探究全面預(yù)算在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用

林建國(guó)

摘 要：全面預(yù)算可以改善內(nèi)部管理，確保公司更好地發(fā)揮積極作用。現(xiàn)在，越來越多的企業(yè)開始采用綜合預(yù)算管理，這對(duì)于提高企業(yè)的管理水平起到了積極的作用。文章介紹了目前我國(guó)企業(yè)全面預(yù)算管理的重要作用，分析了存在的問題，提出了具體的解決辦法，為提高我國(guó)企業(yè)全面預(yù)算管理提供了實(shí)踐依據(jù)和參考。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理;考核激勵(lì)機(jī)制

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1005-6432（2022）07-0080-02

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.07.080

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，企業(yè)管理越來越受到?jīng)Q策者的重視，全面預(yù)算管理的實(shí)施在企業(yè)面臨內(nèi)外競(jìng)爭(zhēng)壓力的市場(chǎng)環(huán)境下顯得尤為迫切。

1 對(duì)全面預(yù)算管理概念的理解

全面預(yù)算管理既是企業(yè)自我調(diào)節(jié)的手段，又是戰(zhàn)略管理的手段，它具有激勵(lì)和評(píng)價(jià)的作用，是推動(dòng)商業(yè)發(fā)展的重要機(jī)制。

2 企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀

一是整個(gè)公司預(yù)算管理系統(tǒng)效率較低，在行政管理、組織和運(yùn)作方面仍然存在重大缺陷，直接影響到不同職能部門之間的溝通，簡(jiǎn)單的正式內(nèi)部事務(wù)不可靠，執(zhí)行工作也不持久;二是企業(yè)預(yù)算管理方法比較簡(jiǎn)單，模型比較嚴(yán)格，歷史數(shù)據(jù)變化很大，很隨機(jī);三是對(duì)公司年度預(yù)算缺乏正確的理解，缺乏對(duì)預(yù)算編制的正確認(rèn)識(shí)。因此，很多人認(rèn)為預(yù)算是純粹的財(cái)政行為，這一認(rèn)識(shí)存在偏見。在現(xiàn)代企業(yè)制度發(fā)展的今天，預(yù)算有了很多新的含義，財(cái)務(wù)預(yù)算不再是簡(jiǎn)單的收支業(yè)務(wù)，而是企業(yè)的資本、業(yè)務(wù)、利潤(rùn)和經(jīng)營(yíng)預(yù)算。財(cái)政職能分為兩個(gè)方面：其一，直接向各部門提供編制計(jì)劃和編制標(biāo)準(zhǔn);其二，在預(yù)算執(zhí)行過程中對(duì)其進(jìn)行管理和控制。所以，預(yù)算部門是公司的最高層，而其他部門只是按照預(yù)算計(jì)劃運(yùn)作和完成既定目標(biāo)。目前，很多企業(yè)都存在預(yù)算管理與評(píng)價(jià)體系分離的問題。在評(píng)價(jià)企業(yè)業(yè)績(jī)時(shí)，常常把個(gè)人作為評(píng)價(jià)目標(biāo)，這是人力資源工作的一部分。基于個(gè)別因素的評(píng)估將不可避免地導(dǎo)致重復(fù)工作和資源浪費(fèi)。在預(yù)算管理模式下，預(yù)算不僅僅是評(píng)價(jià)個(gè)人業(yè)績(jī)，更重要的是評(píng)價(jià)各個(gè)部門的業(yè)績(jī)，它是提升企業(yè)凝聚力的唯一途徑。

3 全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的作用

3.1 提高企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)系統(tǒng)化

在企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力逐漸增大的情況下，企業(yè)必須采用現(xiàn)代管理模式，才能保證自己在市場(chǎng)中的地位。規(guī)范的系統(tǒng)是企業(yè)管理模式的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在傳統(tǒng)企業(yè)中，管理的主要依據(jù)是監(jiān)督，而忽視了對(duì)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的系統(tǒng)建立和維護(hù)，這就導(dǎo)致了企業(yè)治理的相對(duì)僵化。綜合預(yù)算管理能為企業(yè)提供高標(biāo)準(zhǔn)的系統(tǒng)平臺(tái)，從而為企業(yè)的發(fā)展注入活力。

3.2 優(yōu)化企業(yè)資源配置

當(dāng)前，全面預(yù)算管理是一個(gè)比較先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理方法和工具，它可以促進(jìn)企業(yè)建立三維的運(yùn)作、平衡機(jī)制。在企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大的今天，企業(yè)間的有機(jī)協(xié)作與統(tǒng)一協(xié)調(diào)尤為重要。綜合預(yù)算管理可以改善公司內(nèi)部各組織機(jī)構(gòu)之間的網(wǎng)絡(luò)聯(lián)系，同時(shí)保證各部門之間的相對(duì)獨(dú)立性，實(shí)現(xiàn)計(jì)劃、組織和管理的一致性。此外，隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和升級(jí)，企業(yè)內(nèi)部需要更有效、更合理的資源配置和優(yōu)化。綜合預(yù)算管理的準(zhǔn)則有助于優(yōu)化資源分配，使每個(gè)部門都能明確其使命和任務(wù)，并從公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)角度持續(xù)應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)和困難，從而促進(jìn)公司高度協(xié)調(diào)一致的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

3.3 強(qiáng)化內(nèi)部業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)

企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步必須不斷地打破新的利潤(rùn)目標(biāo)，全面的預(yù)算管理可以包括內(nèi)部業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估，以充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，激發(fā)他們對(duì)工作的投入和承諾。當(dāng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)了目標(biāo)利潤(rùn)后，業(yè)績(jī)可以和以前的預(yù)算進(jìn)行比較。它可被用來作為獎(jiǎng)勵(lì)或股息的基礎(chǔ)，以確保雇員能夠獲得豐厚的工作報(bào)酬。

3.4 為企業(yè)提供科學(xué)的決策

綜合預(yù)算管理能客觀反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、發(fā)展?fàn)顩r和現(xiàn)狀，如資金充足與否、企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)、產(chǎn)品市場(chǎng)前景等，能為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的決策提供科學(xué)依據(jù)。

4 我國(guó)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

4.1 全面預(yù)算制定方法缺乏科學(xué)性

當(dāng)實(shí)行全面預(yù)算管理時(shí)，企業(yè)無法明確界定具體的工作分工，也無法充分考慮到企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況和市場(chǎng)環(huán)境等方面的變化。因此，全面預(yù)算管理不存在部門間的協(xié)作。最后的預(yù)算工作主要由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)。但在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)預(yù)算部門不能有效地掌握公司的整體運(yùn)作情況，不能了解各部門實(shí)際工作進(jìn)展情況。財(cái)務(wù)部制定的目標(biāo)和內(nèi)容與公司實(shí)際發(fā)展大相徑庭。唯有以市場(chǎng)環(huán)境分析為基礎(chǔ)，才能保證企業(yè)在發(fā)展過程中及時(shí)地應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力。但在企業(yè)運(yùn)作過程中，由于缺乏及時(shí)預(yù)測(cè)市場(chǎng)環(huán)境變化的能力，以及專業(yè)人員素質(zhì)不高，對(duì)預(yù)算缺乏一定的科學(xué)認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致預(yù)算管理目標(biāo)無法真正實(shí)現(xiàn)。達(dá)到預(yù)定目標(biāo)企業(yè)在制定廣泛的預(yù)算管理目標(biāo)時(shí)，不能依賴于新技術(shù)和新方法的最新發(fā)展，而是要依賴于傳統(tǒng)預(yù)算，這就導(dǎo)致整體預(yù)算的主觀性比較高，缺乏理性思考。

4.2 考核激勵(lì)機(jī)制有待進(jìn)一步完善

完整的評(píng)價(jià)體系可用于評(píng)價(jià)公司各部門的業(yè)績(jī)。作為全面預(yù)算管理的一部分，從實(shí)際研究來看，各公司的內(nèi)部評(píng)級(jí)體系還不夠完善，可能導(dǎo)致評(píng)級(jí)周期過短。公司不能克服經(jīng)營(yíng)中存在的問題，在調(diào)整預(yù)算目標(biāo)時(shí)遇到了很大的困難。此外，在評(píng)估各部門的實(shí)際預(yù)算情況時(shí)，企業(yè)常常遇到與各部門溝通的問題，導(dǎo)致各部門在制定下一年度預(yù)算目標(biāo)時(shí)沒有明確的方向，企業(yè)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境有反應(yīng)，一旦受到影響，企業(yè)就無法及時(shí)響應(yīng)。但目前企業(yè)評(píng)價(jià)和激勵(lì)機(jī)制還存在諸多問題，評(píng)價(jià)的形式比較單一，評(píng)價(jià)的內(nèi)容也比較簡(jiǎn)單。不能全面評(píng)價(jià)個(gè)人目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，部門缺乏有效的激勵(lì)。

4.3 管理層全面預(yù)算管理意識(shí)較弱

企業(yè)管理者的行為也會(huì)影響到不同部門的工作。假如部門領(lǐng)導(dǎo)對(duì)綜合預(yù)算工作不夠重視，不同部門的員工就不會(huì)考慮到不同部門的工作，達(dá)到預(yù)算管理的目標(biāo)會(huì)產(chǎn)生重大障礙。沒有考慮到內(nèi)部管理人員預(yù)算管理的積極影響，必然會(huì)增加實(shí)施預(yù)算管理目標(biāo)的困難度，而財(cái)務(wù)部門無法保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)施，從而使評(píng)估工作無法順利進(jìn)行。

4.4 預(yù)算的控制工作不到位

通過實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)需要加強(qiáng)預(yù)算的實(shí)際控制，才能在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理。建立預(yù)算目標(biāo)是預(yù)算管理的前提。只有嚴(yán)格控制，才能在實(shí)施過程中取得預(yù)期效果。但在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，企業(yè)不能與其經(jīng)營(yíng)狀況緊密地聯(lián)系在一起，不能充分利用經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)中的問題，造成預(yù)算控制不足，從而影響企業(yè)的發(fā)展。

5 企業(yè)開展全面預(yù)算工作的具體對(duì)策

5.1 加強(qiáng)預(yù)算制定的科學(xué)性

公司總的預(yù)算管理目標(biāo)不應(yīng)該只由財(cái)務(wù)部門單獨(dú)制定，而是要根據(jù)公司內(nèi)部各部門的實(shí)際情況，加強(qiáng)部門間的協(xié)調(diào)和溝通，通過合作來制定預(yù)算。唯有部門間的溝通和協(xié)調(diào)，才能保證一般預(yù)算管理目標(biāo)的科學(xué)性和系統(tǒng)性。一是要注重有效滲透預(yù)算管理的一般意識(shí)，維護(hù)各部門經(jīng)理和員工的整體預(yù)算管理理念，它是編制全面科學(xué)預(yù)算的前提。二是在編制預(yù)算時(shí)，要依據(jù)企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，分析市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的變化，使企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中能夠從容應(yīng)對(duì)，影響市場(chǎng)環(huán)境，確保與各部門的目標(biāo)相一致。最終在改進(jìn)預(yù)算管理目標(biāo)時(shí)，公司不僅要了解自己的經(jīng)營(yíng)狀況，還要了解自己的內(nèi)部資金流動(dòng)情況，以建立一種市場(chǎng)評(píng)估機(jī)制，對(duì)自己的發(fā)展?jié)摿ψ鞒鲱A(yù)測(cè)，并選擇合適的發(fā)展方案。另外，公司應(yīng)該實(shí)施動(dòng)態(tài)、全面的預(yù)算管理方法，根據(jù)環(huán)境變化及時(shí)調(diào)整預(yù)算目標(biāo)和內(nèi)容，確保預(yù)算管理體系的建立。

5.2 構(gòu)建全面系統(tǒng)的激勵(lì)監(jiān)督機(jī)制

綜合預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中占有重要地位。預(yù)算管理以完善的監(jiān)督和激勵(lì)機(jī)制為前提，有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各方面的管理和控制。這樣，預(yù)算監(jiān)督機(jī)制就可以對(duì)公司內(nèi)部各部門的運(yùn)作和管理進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，以確保各部門能夠有效開展其自身的預(yù)算活動(dòng)，并監(jiān)督各種行為。在這種情況下，操作與管理方法能夠保證預(yù)算管理的實(shí)施。另外，公司必須加強(qiáng)各部門在執(zhí)行預(yù)算管理目標(biāo)方面的獨(dú)立性，并不斷提升其員工的專業(yè)水平，以達(dá)到既定目標(biāo)。

5.3 加強(qiáng)全面預(yù)算管理意識(shí)

在公司發(fā)展過程中，整個(gè)預(yù)算管理過程包含了公司運(yùn)作活動(dòng)的所有方面，所有員工都必須參與其中。所以，企業(yè)必須重視預(yù)算管理理念的滲透，對(duì)內(nèi)部人員進(jìn)行相關(guān)內(nèi)容的培訓(xùn)。當(dāng)招聘人才時(shí)，企業(yè)應(yīng)該測(cè)試求職者是否了解預(yù)算管理，并在以后的培訓(xùn)課程中加強(qiáng)相關(guān)的理論知識(shí)，以提高他們的整體預(yù)算管理技能。只有這樣才能保證員工達(dá)到他們的目標(biāo)。另外，公司必須為員工樹立好的榜樣，加強(qiáng)管理，讓員工集中精力完成預(yù)算管理目標(biāo)。

5.4 加強(qiáng)預(yù)算控制工作

作為全面預(yù)算管理的一部分，績(jī)效控制是實(shí)施全面預(yù)算管理的重要保障，通過制定全面預(yù)算，促進(jìn)公司發(fā)展，結(jié)合公司實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)分析，將預(yù)算執(zhí)行情況與企業(yè)的實(shí)際情況相比較，完善相關(guān)預(yù)算制度，及時(shí)解決預(yù)算編制過程中的各種問題，化解各種現(xiàn)存風(fēng)險(xiǎn)，確保公司預(yù)算工作落到實(shí)處。

5.5 構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理績(jī)效考評(píng)體系

在全面預(yù)算管理實(shí)施過程中，企業(yè)應(yīng)明確考核主體，運(yùn)用系統(tǒng)原理，對(duì)影響全面預(yù)算管理各環(huán)節(jié)的因素進(jìn)行分析，明確考核內(nèi)容，反映全面預(yù)算管理的改進(jìn)效果，從而揭示績(jī)效考核的作用，并通過定量分析得出結(jié)果。業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估是一種定量和定性的結(jié)合。當(dāng)數(shù)量指標(biāo)完成后，定性指標(biāo)可作為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)充，同一評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)在一個(gè)時(shí)期內(nèi)使用，以達(dá)到全面財(cái)務(wù)管理的水平。另外，管理層必須提高預(yù)算績(jī)效評(píng)估系統(tǒng)的知名度，通過官方商務(wù)網(wǎng)站、預(yù)科課程、職業(yè)培訓(xùn)和宣傳冊(cè)等，擴(kuò)大工作人員對(duì)預(yù)算績(jī)效評(píng)估的了解和關(guān)注，并邀請(qǐng)員工交流經(jīng)驗(yàn)，支持員工將績(jī)效評(píng)估與公司戰(zhàn)略目標(biāo)和個(gè)人職業(yè)生涯規(guī)劃聯(lián)系起來，在崗位責(zé)任管理方面，對(duì)績(jī)效評(píng)估系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)督。

5.6 創(chuàng)新審計(jì)思路，將審計(jì)監(jiān)督滲入預(yù)算全程

一是根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的具體要求，進(jìn)行適當(dāng)?shù)脑O(shè)計(jì)，使審計(jì)貫穿于預(yù)算全過程。不但要檢查預(yù)算編制，而且要檢查預(yù)算執(zhí)行。二是從預(yù)算收入角度，注重預(yù)算支出審計(jì)水平，千方百計(jì)做好支出審計(jì)工作，了解公司資金得失。在預(yù)算審計(jì)的全過程中，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況逐步優(yōu)化和調(diào)整公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制，推動(dòng)公司財(cái)務(wù)管理向法律、規(guī)范的方向過渡。

6 結(jié)論

總體預(yù)算是現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要保障。與此同時(shí)，它也控制著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。這對(duì)公司的發(fā)展起到了很大的作用，具有一定的實(shí)用價(jià)值。因此，應(yīng)積極開展廣泛的預(yù)算工作，以便使整體預(yù)算的積極影響達(dá)到最大。

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