民營中小制造企業業財融合工作優化思考

林蓓蕾 華儀電氣股份有限公司

在經濟新常態的背景下，越來越多民營中小制造企業的發展受到一定阻礙，再加上新冠肺炎疫情的影響，如果企業在經營過程中不優化自身的管理體系而故步自封，將走向衰敗。因此越來越多民營中小制造企業通過轉變自身的管理機制與管理體系，來適應激烈的市場競爭。民營中小制造企業要在當前抓住市場的發展機遇，有序應對外界的各類挑戰，通過優化自身的財務管理體系，實現財務與業務的有效融合，幫助企業獲得健康發展。

一、當前民營中小制造企業業財融合工作的弊端

第一，財務與業務部門的目標存在偏離。長期以來財務部門注重風險、收益等方面指標，業務部門注重市場業績等指標，這也導致二者在溝通過程中存在一定矛盾。

第二，人才較為匱乏。中小民營制造企業的財務人員長期以來從事傳統的核算工作，脫離業務場景、與業務同步性較差、不具備管理會計方面的素養，在工作過程中也不具備管理會計的思維，難以實現對經營的有效支持。

第三，信息系統較為落后。很多民營中小制造企業還采用Excel表格傳遞數據，財務部門獲取其他部門的數據主要通過人工統計的方式開展，企業沒有通過高效的信息系統實現對數據的整合。

第四，未能充分利用大數據管理，有效將成本中心與利潤中心掛鉤。現代企業出于“經營發展、精細化發展、風險管理”的切實需求，內部的成本中心和利潤中心是相互影響的。比如如何將研發部門的活動與營銷部門的推廣活動掛鉤，不讓營銷部門以沒有技術過硬的產品為由推脫營收不利的情況，也不讓研發部門以營銷方向不對路為由推脫未能按市場需求為導向研發的問題。

二、民營中小制造企業業財融合工作的實施

（一）全面預算管理

預算是運營的有利抓手，中小民營制造企業的預算管理機制要和企業的業務流程相整合，轉變傳統預算模式的弊端，實現預算對業務的全面管控，避免預算和業務脫節的問題，通過整合企業內部各類資源和信息，實現財務與業務的有機整合，以預算實現對企業管理工作的全面管控。具體而言，企業需要加強以下幾方面工作：

第一，優化預算編制體系。首先，企業需要優化預算編制流程，充分采用“三上三下”結合的預算編制方法，在預算編制過程中既聽取基層人員的想法與意見，又需要了解企業業務的實際，在明確企業未來戰略規劃以及發展目標的導向下，將目標分解到各崗位，各崗位在此基礎上編制預算草案，財務部將編制的預算草案進行匯總與審核，經審議批準后最終下達執行。其次，優化預算指標的設計方式。企業在編制預算指標的過程中，要求財務部門與業務部門共同參與，對下一年度的主營業務收入、主營業務成本等方面的指標進行全面分析，結合業務的實際，確保指標科學、合理。在預測下一年度銷售預算的基礎上，結合銷售預算的變動預測成本。在業財融合的理念下，企業既需要注重財務指標，又需要注重業務指標。例如在考慮企業的銷售收入增長率等指標的同時，還需要考慮企業的客戶滿意度、市場占有率、銷售量、不同產品的銷售結構、新客戶開發數量、應收賬款回收周期等。

第二，加強預算執行的控制。首先，在預算執行的過程中，要通過多維度的分析機制分析企業的營運能力、盈利能力、償債能力等方面的因素，并結合企業不同產品的實際分析各類產品的規劃，判斷產品毛利率、營銷費用等方面的預算，并以此對業務工作進行指導，并細化不同產品、不同渠道的獲利情況，以優化企業的營銷策略。其次，對預算實施動態控制。企業在預算執行活動中，需要結合預算的執行情況，按月度、季度滾動預測，通過滾動預算的方法動態分析預算執行過程中的偏差，并針對預算的偏差進行準確、高效分析，結合各項預算的實際優化企業的預算分析機制，實現對預算的動態管控。

第三，優化企業的預算考核。業財融合下的預算考核需要以企業的業務為導向，優化企業的考核指標，改善企業的考核步驟與考核方法。在考核時，需要統籌業務與財務、業務與業務維度的指標，反饋企業管理的實際，并且讓財務對業務的工作流程起到指導性作用，體現業務對于財務的支持性作用。因此企業在開展考評時，要結合企業的銷售收入、管理費用、銷售毛利率、人員費用、推廣費用等方面指標，結合客戶滿意度、產品市場占有率等方面的非財務指標，以及內部部門間的相互牽制指標進行考核，促使財務和業務實現有機融合。

（二）財務分析

業財融合下的財務分析要求提高企業信息解讀能力，挖掘信息背后的價值，實現對各類信息精確、高效的分析。在業財融合下，財務人員需要了解各項業務背后變動的成因，從而為管理層決策提供支持，確保企業經營目標實現[1]。業財融合下的財務分析要求分析工作具有精細度，將分析工作重點貫穿于企業全業務鏈條。

第一，企業的分析報告需要具有時效性。對于中小民營制造企業，要動態調整自身的生產模式，在每月十號之前出具上一月度的分析報告。企業需要結合分析報告對企業的經營管理工作進行調整，并對企業的經營策略提供支持，為當月經營管理工作的開展提供指導。

第二，盈利能力分析。盈利能力分析需要立足于企業供產銷各環節，從企業的收入、成本費用等方面的情況，對影響企業盈利水平變動的因素進行全面、細致分析，并細化分析的區域、品類，結合分析工作的實際判斷影響企業工作的各項因素，并制定合理的改進計劃。通過多維度的分析，優化影響企業盈利因素的指標。

第三，營運效率分析。營運效率分析主要分析企業的應收賬款周轉率、固定資產周轉率、存貨周轉率等，并將營運能力細化到企業內部各項產品，結合企業的營運指標情況分析企業營運管理中存在的問題，并提出改進建議。

第四，產品分析。產品分析是企業經營管理工作的基礎，也是企業財務分析工作的重點。在財務分析時，不僅需要考慮企業的盈利能力和營運能力，還需要深入分析企業產品的成長性、未來市場歡迎程度、盈利情況等方面的信息，結合企業產品的生命周期進行深入挖掘，根據企業經營管理工作的重點，對企業的產品銷量、毛利率等方面的內容進行專項分析，并以此確定企業下一階段的營銷費用，匹配企業的市場策略。

例如，A企業在業財融合中的財務分析時，A企業作為中小民營制造企業，且A企業近一年來營運資金被過度擠占，那么A企業財務分析工作的重點是幫助企業了解如何提升營運能力，本文以存貨分析為例，通過存貨分析能夠改善存貨周轉率，避免存貨滯銷導致企業的營運資金難以正常周轉的問題，A企業的存貨變動分析也是企業財務分析的重點。

表1 A 企業存貨變化表（單位：萬元）

通過存貨的搭配分析可以看出：存貨增幅過大，與主營業務成本變化不協調。根據企業資產負債表分析，存貨2021年年末為232.1萬元，與上期201.3萬元相比，增幅為15.3%，表明企業存在存貨滯銷，此時企業根據財務分析報告優化自身的采購工作，并對企業的銷售環節進行優化，避免存貨過度擠占營運資金的問題。

（三）營銷決策支持

財務與業務的融合要求企業的財務工作服務于企業的業務部門，為企業的業務工作提供支持。

第一，改進產品管理機制。企業在開展產品管理時，需要結合各類產品的實際優化產品定位，改進企業產品的定價方式，針對產品的出廠價、批發價、終端流通價進行全面測算，分渠道對產品的價格進行管理處理，并分析企業內部不同產品的盈利能力，對企業的產品進行梳理，針對企業的重點產品重點研發，提高產品的價值。

第二，銷售績效管理。銷售績效管理要求財務部門結合企業的銷售區域以及不同銷售人員的工作分工，將企業的銷售業績要求分解到具體人員，通過分解企業的KPI指標，協同人力資源部門優化對業務部門的考核。同時，企業需要對全體員工的績效考核分數進行全面判斷，分析各成員需要完善的工作，并結合企業的發展戰略規劃，通過SWOT分析的方式判斷企業的發展規劃，結合平衡計分卡的四個維度，找出業務人員考評的重點，結合業務工作形成對業務部門的考核指標，使業務部門的考核指標與企業戰略更具銜接性，使考核體系更加細致。

（四）供應鏈管理

企業的財務部門與供應鏈的融合主要是財務服務于企業的供產銷環節，實際對各環節成本的管控，幫助企業針對各環節成本進行分析，優化資金的使用效率，為資金的支出提供決策支持。

第一，成本精細化管理。中小制造業企業需要通過建立成本管理機制，應用成本精細化管理體系，優化企業的采購成本標準、生產成本標準、物流成本標準，并結合企業的目標價格、目標利潤，設定企業的目標成本，通過目標成本對企業日常經營的各環節進行管控，并結合目標成本與實際成本的差異進行分析，以實現對成本的有效改進[2]。首先，優化企業的采購成本管理。企業在采購時，需要對市場情況進行動態分析，由財務部門參與到采購過程中了解所采購產品的行情，并對行情變化進行提前預測與分析，協同企業的業務部門判斷價格變動給企業財務工作帶來的影響情況。其次，優化企業的生產成本管理。企業在生產成本管理活動時，需要結合企業的產能利用效率，降低固定制造成本，并分析影響企業成本的各類因素，提高企業內部員工工作效率以及材料的利用效率，確定最佳的產品結構。最后，物流成本管理。在物流成本管理中，企業需要由財務部門參與到對物流商的招標中，在了解物流行情的基礎上，對物流成本進行分析，判斷最佳物流運輸路線，提高車輛滿載率，從而實現對物流成本的有效控制。

第二，研發成本管理。當前我國針對制造業企業的研發工作扶持力度進一步加強，自2021年1月1日起，除煙草制造業以外的制造業企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除，形成無形資產的按照無形資產的200%在稅前攤銷。中小民營制造企業也需要充分利用這一政策，加強對研發費用的管理。在開展研發時，財務部門需要參與到其中，對研發的市場有效性進行分析，根據企業的研發工作目標，對競品毛利率、產品方向等內容進行判斷，明確企業產品的研發定位與方向，從而實現對產品研發工作的有序調整。

三、民營中小制造企業業財融合工作的保障

（一）整合財務與業務目標

企業需要對財務與業務的目標進行融合，避免在工作環節財務與業務之間存在對立的問題。因此企業需要結合財務部門與業務部門的考核指標進行優化，以企業價值最大化為前提設置考核目標。例如A企業在對財務人員考核的過程中，需要適當融入業務方面的指標，在財務人員考核指標中，設置將市場占有率提高10%、主營業務增長率10%，并將這二者權重定義為0.05。在對業務人員考核的過程中，也需要適當融入財務方面的指標。通過整合雙方的指標體系，使考核工作更加清晰、合理，并在日常工作中加強財務部門、業務部門的溝通與交流，提高企業整體的經營管理效率。

（二）加強人才培養

業財融合工作要求財務人員具有專業素養，但長期以來中小民營制造企業的財務人員工作局限于核算工作，不具備管理會計職能。因此企業需要加強對財務人員的培養，讓財務人員能夠更好地參與到業務活動中，對企業供產銷各環節的工作進行全面分析，業務經營中緊貼業務場景、提升綜合能力、專注業務支持，尋找機會和突破點。財務人員需要定期到業務部門了解業務工作的具體要求，從而改進自身的管理工作，幫助企業優化整體管理水平[3]。

（三）改進信息系統

會計作為一個信息系統，對內能夠提供經營管理的諸多信息，業財融合要求企業高效應用這個信息系統。通過ERP、SAP以及利用大數據技術有針對性的實現對企業內部各類數據集成，并為財務部門獲取各類數據提供支持，通過財務信息系統，加強數字化轉型，讓財務人員從傳統的數據收集工作中走出來，有更多的時間實現對業務工作的分析與支持。

四、結語

新時代，中小民營制造企業的業財融合是企業財務管理升級的必然趨勢，也是企業實現健康發展的基礎。通過業財融合，要求財務挖掘業務背后的本質，重塑業務財務思維，完成從“管家”到“軍師”的華麗蛻變。