農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理模式探討

何穎 江蘇鹽城農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司

財(cái)務(wù)預(yù)算可以對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行引導(dǎo)和控制，確保業(yè)務(wù)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)，同時(shí)也能夠?yàn)闃I(yè)績(jī)考核提供可供參考的依據(jù)。農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)預(yù)算工作的實(shí)施，能夠確保財(cái)務(wù)收支安排的合理性，也可以借助財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施的過程進(jìn)行管控，通過最為經(jīng)濟(jì)合理的方式，確保預(yù)定目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。可以將精細(xì)化理念引入到財(cái)務(wù)預(yù)算管理中，能夠提升預(yù)算管理的質(zhì)量和水平。

一、農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的特點(diǎn)

農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的特點(diǎn)體現(xiàn)在幾個(gè)方面：一是全面性，其主要是從推動(dòng)商業(yè)銀行發(fā)展的角度，確保財(cái)務(wù)預(yù)算管理能夠滲透到銀行所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，使得其能夠與農(nóng)村商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型發(fā)展緊密結(jié)合；二是權(quán)威性，商業(yè)銀行在實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理時(shí)，需要由董事會(huì)進(jìn)行審議，同時(shí)主動(dòng)接受監(jiān)察程序的審查；三是適應(yīng)性，農(nóng)村商業(yè)銀行想要更好地適應(yīng)時(shí)代發(fā)展要求，需要切實(shí)做好財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，提高自身管理能力和管理水平，迎合市場(chǎng)發(fā)展大環(huán)境；四是規(guī)劃性，農(nóng)村商業(yè)銀行在發(fā)展過程中，需要對(duì)財(cái)務(wù)目標(biāo)進(jìn)行分解和總結(jié)，確保內(nèi)部各部門能夠?qū)ψ陨硇枰袚?dān)的問題進(jìn)行明確，推動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)算精細(xì)化改革，為銀行的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展提供良好保障。

商業(yè)銀行發(fā)展中，做好財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作意義重大，一方面，信息化時(shí)代背景下，商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)開始逐漸轉(zhuǎn)移到移動(dòng)終端，銀行盈利中不確定因素越來(lái)越多，借助精細(xì)化的預(yù)算管理工作，銀行可以實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)資金狀況的有效預(yù)測(cè)，對(duì)經(jīng)營(yíng)中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)和問題進(jìn)行預(yù)防和控制；另一方面，財(cái)務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理能夠?qū)⒇?cái)務(wù)管理的職責(zé)落實(shí)到具體部門和崗位，也可以對(duì)預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤，推動(dòng)各部門之間的相互協(xié)調(diào)，確保相關(guān)業(yè)務(wù)能夠沿既定目標(biāo)實(shí)施[1]。

二、農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理的需求

新常態(tài)下，農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)該在財(cái)務(wù)預(yù)算中落實(shí)精細(xì)化管理，以更好地適應(yīng)實(shí)際需求。互聯(lián)網(wǎng)背景下，銀行需要對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式進(jìn)行創(chuàng)新，利用信息化技術(shù)手段，推動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中信息化管理和精細(xì)化管理的有機(jī)結(jié)合，提升各部門的責(zé)任感和使命感。農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理的現(xiàn)實(shí)需求體現(xiàn)在幾個(gè)方面：

一是適應(yīng)新的財(cái)務(wù)預(yù)算環(huán)境。伴隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的快速發(fā)展，銀行開始呈現(xiàn)出跨界融合發(fā)展的趨勢(shì)，而居高不下的不良貸款率，使得傳統(tǒng)信貸業(yè)務(wù)的盈利空間被一再壓縮。在這種情況下，農(nóng)村商業(yè)銀行盈利方面暴露出很大的不確定性。做好財(cái)務(wù)狀況的準(zhǔn)確預(yù)測(cè)，引入精細(xì)化管理理念，能夠針對(duì)具體項(xiàng)目，測(cè)算其成本支出和收入狀況，有助于銀行方面及時(shí)對(duì)自身的業(yè)務(wù)發(fā)展方向進(jìn)行調(diào)整，更好地對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行把控及防范；二是推動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利實(shí)施。財(cái)務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理能夠?qū)Ω鞑块T各崗位的職責(zé)進(jìn)行明確，將預(yù)算編制和預(yù)算控制的責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，也可以通過對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析的方式，判斷各部門的業(yè)務(wù)實(shí)施情況，看其是否能夠沿預(yù)定方向前進(jìn)。對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)與分析，與相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制掛鉤，能夠增強(qiáng)預(yù)算管理過程的完整性和權(quán)威性。預(yù)算執(zhí)行情況考核是績(jī)效評(píng)價(jià)的重要內(nèi)容，可以結(jié)合年度業(yè)績(jī)考核指標(biāo)進(jìn)行。三是規(guī)范銀行的財(cái)務(wù)行為。完善的預(yù)算執(zhí)行制度可以確保各部門在實(shí)施業(yè)務(wù)活動(dòng)的過程中開展全方位分析，看執(zhí)行進(jìn)度是否處于期初預(yù)算中，是否存在有不合理的額外開支，是否能夠滿足預(yù)算指標(biāo)的要求。規(guī)范各部門的財(cái)務(wù)行為，對(duì)部門之間的關(guān)系進(jìn)行協(xié)調(diào)，運(yùn)用財(cái)務(wù)信息和其他相關(guān)資料監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，采用恰當(dāng)方式及時(shí)向決策機(jī)構(gòu)和各預(yù)算執(zhí)行單位報(bào)告、反饋預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對(duì)預(yù)算目標(biāo)的影響，及時(shí)糾正預(yù)算執(zhí)行的偏差，確保其能夠朝著共同的目標(biāo)而努力[2]。

三、農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理的有效對(duì)策

（一）完善財(cái)務(wù)預(yù)算制度

健全完善的財(cái)務(wù)預(yù)算制度是確保農(nóng)村商業(yè)銀行各項(xiàng)工作順利實(shí)施的前提，需要得到銀行管理層的重視。從實(shí)踐的角度，首先，農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)該建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算制度，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤管理，找準(zhǔn)問題，分析原因，并結(jié)合實(shí)際情況，制定出有效的調(diào)整策略，保障預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際效果；其次，農(nóng)村商業(yè)銀行需制定出有效的審批監(jiān)管制度，確定費(fèi)用審批程序，推動(dòng)程序的貫徹落實(shí)，以此來(lái)保證預(yù)算管理工作的嚴(yán)肅性及嚴(yán)謹(jǐn)性；最后，農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)施情況進(jìn)行分析，對(duì)照實(shí)際情況做好優(yōu)化調(diào)整工作，促進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理水平的提高。如某農(nóng)村商業(yè)銀行審計(jì)稽查部門對(duì)銀行內(nèi)部各部門的財(cái)務(wù)費(fèi)用開展了定期與不定期相結(jié)合的檢查，對(duì)檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行了梳理，提出了整改意見，編寫了相應(yīng)的稽查報(bào)告并提交給董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，針對(duì)違反該行費(fèi)用管理辦法行為的，依照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

（二）明確預(yù)算管理職責(zé)

農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的精細(xì)化強(qiáng)調(diào)多個(gè)方面的協(xié)調(diào)，將財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作落到實(shí)處。銀行也應(yīng)結(jié)合自身的財(cái)務(wù)狀況和發(fā)展趨勢(shì)，制定出科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，明確預(yù)算管理體制以及各預(yù)算執(zhí)行單位的職責(zé)，應(yīng)將財(cái)務(wù)預(yù)算管理的職責(zé)落實(shí)到個(gè)人，出現(xiàn)問題時(shí)及時(shí)追究相關(guān)人員的責(zé)任，這樣能夠切實(shí)提高工作人員的責(zé)任意識(shí)，激發(fā)其對(duì)于自身工作的能動(dòng)性。另外，商業(yè)銀行應(yīng)成立獨(dú)立監(jiān)察部門，做好財(cái)務(wù)狀況的定期審計(jì)，強(qiáng)化部門之間的溝通與配合，從整體層面把控好銀行的財(cái)務(wù)規(guī)劃，確保農(nóng)村商業(yè)銀行在發(fā)展中能夠朝著整體目標(biāo)不斷接近[3]。

（三）提高預(yù)算編制水平

農(nóng)村商業(yè)銀行在實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理的過程中，應(yīng)該重視預(yù)算編制工作。銀行預(yù)算編制的方法主要包括了兩種，一種是零基預(yù)算法，將“零”作為基礎(chǔ)，對(duì)各方面的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)進(jìn)行平衡，推動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的精細(xì)化。零基預(yù)算法不會(huì)受到銀行開支項(xiàng)目的影響，能夠激發(fā)銀行對(duì)于自身財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式進(jìn)行改革的積極性；另一種是增量預(yù)算法，將基本期限的成本水平作為基礎(chǔ)，對(duì)照預(yù)算期內(nèi)的業(yè)務(wù)量水平等相關(guān)成本影響因素的變化來(lái)進(jìn)行預(yù)算編制工作。增量預(yù)算法能夠?qū)υ匈M(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，屬于一種相對(duì)傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法，在精準(zhǔn)性方面較差，如果將其應(yīng)用到成本預(yù)算及核算工作中，會(huì)受到一定的限制。農(nóng)村商業(yè)銀行結(jié)合行業(yè)及自身實(shí)際，基于預(yù)算年度經(jīng)營(yíng)發(fā)展計(jì)劃，科學(xué)、合理編制預(yù)算，根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)目，選擇合適的編制方法，可以將上述兩種預(yù)算編制方法聯(lián)合使用，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，在實(shí)際操作過程中，對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審核，配合精細(xì)化的管理制度，推動(dòng)銀行的健康發(fā)展。采用“自上而下、自下而上、上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總、綜合平衡”的預(yù)算編制方式，逐步實(shí)現(xiàn)信息傳遞標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，優(yōu)化預(yù)算編制流程，減少反復(fù)次數(shù)，壓縮預(yù)算周期。銀行方面應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃進(jìn)行明確，做好預(yù)算草案的編制工作，依照相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算，確定好預(yù)算方案，提交給預(yù)算管理委員會(huì)，預(yù)算方案通過決策機(jī)構(gòu)審批后，對(duì)預(yù)算進(jìn)行分解，下達(dá)到預(yù)算單位執(zhí)行。

（四）優(yōu)化財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)

農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)做好營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)和總行資金成本率的準(zhǔn)確測(cè)算，對(duì)總分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)成果和資金成本率實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算，要求預(yù)算編制人員能夠?qū)φ障鄳?yīng)的報(bào)表，如業(yè)務(wù)狀況表、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表等，對(duì)總分機(jī)構(gòu)利潤(rùn)、資金成本率預(yù)測(cè)數(shù)等進(jìn)行計(jì)算，而這對(duì)于總分支機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)人員的財(cái)務(wù)知識(shí)有著更加嚴(yán)格的要求。在財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)的過程中，需要加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的自我學(xué)習(xí)，總行方面應(yīng)重視人才培養(yǎng)工作，通過定期組織會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)的方式，不斷提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)。另外，應(yīng)該對(duì)人員培訓(xùn)結(jié)果進(jìn)行考核，對(duì)于考核中取得優(yōu)異成績(jī)的人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，激發(fā)其參與培訓(xùn)的能動(dòng)性。

（五）推動(dòng)部門信息共享

信息化時(shí)代背景下，現(xiàn)代化技術(shù)在各行業(yè)和領(lǐng)域得到了廣泛應(yīng)用，傳統(tǒng)以手工為主的財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)管理逐漸被系統(tǒng)取代。從農(nóng)村商業(yè)銀行的角度，應(yīng)積極探索建設(shè)預(yù)算管理系統(tǒng)，提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理的信息化水平，利用系統(tǒng)工具對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行歸集和管理，盡可能縮短財(cái)務(wù)預(yù)算所需的時(shí)間，并且對(duì)預(yù)算執(zhí)行的精度進(jìn)行監(jiān)測(cè)。如果發(fā)現(xiàn)預(yù)算偏離了預(yù)期目標(biāo)，必須及時(shí)做好修正工作，為銀行發(fā)展前景預(yù)測(cè)提供數(shù)據(jù)支持，提升財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的科學(xué)化和精細(xì)化，構(gòu)建起全新的財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式，實(shí)現(xiàn)不同部門之間信息的高度共享。可以通過數(shù)據(jù)聯(lián)動(dòng)的方式，打造相應(yīng)的績(jī)效管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算精細(xì)化流程的有效管理，將財(cái)務(wù)預(yù)算的作用和價(jià)值充分發(fā)揮出來(lái)，促進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算編制和管理工作精細(xì)化水平的提高[4]。

（六）強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行

農(nóng)村商業(yè)銀行在實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理的過程中，需嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)的預(yù)算管理要求，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)施的成效進(jìn)行分析，確保財(cái)務(wù)預(yù)算工作的順利完成。一是加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的宣傳。農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)預(yù)算工作的實(shí)施不單單是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，也需要其他部門的共同參與，通過部門之間的配合來(lái)保證工作效果。通過宣傳，使全員認(rèn)識(shí)到做好預(yù)算管理工作可以給單位帶來(lái)增收節(jié)支的效果，進(jìn)而增強(qiáng)員工的責(zé)任感與使命感，以主人翁的態(tài)度積極參與單位的預(yù)算管理工作，進(jìn)而有效發(fā)揮預(yù)算管理的價(jià)值作用；二是建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)算控制體系。借助完善的預(yù)算控制體系，可以在預(yù)算執(zhí)行情況與各部門的職責(zé)之間建立起緊密關(guān)聯(lián)，提高預(yù)算執(zhí)行的水平。在預(yù)算期或預(yù)算年度結(jié)束后，需要對(duì)各單位財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際情況存在偏差的原因進(jìn)行分析，找出存在的問題，對(duì)問題進(jìn)行分析和解決，為后續(xù)的預(yù)算調(diào)整工作提供參考依據(jù)。

（七）確定戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)

商業(yè)銀行在實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理中，應(yīng)結(jié)合自身的實(shí)際情況，制定出有效的戰(zhàn)略目標(biāo)，而戰(zhàn)略目標(biāo)的明確性會(huì)對(duì)預(yù)算管理作用的發(fā)揮產(chǎn)生直接影響，為銀行預(yù)算管理工作的實(shí)施提供引導(dǎo)，而合理的預(yù)算目標(biāo)可以推動(dòng)銀行中長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)的有效落實(shí)。農(nóng)村商業(yè)銀行可以依照明確的戰(zhàn)略目標(biāo)以及自身發(fā)展的中長(zhǎng)期規(guī)劃，對(duì)內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境進(jìn)行分析，制定出有效的預(yù)算目標(biāo)，通過全面預(yù)算管理機(jī)制，推動(dòng)相關(guān)資源的優(yōu)化整合，提升預(yù)算執(zhí)行效果。有效的預(yù)算執(zhí)行也能夠在一定程度上規(guī)范商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，確保其既定戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)該對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)的執(zhí)行情況以及可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)及問題進(jìn)行分析，配合滾動(dòng)式管理模式，對(duì)照風(fēng)險(xiǎn)的大小來(lái)做好財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的調(diào)整，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理在不同時(shí)期和不同層級(jí)執(zhí)行中存在的銜接問題進(jìn)行解決[5]。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，信息化時(shí)代背景下，農(nóng)村商業(yè)銀行需要對(duì)自身的財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式進(jìn)行創(chuàng)新，引入精細(xì)化管理理念，推動(dòng)信息的共建共享，進(jìn)一步加大財(cái)務(wù)管理信息化技術(shù)轉(zhuǎn)型的資金投入，利用信息化技術(shù)優(yōu)勢(shì)，做好相關(guān)數(shù)據(jù)的收集和整理工作，降低財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)管理中可能存在的問題，將財(cái)務(wù)預(yù)算管理的作用切實(shí)發(fā)揮出來(lái)。同時(shí)，農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)該結(jié)合自身的實(shí)際情況，制定出有效的管理措施，提高預(yù)算管理的效益，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)銀行的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。