控制意識較弱

第一，不相容崗位不能有效分離。公司經(jīng)濟發(fā)展由不同職能部門組成，但由于各崗位職責不同，不相容崗位應分離。但在具體經(jīng)營活動中，人員配置及發(fā)展水平有所區(qū)別，為了節(jié)約人力成本，有些財務崗位人員不僅負責付款錄入又承擔復核崗位，極易導致款項支付錯誤情況發(fā)生，影響公司資產(chǎn)安全性。第二，資金支付復核崗位執(zhí)行效率低下。為了提高公司資金利用率，公司增設了復核崗位，在付款過程中檢查各類款項支付進度，但實際執(zhí)行過程中，未經(jīng)復核就執(zhí)行付款動作，給公司資金管理帶來嚴重安全隱患。

（四）缺乏聯(lián)動的信息溝通系統(tǒng)

雖然公司配備了線上辦公系統(tǒng)，可以實現(xiàn)文件遞交、線上審核與審批功能，但由于內(nèi)部各功能模塊較為簡單，如果公司規(guī)模較大，不同區(qū)域間員工難以即時性溝通，增加了溝通成本，對經(jīng)營決策影響較大。

（五）內(nèi)部控制監(jiān)督機制不完善

第一，資金內(nèi)部審計不到位。內(nèi)部審計部門主要負責公司賬目抽查、審核、分析和控制，防范企業(yè)資金風險發(fā)生。現(xiàn)有制度下，公司審計部門作為管理架構(gòu)后端，頂層的忽視導致各業(yè)務環(huán)節(jié)不配合，尤其財務部門的各種不配合，影響組織結(jié)構(gòu)間的協(xié)調(diào)配合，影響審計部門工作效率。第二，公司開展專項審計和外部審計過程中，一旦發(fā)現(xiàn)資金風險再采取事后防控將會增加財產(chǎn)損失，因此，應加強企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)管作用，規(guī)范審計工作流程，提高企業(yè)資金使用效率。第三，公司為了提高資金管理的規(guī)范性，建立了員工舉報通道，針對舉報人給予一定的物質(zhì)獎勵，但部分員工缺乏對相關(guān)制度及流程的了解，社會監(jiān)督未能發(fā)揮實質(zhì)性作用。

三、公司資金管理內(nèi)部控制體系改進方案

（一）明確目標與思路

為了推動企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營水平的提升，資金管理內(nèi)部控制應明確目標及思路，建立完善的法律法規(guī)，保障資金風險防控水平的提升。資金管理與內(nèi)部控制二者具有一定交互性。只有深入到公司資金管理各業(yè)務層面，才能確保企業(yè)籌資、投資及運營環(huán)節(jié)資金風險的可控性。優(yōu)化設計首先應明確內(nèi)部控制目標，完善業(yè)務流程，對各業(yè)務環(huán)節(jié)風險點有效識別并制定相應的防控措施，確保資金管理內(nèi)部控制方案的有效落實。

（二）籌資管理方案設計

第一，確定籌資管理內(nèi)部控制目標。公司為了保持充足的資金滿足運營需求，應發(fā)揮籌資活動作用，避免公司因資金鏈斷裂導致經(jīng)營活動無法進行，提高籌資風險防控能力，優(yōu)化籌資結(jié)構(gòu)。第二，優(yōu)化籌資管理內(nèi)部控制流程。籌資活動包括籌資立項、決策、執(zhí)行與償付不同階段，為了優(yōu)化公司內(nèi)部控制流程，應在籌資各環(huán)節(jié)明確設計內(nèi)容。第三，優(yōu)化籌資管理風險管理矩陣。籌資項目主要是確保企業(yè)經(jīng)營活動的有效性，籌資階段涉及的風險包括債務風險和利息償還風險兩種，因此，籌資項目開展的前提是評估項目可行性，規(guī)避各類風險。公司籌資活動中應對可能發(fā)生的風險全面分析，促進籌資活動安全性，立項風險控制矩陣可有效提升內(nèi)部控制有效性，完善籌資業(yè)務開展規(guī)范性，促進內(nèi)部控制水平提升。第四，籌資方案是開展籌資活動前的具體安排，也是籌資活動的基礎(chǔ)，為了確保籌資活動的可行性，嚴格控制資金風險，應優(yōu)化籌資方案相關(guān)的內(nèi)部控制工作。風險控制矩陣可以對籌資流程潛在風險全面識別，促進籌資活動安全有效實施。通過構(gòu)建籌資業(yè)務方案及執(zhí)行流程，可以規(guī)范籌資方案的擬定標準，提高籌資決策的科學性，促進內(nèi)部控制有效性。第五，籌資合同簽訂、審核、執(zhí)行優(yōu)化設計。公司與出資方簽訂籌資合同，明確籌資資產(chǎn)數(shù)量、償還時間、方式以及金額等，公司籌資活動應優(yōu)化設計流程，并對流程中潛在的風險全面分析，促進籌資業(yè)務內(nèi)部控制能力提升。第六，款項償付與執(zhí)行優(yōu)化設計。通過籌資活動中存在的風險事件逐一分析，公司應進一步規(guī)范資金調(diào)撥程序，制定籌資償還資金計劃，避免影響資金流動性，明確籌資償付申請以及發(fā)放程序，增強公司籌資業(yè)務內(nèi)部控制能力。

（三）投資管理方案設計

第一，投資管理內(nèi)部控制目標。投資活動主要是風險防控和投資活動有效性，確保資金收益達到預期水平，報表中真實披露投資活動。第二，投資管理內(nèi)部控制優(yōu)化設計。投資決策、執(zhí)行與處置應遵循投資活動審批、方案編制、執(zhí)行以及投資處置環(huán)節(jié)。其中投資活動審批環(huán)節(jié)優(yōu)化設計主要是做好項目遴選、立項申請表、盡職調(diào)查、可行性分析等由頂層領(lǐng)導批準，確保項目預期收益率。投資活動面臨一定的風險，因此，應針對各環(huán)節(jié)優(yōu)化審批流程，并對各流程風險關(guān)鍵點進行重點把控，提高投資活動的安全性，改善投資業(yè)務內(nèi)部控制，規(guī)范項目立項審批流程。第三，投資方案編制與審批優(yōu)化設計。一般由財務部門應對投資方案的具體內(nèi)容做出明確說明，包括投資方式、內(nèi)容、時間、金額以及投資收益率等，投資方案直接影響投資項目收益水平。

（四）營運資金方案設計

第一，營運資金管理內(nèi)部控制目標。營運資金是推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要保障，是降低企業(yè)風險水平，健全資金管理制度，增加資金利用率。內(nèi)部控制過程中，應全面控制資金去向，避免資金違規(guī)占用，保障資金鏈良性循環(huán)，一旦企業(yè)出現(xiàn)突發(fā)事件，可以及時調(diào)撥。第二，營運資金管理內(nèi)部流程優(yōu)化。為了提高公司營運資金管理水平，應優(yōu)化資金計劃編制，加強對資金審批、銀行賬戶管理、票據(jù)管理等進行優(yōu)化。第三，營運資金管理內(nèi)部控制優(yōu)化。編制與審批環(huán)節(jié)應注重資金使用效率，保障日常經(jīng)營活動有序運行。資金計劃包括年計劃、季度計劃以及月度計劃，應根據(jù)公司業(yè)務開展實際，按照既定日期報送滾動資金計劃，財務部應根據(jù)實際情況靈活調(diào)整，并由決策層審批。營運資金管理應健全資金預算審批制度，財務部總監(jiān)及企業(yè)總經(jīng)理以上領(lǐng)導審批后方可生效。規(guī)范資金計劃審批要求，提高營運資金管理控制。資金計劃調(diào)整優(yōu)化設計。應強調(diào)資金計劃給付的即時性，調(diào)整所需資金占比，防范資金缺口風險。

四、資金管理內(nèi)部控制體系改進方案保障措施

（一）組織保障

首先，應優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，明確各業(yè)務環(huán)節(jié)崗位職責劃分。提高審批職權(quán)的有效性，使各崗位明確自身崗位職責，促進工作效率提升。其次，不相容崗位相分離。企業(yè)付款及付款復核、法人章與財務章應避免同一人管理，內(nèi)部控制前提應分工明確，避免內(nèi)部營私舞弊，保障資金安全。

（二）人員保障

加強對員工培訓的投入，雖然公司推行舉報制度，但未能達到內(nèi)部控制預期，揭發(fā)違規(guī)行為案例較少，并不能激發(fā)員工主動參與，因此，應通過培訓，提高員工維權(quán)意識，保障自身利益。同時，應落實崗位輪換制度。企業(yè)應加強對人才培養(yǎng)戰(zhàn)略的落實，提高員工技術(shù)能力，為公司儲備優(yōu)秀人才。為了避免員工在同一崗位出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象，應對關(guān)鍵崗位實行定期輪換制度，保障公司資金財產(chǎn)安全。

（三）技術(shù)保障

企業(yè)應構(gòu)建完善的資金管理體系，實現(xiàn)即時性的溝通交流，提高各崗位互融互通。資金管理信息系統(tǒng)可以通過職能權(quán)限劃分各局域，保障公司信息安全。同時，應增加移動信息傳遞渠道。首先，應發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)媒介優(yōu)勢，拓展多維度信息傳遞途徑，提高員工工作效率，確保信息傳輸即時性和精準性。財務部門系統(tǒng)應避免受到時間和地域限制，有效控制資金風險和信息風險發(fā)生。

（四）制度保障

首先，應健全資金管理內(nèi)部控制制度。建議公司應根據(jù)自身生產(chǎn)運營狀況完善資金管理內(nèi)部控制制度。公司應提高風險識別能力，提高風險管控的主動權(quán)，在公司籌資、投資、經(jīng)營活動中，應建立風險評估及預警機制，針對各業(yè)務環(huán)節(jié)風險點，采用定性和定量相結(jié)合方法預判企業(yè)風險發(fā)生的概率及帶來的后果，做好相應防控措施。公司風險預警不僅要發(fā)揮財務部門職能，還要提高各業(yè)務部門重視，建立全員范圍內(nèi)的風險防控體系，提高風險識別、預警、應對能力，保障公司資金安全。

（五）監(jiān)督保障

首先，加強內(nèi)部審計監(jiān)督。內(nèi)部控制應發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督職能，有利于快速識別企業(yè)資金風險。內(nèi)部審計更加了解公司實際運營情況，可以提高生產(chǎn)管理水平，控制運營成本，有利于對企業(yè)各項運營環(huán)節(jié)作出客觀評價，對存在的問題及時整改。如果內(nèi)部審計部門發(fā)現(xiàn)記錄缺失、態(tài)度應付了事情況應做出相應懲處，確保內(nèi)部審計工作順利實施。其次，健全資金監(jiān)管制度。企業(yè)籌資、投資與運營管理中離不開內(nèi)部控制，提高資金管理各環(huán)節(jié)的執(zhí)行力和監(jiān)管能力，加大資金投入產(chǎn)出比，促進企業(yè)投資收益率，控制企業(yè)籌資環(huán)節(jié)各項風險，促進企業(yè)資金管理內(nèi)部控制有效性。

五、結(jié)語

公司日常經(jīng)營活動中離不開有效的資金管理，是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標，推動公司可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)保障。內(nèi)部控制制度可以提高企業(yè)籌資、投資以及經(jīng)營活動安全性，有效控制公司運營風險。本文分析了企業(yè)籌資、投資及運營環(huán)節(jié)資金管理存在的風險點，并突出優(yōu)化設計方案，從組織、人員、技術(shù)以及監(jiān)督等方面提出優(yōu)化設計方案的保障措施，促進內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果。