電力企業預算管理與績效評價的優化策略研究

葛雅麗 華潤電力華北分公司

預算管理屬于電力企業內部管理工作的核心部分，對電力企業日常運營及未來發展具有直接影響。伴隨會計制度日漸改革，加強電力企業預算管理水平及績效評價水準，已成為電力企業順應財政體制改革發展趨勢的必然要求。同時，也是促進電力企業長足發展的保障。但是，如何有效管理電力企業預算，已成為制約大多電力企業發展的焦點問題。為此，電力企業亟須在新形勢下改革預算績效管理理念及模式，結合績效管理理念和預算管理內容，做好預算管理及績效評價工作，增強電力企業資金使用效率。

一、預算管理與績效評價概述

（一）預算管理

預算管理主要是為了確保電力企業預算資金規范運行而進行的一系列組織活動、控制活動、調節活動以及監督活動的總體稱呼。預算管理包含資本、財務、籌資以及營業等方面的預算，可以被稱之為“全面預算”。電力企業預算管理可以分為生產預算管理以及投資預算管理等，通過進行預算管理活動，更有利于電力企業合理配置內部資源，真正激活電力企業內部所有層級員工的能動性，從而保障電力企業收獲更可觀的經濟效益，促進電力企業長遠發展。

（二）績效評價

績效評價屬于一種以考核績效為核心目標的管理機制，其基本管理環節主要分為設立、運行、評價以及反饋等幾個步驟。結合我國具體規定，預算績效評價有機整合了國家政策以及自身特色，創建了可以針對預算展開經濟評價、科學評價、高效評價及公正評價的方法。預算評價流程包含創建制度、評價業務部門以及書寫報告等幾個環節，比如針對業務部門展開預算績效評價工作，首要步驟便是明確評價對象，篩選極具專業素養的人員負責評選工作。其次，要聯系評價對象具體情況，制定與其符合的評價方案，并嚴格審核具體資料，最后正式展開預算評價工作，并完成評價報告。預算績效評價由不同的機構負責，每一個機構有各自的任務，這些機構共同工作，形成預算管理環節，嚴謹落實各項工作。

二、電力企業預算管理與績效評價優化的必要性

一方面，有利于實現電力企業戰略目標。一般來講，預算目標體系及績效評價體系常以電力企業發展戰略為核心指導，組成循環系統，把電力企業總體戰略、職能戰略及經營戰略加以整合，在電力企業經營管理各環節及領域內嵌入預算管理。通過多維度分析預算目標，將預算目標落實在每一層級及個人身上，讓每一名電力企業員工都能明確自身工作目標及工作行為導向，強化使命感，營造更加優良的電力企業文化氛圍。在監督電力企業資金支出工作執行情況過程中，切實針對預算時出現的問題展開分析，科學安排電力企業經營活動，全面兼顧長短期目標，保障局部利益及整體利益協同發展，促使電力企業能長期發展，實現優良的戰略目標。

另一方面，有利于強化電力企業職工工作熱情。人力資源，始終都屬于電力企業發展過程中的核心資源，全面增強電力企業員工內生動力及發展潛力，可保障員工大膽創新，這是當代企業經營及管理的核心。把電力企業績效評價體系貫穿至全面預算管理的整個過程中，關聯績效評價體系和預算目標體系，向電力企業所有員工傳遞正確的電力企業價值觀，并致力于促進行電力企業未來發展戰略目標的落實，保障團隊間高效協作。此外，在優化績效管理結果之際，還應配套創設激勵機制，以保障團隊內每一名員工都能提高自身熱情，發揮主觀能動性，大膽拼搏，為協同實現自身利益及電力企業利益而不懈努力。

三、電力企業預算管理與績效評價優化策略

（一）樹立全面預算管理績效評價理念

若想保證電力企業預算績效評價工作取得良好效果，根本任務在于得到電力企業管理層的重視。在內心深處意識到預算績效評價在電力企業未來發展中的重要意義，而且要將預算績效評價列入電力企業管理的核心。領導層應充分意識到預算績效評價工作的必要性、緊迫性以及重要性，了解到電力企業各項工作都需要圍繞績效這一目標落實下去。在條件允許的情況下，強化工作人員學習及培訓、教育活動，以便能持續增強教育理念，堅持以社會效益和經濟效益為主，增強財政資金使用效率，把績效評價機制引進日常工作之中。若工作人員表現良好，則應給予獎勵，執行效果差的人員，則要受到批評，只有促進人人學績效以及人人爭績效，才能保障企業預算績效評價工作達到預期成效。

（二）加強預算管理組織體系的完善

在電力企業開展成本控制及預算管理工作時，應在企業內部設置專業的預算管理組織體系，設置專業部門并賦予一定權責，明確部門管理范圍，促使該部門與電力企業各職能部門及各崗位、業務環節等展開聯系。事實上，無論部門規模是大是小，或者部門資金流量是多是少，都應針對其展開嚴格的成本預算及成本管控。與此同時，在進行預算管理之際，應選擇分層組織管理體系，嚴格執行預算管理工作，通過部門層層遞進方法，采用自上而下的形式，由最高層領導人員帶頭，細化到企業內部底層部門，將成本預算意識融入每一工作環節，并針對每一層都安排專職預算執行人員負責，以便能全面提高每一部門成本預算管控水平，帶動電力企業整體成本預算管理水準的提高，助力企業規避各種資金浪費現象，增強企業可支配資金應用率。

（三）提高全面預算編制的準確性

關于電力企業預算編制，實則就是針對財政資金應用計劃作出編制，保障各項資金的應用達到理想的結果。若想加強預算管控效果，就應做好預算編制工作，正確編制預算，是保障預算績效評價的關鍵一步，這一步尤為重要，只有開好頭，才能收獲理想結果。編制預算績效評價，不只需要申請資金、執行資金，還要保障預算資金在項目實施過程中達到理想應用狀態。簡單來講，預算績效，實則就是使用少量財政資金，投入少量成本，獲得更大的經濟效益，增強社會效益。企業做好計劃，嚴格落實計劃，并且在執行計劃過程中反復對比與分析，重新調整發展方案。如果發現存在偏差，則要及時調整預算績效評價，指向要明確，而且要符合預算管理支出內容、方向及具體范圍。此外，還要進一步細化及量化指標，在質量、數量、成本以及經濟效益等方面，都作出細化處理，創建合理可行的預算方案，明確績效目標，而且要保證調查研究結果與論證相符。此外，也要促使績效計劃數和任務數互相呼應，并確保資金投入量以及使用量吻合。

（四）提高全面預算的執行力

電力企業在劃分經費范圍時，需要把預算定額標準作為控制上限，結合費用成本的具體情況進行支出，防止出現預代結或者是超支問題，需要在電力企業有關規定基礎上申報現金流量預算。電力企業列支費用需要遵循相關的期限，一般都是按照月份進行劃分，保持年度預算月度平衡。如果出現特殊情況，電力企業管理人員可以適當地擴大時間范圍，但是不可超出三個月，電力企業要重視增加供電成本費用支出監管力度，并且全面了解預算實際落實狀況，真正完善電力企業預算執行考核制度，在推動內部績效評價工作時，重點關注預算執行情況，強化預算執行力。此外，為了能夠持續地強化預算的執行力度，要重視全過程監督以及考核，這就需要把部門業績、員工個人工作成果和預算管理成果加以掛鉤，在電力企業內部展現強有力的控制監管作用，進而提高預算的執行程度，助力電力企業創收更可觀的經濟效益及社會效益。

（五）確保全面預算績效管理執行有章可循

為了使電力企業全面預算績效管理執行工作真正有章可依，則需重視電力企業的成本預算考核和監督工作，保障預算績效管理執行到位。同時，需要電力企業健全內部預算績效控制制度，針對預算管理流程進行規范化處置，明確執行部門以及歸口部門職責。通過細化制度職責，進一步確認歸口責任及分工責任。電力企業實施全面預算績效管理制度過程中，要優化制度制定流程、制度內容以及整體制度的決策程序，把全面預算績效管理制度列入在電力企業的常規化工作中[1]。同時，要重視選擇合理的預算編制方法，否則會對后期工作效率及考核工作造成影響。需要注意的是，除了擁有優良制度體系的支持，還需要持續加大宣傳力度，以保障電力及內部做員工均對相關制度了如指掌，進而為有效執行制度做好鋪墊。

（六）建立先進的全面預算績效管理系統

首先，重視加大電力企業成本預算考核及監督力度。在電力企業系統之中，關于成本考核及監督尤為關鍵。電力企業在成本預算之際，需要進行嚴格的預算分析，并完成相關監督工作、考核工作。在具體實踐時，需要電力企業各項目建立內部審核小組，針對相關預算管理情況加以審核。由相關審核小組，在審核時結合具體審核結果出具審計報告，并且將相應的報告和預算結果加以比對。在得出最終審計報告時，可以將其視為調整預算、考核預算以及改進內部經營工作的一手資料。在整個過程之中，電力企業要結合企業內部情況，制定切實可行的預算管理方案，并結合具體工作情況，針對成本預算管理方案展開考評。在完成考評任務后，可以將考核結果和每一項目負責人以及團隊人員的績效、薪資等掛鉤。這樣一來，便可以借助考核約束工作人員及激勵工作人員，促使其嚴格對待成本控制，減少企業資金浪費情況，提高成本控制力度與效能，保障電力企業成本支出可以控制在預期目標之內。

其次，在優化電力企業全面預算績效管理系統基礎上，還需改進預算績效評價管理機制，以保障電力企業全面預算績效管理系統持續發揮實際效用。預算績效評價管理人員，若缺乏專業素養，則會導致后期的預算績效評價質量令人擔憂。因此，電力企業應提高各工作人員專業素質及職業道德水平，這樣才能保證預算績效評價水準。提高預算績效評價人員素養，是提高預算績效評價工作質量的關鍵。強化專業學習，培訓專業知識，增強專業能力，確保預算績效評價人員能勝任崗位工作。只有得到專業人才的支持，才能保證所制定的預算績效評價機制更科學、更完善。這樣一來，便可以發現預算績效評價工作應從預算編制入手，保障預算編制規范、合理，而且要優化績效管理評價體系。具體業務部門在制定預算時，應結合各種各樣的指標，確定預算指標，保障每一部門在具體執行時，能不斷調整，從而縮短預算指標和實際指標間的差距[2]。

（七）搭建切實可行的績效指標評價體系

在電力企業設置績效指標評價體系時，要全面考慮到電力企業的戰略發展方向和目標。電力企業預算目標不僅要包含常規的數字化及時性、協商性等內容，還需要兼顧下面這些目標。首先，不可忽略一致性。在相同的經營環境下，下達的目標不可有太大的出入，否則極有可能導致執行效果大打折扣，失去完成目標的動力，績效也終將難以發揮激勵作用。其次，關注可比性，更有利于不同集團的電力企業開展橫向比較，方便在績效評價過程中查缺補漏，并且持續改進。最后，要重視公平性。針對電力企業集團內部的相關子企業下達的目標，要具有相同的特點，需要保持公平與公正，否則極有可能導致內部競爭愈演愈烈，甚至出現不良競爭現象，無法將精力放在實現項目目標上。需要注意的一點是，電力企業績效評價指標的設置，要使用定性方式以及定量方式，指標權重可以結合企業所處的生命周期及發展環境進行分析，并且要考慮戰略管理不同要求。比如電力企業若處于基建時期，則不可設置和經營有關的指標考核內容。同時，企業若要加大科技投入，則需要融入有關的考核指標，并且進行多角度分析[3]。

四、結語

綜上所述，電力企業受電力體制改革及新能源計劃影響，致使目前電力企業的生產利潤遭受壓縮。在利潤被壓縮的背景下，電力企業成本控制不足就顯得更加明顯。為此，在電力企業成本預算管理時，應關注對各方的監測與管理，合理把控細節，強化成本全面預算管理優化控制工作，不斷提高電力企業成本控制及管理水準，并且做好績效評價工作，以便能促進電力企業在激烈市場競爭下站住腳跟，實現持續發展目標。