稅收籌劃在企業財務管理中的重要作用

韓永娟 中國電建集團青海省電力設計院有限公司

一、運用稅收籌劃加強企業財務管理的必要性

企業的稅收籌劃活動是在法律允許的范圍內，通過合理規劃企業的經營和財務活動，深入挖掘稅收優惠空間，選擇有利于企業的條款，從而減輕企業的稅收負擔，實現企業價值最大化。為了規范現代企業財務管理中的稅收籌劃行為，我國制定了大量的政策法規，為企業稅收籌劃提供了有效的法律依據。稅收籌劃有利于提高納稅遵從意識和依法納稅的觀念。稅收籌劃是企業防范和降低稅收風險、降低經營成本、實現經濟效益最大化的有效手段。稅收籌劃有助于加強企業內部控制，提高企業經營管理和財務管理水平，實現企業高質量、可持續發展。

二、稅收籌劃應用的原則

在企業財務管理中，稅收籌劃的開展需要遵循一定的基礎和原則。只有保證這些原則能夠得到遵循，才能充分發揮稅收籌劃的價值和作用，從而為企業經營效益的提高提供充分的保障。第一，稅收籌劃必須遵循法律的相關規定，即合法性原則。稅收籌劃的最終目的是提高企業的經濟利益。要在國家相關法律法規范圍內進行科學合理的稅收籌劃，規避偷稅漏稅等稅收風險。第二，稅收籌劃需要符合事前籌劃的原則；在企業財務管理中，企業繳納的稅費與稅收籌劃有著非常密切的關系。因此，在稅費形成之前，企業需要根據企業經營模式、業務類型等進行科學合理的規劃。如果企業在資本運作后才進行稅費籌劃，其實際效果發揮不出來，會影響企業的經營收入。第三，稅收籌劃應遵循效益優先的原則；在進行稅收籌劃時，要以企業整體稅負為依據，從整體上降低稅負，而不是拘泥于局部稅負。第四，稅收籌劃需要符合目標明確的原則；稅收籌劃的開展需要以企業的經營目標為基礎，所采取的一切稅收籌劃措施都需要與企業的戰略目標相適應，從而更好地發揮稅收籌劃的作用，實現企業的發展目標。

三、稅收籌劃的特點

（一）合法性與目標性

稅收籌劃必須依法籌劃所有的經營項目和核算內容，一切脫離法律層面的經營活動都會對企業稅收籌劃產生直接的負面影響。雖然少數地方政府給予企業減免稅收的優惠政策，但并不意味著偷稅漏稅等違規操作被涵蓋。因此，稅收籌劃雖然有利于改善企業財務，但必須在法律允許的前提下完成。

在合法的基礎上，稅收籌劃也有一定的目標。因為稅收籌劃的根本目標是幫助企業減輕稅負，所以要盡量以最佳優惠政策為導向，避免企業稅負加重，從而實現企業利潤最大化，有效結合地方政策完成稅收籌劃。

（二）前瞻性和整體性

稅收籌劃必須與企業的發展趨勢相結合，這是一種前瞻性的理財思維。在企業的中長期發展戰略、資金配置、投資方向、生產計劃等方面。需要圍繞企業的需求和未來發展來規劃。因此，稅收籌劃方案的制定是一項以經濟效益為目標的財務管理實踐，其前瞻性決定了稅收籌劃工作的質量。

同時，稅收籌劃必須是全局性的，必須充分了解企業財務管理的內容和細則，尤其是會計方向。因此，整體稅收籌劃有利于企業的發展，不斷細化整體稅收籌劃對企業的發展有積極的影響，對減輕企業的稅收負擔有積極的作用。

四、結合稅收籌劃工作完善企業財務管理計劃

（一）明確以稅收籌劃為導向的財務管理目標

財務管理對企業的戰略布局起著指導作用，直接管理著企業的資金分配結構，對生產經營計劃有著直接的影響。然后綜合考慮稅收籌劃要點后，理財目標應向稅收籌劃有利方向傾斜。由于稅收籌劃對企業利益的戰略布局也起著導向作用，科學制定財務管理目標應結合稅收籌劃的方向，綜合考慮企業發展需求后制定更為科學的長期發展目標。然后利用稅收籌劃幫助企業明確財務管理目標，達到企業利益最大化的實際效果。

（二）堅持以稅收籌劃為基礎的財務管理底線

稅收籌劃的前瞻性對優化財務管理具有重要的指導作用。但是，優化財務管理目標和方案，必須堅持合法性原則，這也是企業財務管理的底線。在合法合規的前提下，稅收籌劃幫助企業降低額外成本，實現利潤最大化的目標。但也要按照稅收政策規劃理財內容，堅決抵制偷稅漏稅的非法操作。由于企業財務管理人員的職業素質千差萬別，需要提升其專業技能和法律知識，特別是在充分了解國內外稅收政策和制度的前提下，不斷優化財務管理內容，堅守稅收籌劃底線。

（三）制定以稅收籌劃為核心的理財計劃

企業的財務管理需要對企業預算做出準確的評估，從而不斷提高資產購買、資金籌措、現金流規劃、利潤分配等管理方案的合理性和科學性。稅收籌劃對合理降低企業稅負具有指導作用。在制定理財計劃時，應以稅收籌劃為核心，然后在對理財計劃進行整體規劃后，為企業降低成本指明方向。從而實現企業產值、利潤、價值最大化的財務管理目標。

五、企業財務戰略和稅收籌劃之間的聯系

（一）基于目標任務的內在聯系

企業有效的稅收籌劃可以促進企業的高效發展，增加經濟效益。財務管理與稅收籌劃的目標是一致的，針對企業當前的發展，為企業做出科學的規劃，探索提高企業經濟效益的有效途徑。稅收籌劃是企業財務管理戰略的一部分，不是財務體系之外的獨立機構。稅收籌劃目標與企業的戰略發展目標相一致。企業的稅收籌劃如果過分關注企業某一環節的稅負成本，而忽視對企業的整體控制，就會影響財務管理目標的有序實現，打破企業的戰略發展規劃，制約企業的可持續發展。

（二）基于管理內容的內部關系

企業資本結構的調整要根據當前的生產經營狀況進行延伸，要根據企業的經營規模、經營理念、融資方式、稅負壓力等進行科學、全面的稅收籌劃。企業應根據當前市場環境，制定中長期發展規劃，有效控制資本結構，并在稅收籌劃中注意與財務管理策略的內在聯系，以控制企業納稅成本，擴大企業利潤空間。隨著市場競爭形勢的嚴峻，企業的發展將受到行業市場走勢的影響，企業的資金往來將直接影響企業資金鏈的良性運行。在財務管理過程中，要控制企業資金的流向，提高資金回報率。企業的投融資方式、會計核算方式、利潤分配方式對企業稅收有一定的影響。因此，企業應從內部多個維度進行合理預測，制定科學的稅收籌劃方案，提高企業在行業市場的經營主動性。

六、稅收籌劃在企業財務管理中的應用

（一）企業組織形式的選擇

1.中小企業與合伙制企業的選擇

目前，國家對中小企業和合作企業采取了不同的稅收政策。比如，相對于中小企業的合作經營模式，有限責任企業要求雙重征稅，即先繳納企業所得稅，股東入股時繳納企業所得稅；而中小企業或合作模式的合伙人只要求繳納個人所得稅。所以在創辦企業之前，要仔細規劃選擇哪種類型。

2.分企業與子企業的選擇

控股企業不形成整體企業的獨立納稅人，經營成果由一般集團企業匯總后繳納個人所得稅；但是，控股公司形成了整個企業所得稅的獨立納稅人。一般來說，新成立的中小企業如果一開始就能盈利，成立控股公司更有利。當控股公司盈利時，還可以享受當地政府提出的各種稅費優惠政策，以及其他優惠政策。如果政府期望新成立的中小企業在運營初期能夠盈利和虧損，那么成立控股公司會更有利，因為控股公司的盈利和虧損可以在繳納個人所得稅前從一般企業的利潤中扣除，可以減輕一般企業的所得稅負擔。

（二）投資行業的選擇

稅收政策是宏觀調控的工具，反映了我國的宏觀經濟政策和國家產業政策目標。為了優化產業布局，我國政府經常利用稅收政策來影響企業投資產業的選擇：對于符合國家政策限制或不提倡投資的產業，政府通常給予較高的稅負政策，而對于符合國家產業政策目標和國家宏觀調控目標的產業，通常給予較低的稅負政策。比如《中國企業所得稅法》明確規定：農、林、牧、漁業等投資項目的所得；國務院支持的公共設施和其他工程項目的投資管理收入；符合國家條件的重大環保、節能、節水項目的投資收益，可免征或減征企業個人所得稅。因此，投資者在投資前，應充分考慮購買哪些產品，借助中國的稅收優惠政策，獲得更大的投資收益。

（三）籌資方式的選擇

企業對外投融資通常有兩種方式，一種是股票投融資，一種是欠款投融資。雖然兩種融資方式都能使企業籌集資金，但由于兩種融資方式在稅收管理上的不同，企業選擇不同的融資方式，融資成本也會有所不同。在股票融資方式下，如果企業提供股息、紅利或者付出稅后收益，不能起到抵扣所得稅的作用，企業融資資金成本相對昂貴。而通過利用商業銀行等機構貸款或發行證券等債務融資方式籌集資金，所提供的利率可以作為稅前成本，從而扣除企業的稅前利潤，使企業獲得節稅收益。因此，企業可以根據實際情況選擇不同的方式。一般來說，當息稅前投資收益率超過資產收益率時，企業可以對資產進行升級，他們將獲得所得稅利潤，從而提高權益類資產的利潤水平；當息稅前投資收益率小于資產收益率時，提高資產會降低權益類資產的利潤水平。

（四）加強專業稅收籌劃人才的培養

企業要想持續發展，就需要引進大量高素質的專業人才。隨著我國社會經濟的快速發展，企業越來越重視專業稅收籌劃人才的培養。對于企業來說，培養高素質的專業稅收籌劃人才，不僅可以有效提高稅收籌劃質量，提高企業財務管理水平，還可以保證企業持續穩定發展。因此，企業應定期組織相關財務人員和稅收籌劃人員參加相應的培訓活動，不斷提高其專業技能和綜合素質。同時，培訓結束后，企業還需要進行相應的考試，檢查財務管理人員和稅收籌劃人員對專業知識的掌握情況。其次，對于培訓來說，稅收籌劃人員的職業道德也會在一定程度上影響企業財務管理的發展。因此，稅收籌劃者必須清楚地認識到稅收籌劃的重要性，明確自己在這項工作中的角色。同時，企業要定期組織稅收籌劃人員參加職業道德培訓活動，增強其思想道德意識。除此之外，企業還應鼓勵稅收籌劃人員學習新的稅收籌劃知識，改變傳統觀念，加強各種新技術的應用，為企業發展提供大量的稅收籌劃人才和相應的技術支持，保證企業有序發展。

（五）建立健全稅收籌劃相關法律法規

要保證企業財務管理的順利進行，就必須建立和完善相關的法律法規，稅收籌劃也不例外。隨著時代的快速發展，國家和政府應調整相應的法律法規，完善各項財務管理制度，建立系統的財務管理體系，以保證稅收籌劃的順利進行。同時，企業需要根據自身的實際情況，制定適合自身發展的稅收籌劃法律法規，以規范稅收籌劃者的行為。企業制定的稅收籌劃法律法規必須以國家相關法律法規為依據，嚴禁有任何違反國家相關法律法規的內容。只有這樣，才能有效提高企業的財務管理水平，保證企業的持續穩定發展。

（六）建立健全稅收籌劃監管體系

為了有效保證企業財務管理中稅收籌劃的順利進行，企業需要根據自身的實際情況，不斷完善稅收籌劃監管體系，規范稅收籌劃人員的工作行為，為稅收籌劃的順利開展提供重要依據和保障。但如果只有完善的監督體系卻沒有人來監督這項工作的實施，就無法保證整體稅收籌劃的有效性。這就要求企業不斷完善監管，建立相應的監督管理部門，監督稅收籌劃的實施。工作中存在的問題也要及時解決，以切實加強稅收籌劃的監管，提高企業的財務管理水平。企業不僅要加強內部監督管理，還要加強外部監督管理。外部監督管理在企業財務管理中也起著至關重要的作用。在外力的監督管理下，企業管理者可以有效約束自己的行為。外部監督的實施對企業財務管理和稅收籌劃的順利進行起著重要作用。因此，企業需要加強內外部監管，從而有效提高稅收籌劃的效率和質量以及企業財務管理水平。

七、做好稅收籌劃的要求

（一）納稅籌劃管理工作應當符合稅收法律、法規和政策

稅收籌劃應以企業依法納稅為前提。只有在這個前提下，企業才能保證設計的經營活動和涉稅方法被征稅人采用，否則就會受到應有的懲罰，從而承擔相應的責任，給企業造成更大的損失。

（二）進一步提高我們的財務質量

首先，稅收籌劃是企業降低稅收成本的合法有效途徑，已被越來越多的中小企業所接受。稅收籌劃要求我們建立健全財務會計管理制度，規范財務會計管理方法，使整個金融機構的經營行為良性循環，企業的經營水平和經濟效益不斷上升。其次，因為稅法和優惠政策在特定的時間仍然有其特定的指示。如何對企業進行稅收籌劃，需要企業的財務人員提高專業素質，從而提升企業的財務水平，努力熟悉企業的會計準則和財務管理制度，以及政府的現行政策，使企業在稅收政策規定的范圍內最大限度地降低稅收成本，從而實現企業價值的優化。合理的會計管理制度、可靠的會計信息資源、優秀的財務會計人才是企業成功實施稅收籌劃的必要條件，而提供上述必要條件的過程就是企業整體財務能力進一步提高的過程。

（三）要認真學習和研究地方稅收政策

企業管理者應認真學習稅收法規，了解政府部門有利于企業經營發展的政策措施，根據主管部門的稅收政策指導，確定自己的經營項目和經營計劃，有效利用稅收法規中有利于企業自身的政策條件，合理安排自己的業務，為客戶創造節稅效益，較好地完成企業的財務管理任務。

八、結語

隨著社會主義市場經濟的深入發展，納稅籌劃已成為企業最重要的管理活動。與西方發達國家常見的稅收籌劃相比，我國企業的稅收籌劃體系還很不完善。如何使稅收籌劃的利潤最大化，無疑是每個管理者都應該認真思考和處理的重大問題。每一個管理者都應該經過認真研究，積極執行，提前準備，過程中安排，事后總結，在法律法規規定的范圍內合理規劃投資，降低稅率，實現企業價值最大化。