對提高集團企業內部往來對賬效果的探討

劉靜 陜西星河灣房地產開發有限公司

企業的內部往來對賬工作屬于企業財務管理工作的重要部分，反映了企業經濟業務的相關信息，往來對賬效果關系到企業經營信息呈現的準確性和真實性。但是在目前的企業對賬處理中仍存在不少問題，需要針對性解決這些問題以提高往來對賬質量。

一、企業內部往來對賬的簡述

（一）往來對賬的概念內涵

集團企業內部往來對賬按照財務性質的不同，可以劃分為兩大類：應收賬款和應付賬款。應收賬款主要是指企業在參與勞務活動或開展銷售業務時從客戶處獲得的資金。預收賬款是負債性質的科目，即表示客戶提前將資金支付給供應商。應付賬款是指企業在購買活動中需要支付給供應方的資金，屬于企業負債。預付賬款通常體現在企業為了滿足自身各項經濟活動，提前將購買物資的錢款給供應商。對于集團企業來說，企業內部往來對賬效果體現在企業資金流動時支付與收取各項錢款的權責，反映了企業經營成果的好壞、成本費用的高低、資金使用是否合理等財務狀況。因此，企業內部需要注重加強企業內部往來對賬工作的管理與監督，有效改善對賬效果，以便使得企業的經濟情況能夠更科學更準確地呈現，減少企業虛假盈利或虧空的現象，為企業未來的規劃和決策提供參考。

（二）往來對賬的形成因素分析

集團企業內部往來對賬形成的因素有很多，來源較廣。具體包括以下方面：

第一，受到傳統計劃經濟體制的制約企業未能及時轉變財務觀念、樹立應對市場危機的風險意識，因而在時間和經濟方面沒有進行全面綜合的考慮，致使投資款項長時間掛在賬務上未處理。并且，企業內部劃分職責不夠明確、合同不夠規范、手續文件存在缺失，會導致企業容易產生經濟糾紛和經濟損失，且這些糾紛處理起來較為麻煩，對賬易出現差錯。

第二，企業內部沒有形成完善的管理體系和監督機制。有些企業忽視內部財務管理的重要性，欠缺經濟層面整體管理意識，沒有構建全面的往來對賬監督和管理制度，對企業資金的監管力度不夠，或是沒有有效落實制度，執行力度較弱，在往來對賬時容易出現資金漏洞。特別是不能回收時間較長的往來款項形成的企業壞賬，給企業的資金正常流動造成阻礙，帶來經濟損失。抑或是企業在回收款項時雖然收回了賬面上的資金數額，但是卻損失了該筆資金本該具有的能給企業創造更多利潤的潛在時間價值。

第三，企業內部財務部門工作的缺陷。很多企業財務人員關注企業資金和費用數額的核算統計，但是在往來對賬時沒有實施款項的跟蹤監管，或是監管方法不科學、執行力不夠，沒有對各項往來資金及時處理，容易引起企業經濟紛擾和資金周轉問題。如果企業財務部門沒有和其他部門建立有效的聯系，會給往來對賬的處理帶來困難，阻礙企業內控制度的實施。此外，企業財務人員的專業水平和職業道德也是影響企業往來對賬質量的關鍵[1]。如果財務人員的專業能力和品質素養沒有達到一定高度，在處理往來對賬時易出現處理不及時而將款項長期掛賬的問題，難以真實反映企業的經營情況。

二、集團企業內部往來對賬常見問題

（一）往來對賬管理意識不強

往來對賬管理意識是企業內部規范資金、成本的流通動向和使用操作的前提，但是現階段很多公司在處理財務時往來對賬管理意識不強，使得在財務管理方面出現漏洞。由于我國市場經濟體制建立的不夠完善，在實行時仍有不足之處，且企業的財務管理落后于時代發展，沒有采取對應變化以適應市場經濟發展，財務人員對于企業的資金流、賬款回收等業務重視度不夠，企業內部未創建合規、全面的往來對賬款項體系，在處理對賬工作時也就沒有合適的標準，從而影響工作質量。

（二）未形成規范的內控及往來對賬制度

目前部分企業的內控制度不夠完善，各財務板塊間相互配合和制約程度不足，在發展業務時考慮不充分。很多企業在設置績效考核時會將銷售額與員工工資聯系在一起，雖然在一定程度上確實鼓勵了員工積極推進銷售業務，但是對于銷售款項的回收、支付情況并沒有跟進和監督，賬款的壞賬和掛賬現象沒有與人員的獎懲結合，所以部分人員沒有形成良好的責任心和重視感，有的工作人員為了完成銷售指標和市場目標，在銷售貨物時采取回扣、賒銷等方式，雖然銷售額較為亮眼，但是卻造成了許多往來款項的堆積。這些款項不和銷售人員的收入關聯，會使得銷售人員怠慢對款項的收回情況，時間一長甚至出現款項難以回收的情況，大大增加了壞賬及呆賬的出現率。

（三）對往來對賬的控制和管理不嚴格

從當前我國集團企業的發展現狀來看，對往來對賬的控制和管理不嚴格會促使企業反映的經營信息的真實性和準確性受到質疑。首先是企業內的工作人員沒有形成清晰的往來對賬概念和正確的對賬流程方法，企業內領導層對于內部的財務管理缺乏應有的關注，致使企業的各項資產和款項沒有很好地對應和聯系，理不清對賬中的工作重點。其次，領導的辦事風格和管理才能也影響著該企業實施的財務對賬制度形式，有的企業一味強調業績而對現金流量狀況重視度不足，甚至為了企業的收入利潤看起來顯著，會篡改或造假財務數據，給往來對賬的規范性帶來威脅[2]。再次，企業內部人員交接工作時沒有將款項整理匯總明白，使得新來的員工不會或是不想清理以前的往來款項，抑或是害怕擔責而不去處理，導致往來款項的風險大大上升。

（四）往來賬務核算不準確

企業涉及的往來賬款內容是廣而雜的，因此在實際處理經濟業務時容易出現往來賬務核算不準確的問題。財務管理工作本身包含的會計科目比較多，如果會計人員在往來對賬時不清楚各會計科目的內涵，是無法保證賬款金額信息的準確與全面的，在對賬處理時登記、核對金額信息時也易發生差錯，不僅加大了財務工作壓力，還浪費了人力、物力等資源，進而會使企業內部的往來對賬效果較差。并且，某些企業在記錄往來款項時沒有按照有關的制度和業務內容規范操作，如在往來款項中計入了與該筆款項關系不大或毫無關聯的業務，沒有將應收款項和應付款項進行適當調整，使得管理往來款項時缺乏有效性和針對性。另外，在核對賬務款項時也會因操作不規范不準確降低往來對賬的質量，帶來經濟風險。

（五）不重視往來對賬監督情況

某些企業不重視往來對賬監督情況，沒有定期或分階段的檢查及核算企業各項經濟業務對應發生的往來款項，也沒有一套完善的監督機制，未做到動態實時的資金監管，這樣會給往來對賬和回收款項帶來困難[3]。如果長期缺乏對往來款項的嚴格監管或是執行監管的力度不強，企業內部甚至會出現工作人員私吞公款、徇私舞弊、拖欠款項等現象，從而在企業對賬時出現賬款不符、長期壞賬等問題，極大影響了企業往來對賬的效率。

三、提高集團企業內部往來對賬效果的措施

（一）定期并及時開展往來對賬工作

為了有效提高集團企業內部往來對賬效果，企業應定期并及時開展往來對賬工作。首先，應加強對賬工作中流程的規范性，明確工作中的細節和步驟，同時可以在企業內部開展相關的培訓和指導，加強財務人員的專業能力和對賬管理意識，幫助財務人員掃清往來對賬工作中的障礙。在實際進行對賬處理時，企業也可以建立專項監管部門收集匯總各款項信息，并及時對各往來款項進行清查與核對，在正式將資金款項入賬時要核查相關的手續文件是否齊全、明確各責任人的職責范圍，并規定往來對賬日期，定期實施往來對賬的處理工作，做好款項的清理分析。對于一些長時間掛在賬上的往來款項要重點關注，最好是組織專員在特定時間段進行維護處理，面對可能產生的經濟風險及時采取針對性的應對方法。

（二）建立合理的往來對賬管理體系

企業在往來對賬處理時還要建立合理的往來對賬管理體系，并采取一系列措施落到實處。當前大部分企業內部的往來對賬還停留在對壞賬的核算、計提上，對于一些往來資金較為龐大、經濟業務較為復雜的款項，沒有形成恰當的處理方法，只是按照企業財務制度零散歸入在應付、預收、預付等會計科目里，這樣給之后追款或提款的查詢、核對工作帶來了困難。且企業內部缺乏清晰的管理職責劃分，在往來款項分類制度、審批制度、函證方式等各方面都沒有建立綜合全面的制度體系，因而給企業內部的財務工作的正常開展造成了阻礙。

因此，首先，要在充分了解企業內部各項經濟業務的基礎上制度規范性的條款，理清其中涉及的各項工作流程，并建立督查機制檢測制度的落實情況，避免企業內部人員違反制度。其次，對于往來款項中涉及的合同，相關人員應在簽訂合同時仔細檢查各項條例，并綜合考慮可能產生的經濟風險，在合同履行過程中做好監督工作，以減少企業資金損失的可能。同時，還應建立完善的往來對賬管理體系，輔以相應的催收制度，提升往來款項的回收率。企業還需結合自身的內控制度和財務要求梳理和控制對賬環節，并嚴格規范各項制度來避免風險的產生[4]。科學的激勵機制對于提高企業內部人員的工作質量和工作積極性來說十分重要，因此要建立規范的考核指標。

（三）提升往來對賬技巧

有些企業對往來賬款的來源或明細了解得不夠清晰透徹，會降低會計數據的真實有效性。一旦企業的財務管理或往來對賬工作出現紕漏，極易造成企業的資金損失，有的企業在核銷處理往來款項時沒有再進行后續的跟蹤管理，忽視了可能產生的風險，或是直接將該筆往來款項計入公司的營業外收入，因為責任人的缺失而容易成為無人督查的賬務，甚至企業內部有的人侵吞回收的壞賬款項，嚴重擾亂財務對賬的秩序。所以，在實行具體的往來對賬工作時，提升往來對賬技巧能大大改善對賬的效果。首先，應選取適當地對賬周期，如以年、月、日為單位設置對賬周期，如果企業的業務較多，可以選取較長的時間單位為對賬周期。在往來對賬工作處理完后，最好再讓相關負責人進行核對與確認，并將賬款及時登在財務賬簿上，規范賬務處理。

（四）改善內控制度環境建設情況

目前財務部門的工作人員將資金核算作為重點，沒有滿足往來賬款對賬及管理的實際需求，往來對賬脫離了財務內部賬務管理，各部門工作職責間沒有形成相互制衡的機制，賬款處理的權責劃分不明確，有些人員的責任感不高，往來對賬工作的時效性沒有得到保障，出現款項支付超時、回收延期等情況，且賬款累積、混亂的狀況也較多。然而，只有規范的內控及往來對賬制度才能為企業正常統計核算資金款項、清晰反映企業經濟數據提供保障。所以，改善內控制度環境建設情況也是提高往來對賬工作效果的有效措施之一。企業的內控制度能夠對內部的各項業務流程進行監督，制約和規范相關部門的各項工作，保證往來對賬的準確性。首先，企業應做好申請、審批、操作等環節的崗位職責劃分，規范審批流程，加強審批中的督查力度，對于涉及較大資金的業務流程應設立多級審批制度，以規范審核操作，避免人為處理造成的失誤。企業還需建立相應的款項監控制度，跟蹤處理各款項的動向，減少壞賬損失。對于一些反復出現的款項問題，企業應及時找出問題源頭，采取針對性的措施處理。

（五）增強往來對賬的監督管理

在企業進行往來對賬工作時應增強對其的監督管理才能充分提高對賬質量。這需要企業發揮內部審計的效用，利用審計的督查功能以規范對賬操作，加強對賬款項涉及的利益關系管理，形成優良的內部監督機制。清楚掌握企業內部對于往來款項的流動情況，明確權責范圍劃分，找到對應的責任人去核算處理，進行款項的追蹤，及時統計和清理債務欠款，規范企業各部門間的業務流程，提高內部控制質量，監督集團企業在后續追償賬款損失和責任的工作。此外，企業在往來款項的處理中要注重時效性，及時與業務方核對各項資金明細，在之后的賬款管理中做好詢證，盡量避免雙方往來賬款產生差異，強化往來對賬工作質量。

四、結語

針對目前企業內部往來對賬存在的諸如管理意識不強、往來賬務核算不準確、管理不嚴格等問題，企業應切實建立合理的往來對賬管理體系，改善內控制度環境建設情況，定期并及時開展往來對賬工作，并做好監督管理，以減少企業的經濟風險。