企業面臨的稅務風險及稅務管理優化路徑探究

伍建喜 上海星榮信息科技中心

一、企業面臨的稅務風險

（一）政策風險

所謂政策風險是指由于企業對政策了解不足，自身稅務籌劃方案不夠合規或合理，由此使得企業面臨多繳稅或少繳稅問題?；诋斍笆袌霏h境變化較大，國家不斷出臺相關新政策，在這一情況下，對相關政策了解不夠全面，則會產生政策風險，進而不利于稅務工作開展。關于政策風險主要包括以下兩點內容：一是政策選擇風險。該項風險主要指政策選擇不當引發的風險，部分企業極易選擇不當政策，進而引發解讀、認知層面的錯誤，造成風險，不僅對企業日常經營造成阻礙，而且會導致企業引發偷稅等行為；二是政策變動風險。基于當前經濟環境的變化形勢，相應的國家政策也會出現變革、改變。而企業一旦對政策變化趨勢了解不深入，無法掌控政策變化產生的影響，會影響企業稅務籌劃工作的開展，甚至會降低企業財務管理水平[1]。

（二）稅務行政執法偏差的風險

任一稅種在納稅范圍內均存在彈性空間，即相應機關的自由裁量權，針對未明確規定的行徑，我國稅務機關都應當根據主觀判斷進行處理。加之稅務執行人員綜合素養程度不一，極易受到不同要素的影響，進而發生偏差行為，引發稅收風險，對企業日常發展造成影響。一旦稅務籌劃受到偏差風險的影響，除了會影響企業實際效益以外，還會因自身不合理、不合法行為受到懲處，不利于企業自身形象及信譽樹立。

（三）投資扭曲風險

現行稅收制作為具有中立原則的現代化制度，要求納稅人不能根據國家政策的變動而不斷調整自身投資計劃。但具體情況則是，企業納稅人員為了追求優惠，多次調整既定方案，或者被迫變動的行徑發生，對企業造成巨大損失的同時，也引發了投資扭曲風險。

（四）運營損益風險

所謂運營損益風險，具體是在企業發生虧損情況之后，政府部門允許企業進行延期。雖然由政府部門主動承擔了部分風險，但企業依舊需承擔大多數風險，而企業一旦能力降低，應當從稅收收益中進行彌補。

二、企業稅務管理問題分析

（一）稅務核算精細化不足

現階段，我國現代企業主要具有增值稅與企業所得稅兩項稅種，企業應當嚴格按照既定法律法規條例對產生的經濟事項開展核算工作，之后將核算結果交由財務部門完成審批工作。但是，當前部分企業同步運行多項業務活動時，并未獨立完成業務核算工作，進而造成稅務機關核定為銷售模式，合并征收增值稅，無形中加重了企業稅務壓力。

（二）以票控稅缺乏嚴謹性

當前部分企業發票管理工作落實不到位，尚未進行原始票據的審核工作。例如：發票管理工作人員面對采購人員提供的進項發票時，便將金融引進到的進項稅額中進行抵扣。一般流程是指在抵扣認定周期內獲得進項發票，之后進行稅務系統的對比，經過認證后完成抵扣。但是，由于個別企業與稅務機構缺乏有效交流溝通，尚未完全掌握稅收相關法律內容。在稅務稽查環節，可能會與稅務機關存在矛盾，增加企業自身的被動性，極易受到稅務機關的懲處。加之稅企交流不充分，對相關法律法規內容了解不深入，從而導致稅務機關認定部分行為違規，對企業正常發展產生不利影響[2]。

（三）納稅籌劃落實不到位

在現代企業中，稅務管理人員大多并未源自于且生產與業務專項部門中，缺乏對一線業務運行流程的認識，無法精準識別到不同風險，就合同擬定、收入確認等內容上，與一線職工存在認知上的沖突，進而影響稅務籌劃工作的開展。同時，企業領導層對稅務籌劃的重要性認識不到位，甚至有部分企業領導層認識稅務籌劃等同于偷稅漏稅行徑。另外，由于部分企業專業稅務籌劃人員基數缺乏，將基礎籌劃工作交由財務人員，造成閑置資金未得到使用。例如：某企業將大量資金投入環保相關領域中，雖然有助于企業享受稅收優惠政策，但由于該企業對法律法規了解不透徹，未衡量節稅收益和其他投資回報率，導致企業失去了提升整體效益的機會。

（四）風險管控的能力較低

企業日常經營管理中，部分稅務管理人員對稅務業務缺乏明確深入地了解，也未進行日常運營情況的分析，稅務管理工作與業務工作無法實現有機結合，無法對全部業務運行過程開展預算，繼而造成稅務管理工作與企業日常業務銜接性不緊密，導致預算管控不合理的同時，還會嚴重影響納稅管理工作的開展，使得企業稅費問題不能得到有效管控，增加了稅務管理的風險。一旦企業風險認知不正確，不能正確且嚴謹思考當下企業中存在的問題，無法從多角度的風險管控下達到強化稅務管理的目的，事項全過程防控措施建設不到位，則會導致企業不能正確高效處理重點稅務管理內容，無形中增加稅務管理層面存在的隱患問題[3]。

三、企業稅務管理優化路徑

（一）提高管理層和各級部門的稅務籌劃意識

具備充足的理論知識是實踐活動的基礎，因此，企業管理層人員只有提高自身的稅務籌劃意識，將納稅籌劃上升到戰略層面，才能夠發揮組織帶頭作用，提高企業內部管理水平。管理層人員可以通過自我提升的方式，對籌劃知識進行事前培訓，并引入管理會計參與企業投資可行性規劃環節中，在投資決策過程中注意兼顧稅務成本和籌劃風險，實現稅務管理與財務決策的高度融合。同時，企業還需要加強各級部門的稅務籌劃意識。由于稅務籌劃工作通常由財務部門主導，財務會計人員不僅要了解企業的管理模式，還要參與到各部門的經營活動中，及時發現其他部門是否存在與納稅籌劃目標相左的行為。例如：采購部門為了壓低材料價格，故意不向供應商索取發票，反而造成企業稅務成本虛高；或者企業研發部門為了節省時間，對于投入研發項目的機械設備使用時間沒有正常錄入系統，影響了企業享受研發費用加計扣除優惠政策。以上案例可以證明，稅務籌劃與管理工作并不是財務部門這一個部門的工作，需要各部門的積極配合才能完成。基于此，各企業也要加強對各級執行部門的稅收籌劃意識，通過內部宣傳、組織培訓等方式，保證納稅籌劃理念滲透到日常業務活動當中；企業也可以采取一些激勵手段，對于籌劃方案合理、為公司達到節稅的個人進行獎金鼓勵，調動基層員工對稅務籌劃的重視度和參與度。另外，在當前的稅收環境下，企業所處的稅收征管環境和經濟環境持續變化，稅務風險層出不窮，且呈現多樣化，企業則要及時做好應對準備，其中最關鍵的是組建優質的稅務管理團隊，安排優質專業的人才負責處理涉稅風險以及其他稅務問題。企業高層作為經濟活動的決策者，在意識到稅務風險防控的必要性后，需招募和組建專業的稅務管理團隊，及時組織相關部門開展稅務培訓，建立健全稅務管理人員培養機制，定期組織所有人員學習各類稅收政策、稅收法規，樹立稅務風險管理意識，不斷提高人員的專業素質和職業素養，為企業制定出科學的稅收籌劃方案，推動企業稅務管理體系的完善，高效服務于企業的稅務工作。

（二）細化稅務核算流程

現代企業需加強規范稅務核算工作，重新梳理稅務管理工作流程的具體要求，進而嚴格按照稅務機關要求管理各項涉稅事項。企業應當根據所涉稅種，將具體流程進行編制、制定成冊，安排相應工作人員學習了解稅管具體要求，這一過程中不斷完善稅務管理工作流程，進而有助于稅務人員定期做好納稅申報與稅款繳納工作。同時，企業應當靈活使用財務核算方式，制定健全有效的納稅計劃，從而為落實稅務管理工作奠定良好基礎。稅務管理工作應當在企業合法化、合規化的前提下統籌工作，結合企業自身現狀完善優化各項稅務工作，在完善核算基礎的基礎上合理落實稅務籌劃工作，進一步提升企業市場競爭能力，促使企業在納稅環節中明確清晰地掌握相關法律法規要求，從而達到降低成本的目的，推動企業有序發展。例如：某企業在特定周期內提前做好申報，促進與稅務機關人員的交流溝通，及時吸取意見對稅務管理工作作出改善，從而保障納稅流程的完善化。

（三）強化以票控稅管理

加強發票管理力度，面對金稅三期背景下，嚴格按照既定要求完成發票管理工作，根據業務需求領購增值稅發票，并且根據增值稅發票使用途徑與實際金額開具專項發票，同時注重錯誤、紅字沖回發票的管理工作，有效規避發票虛開行為，嚴禁開具違規發票。重視各類原始票據的審核工作，具體對原始票據各項數據進行精細檢查，及時退回違規發票，以此防止后續受到稅務機關的懲處。同時，企業促進與稅務機關的聯系，改善當前企業被動化局面，創建與稅務機關主動交流溝通的狀態。例如：某企業的涉稅活動中不斷促進與稅務人員的交流。針對有效活動，應當與稽查人員進行爭辯，針對不合理活動，及時做出改善，能夠從征稅機關視角判斷稅務籌劃計劃執行的可行性，在經過稅務機關允許后落實各項工作[4]。

（四）加強納稅籌劃力度

第一，加強企業所得稅的稅務籌劃。首先，企業采取申請高新技術的手段來達到降低緩解稅負壓力的問題，對于設立子公司的企業來說，需要將高新技術企業概念引進其中，使其充分享受到優惠政策。隨著近年來我國對高新技術企業的重視，要求執行15%的企業所得稅。不同于一般企業，高新技術企業所得稅優惠力度較大，同時在初步發展階段中相應成本也較高，且成本轉換率低造成成本持續提升，無疑造成企業出現虧負的趨勢，需要一定時間才能獲得效益。一旦企業獲得經濟效益，便會迎來更大的發展空間，為此國家明確規定將高新技術企業利潤彌補虧損時期延長至10年；其次，充分利用閑置資金。當前，多數企業閑置資金均用于銀行機構存款，但由于銀行機構存款利息較低，無法最大化發揮出閑置資金的效用。

第二，加強增值稅稅務籌劃?；凇盃I改增”的正式推行后，增值稅稅負有所緩解降低，我國為此也增設了增值稅進項稅抵扣的認證內容。面對這一背景下，企業需要強化增值稅稅務籌劃工作力度，幫助企業全體人員樹立正確的增值稅認識。關于企業各項采購工作，盡量要求供應商開具專項增值稅發票，如果供應商為小規模納稅人，應當同步進行降低采購價格，由對方稅務機關代開發票兩項工作，借助這一優勢，落實到位企業稅務籌劃工作。

（五）加強稅務風險管控

稅務風險管控工作開展效率與企業經濟效益獲取相掛鉤，也會對企業日常經營發展產生影響。為了提升企業稅務風險管控工作效率與質量，合理降低風險，務必需提升稅務風險的防范監管力度，保障各項監管工作均能落實到位。同時，企業需創建有效的稅務風險監管體系，對相應工作人員起到制約作用，有利于高效識別稅務風險存在的問題。還應當安排工作人員開展全過程的監管工作，最大化規避缺陷弊端，促進企業良性發展。另外，基于該項工作經濟誘惑性較大，企業在人員選擇中應當特別注重道德素養與職業素養，有效規避稅務風險的發生[5]。

（六）加強稅務風險管理人才培養

1.建立稅務人員培訓制度

企業需增加財稅人員數量，提升專業技能，協同人力資源部門就引進、留住財稅優秀人才制定合理的晉升與薪資待遇方案。在招聘環節，要求選擇精通財稅知識、管理經驗豐富，同時了解軟件與信息技術領域相關內容的人員。除此以外，在審計人員正式就職前組織崗前培訓活動，使其快速了解企業管理規章制度、經營模式，便于盡快適應工作。關于企業稅務部門職工，在工作中需規范合同簽訂，企業相關聯的稅務處理，了解掌握相關稅法、會計準則和審計方法。提升稅務部門工作人員專業能力，需邀請專業中介或者機構對職工定期組織知識與技能的培訓活動，有機結合內外培訓方式，了解最新優惠政策，優化整體工作質量。

2.細化稅務人員績效考核方案

關于企業績效考核制度細化可具體分為以下步驟：一是設置有效績效考核指標，基于績效考核實行方案和涉稅職工簽訂績效考核責任書；二是為推進績效考核計劃有序運行，定期反映實際情況，針對涉稅職工工作狀況進行考核、評估及記錄；三是實時反饋績效考核結果，由涉稅職工自主了解考核中的優劣勢，及時糾正。

四、結語

綜上所述，基于現代市場經濟的迅猛發展，現代企業面臨的市場競爭趨勢愈發激烈化，管理理念隨之更新優化，以此來達到提升企業整體競爭能力的目的。然而企業在日常管理中，稅務管理具有重要地位，只有積極落實到稅務管理工作，才能有效規避稅務風險，幫助企業樹立良好的文化形象。尤其是在當前稅收改革不斷深化的環境下，各企業管理中更需加強稅務管理水平及能力，充分結合相關政策確定有效的目標模式，才能合理節稅，進而推動企業實現可持續發展。