試論企業內部審計監督與紀檢監察的職能滲透

摘 要：內部審計和紀檢監察作為企業內部的監管和實際參與管理的部門，兩者在職能劃分方面存在很大的不同。就概念而言，內部審計強調對財務收支、專項審計以及經濟責任的實現，側重于及時發現問題;紀檢監察則強調對工作過程中是否存在違紀問題進行嚴肅查處。在企業運營管理過程中，將內部審計監督和紀檢監察的職能進行有效的融合與滲透，更有助于發揮兩者各自的作用和價值，為企業發展創造更為理性和健康的環境。基于此，文章以“企業內部審計監督與紀檢監察的職能滲透”為主要研究對象展開論述，以期相關研究內容能夠具有一定啟示與借鑒。

關鍵詞：內部審計監督;紀檢監察;企業管理

中圖分類號：F276.4 文獻標識碼：A 文章編號：1005-6432（2022）04-0180-02

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.04.180

企業開展內部審計，能夠行之有效地提高監督管理水平，確保各項信息的生成質量，與此同時，紀檢監察工作的存在也可以促進企業的穩定發展。在實際開展工作的過程中，要將兩者進行充分的融合和滲透，通過兩者的聯動生成合力，做好對企業的監督管理工作，讓企業健康、有序的發展。

1 企業內部審計監督與紀檢監察職能滲透的必要性

近年來，很多企業內部會出現一些舞弊案例，歸根結底是內部經營管理體系不健全、監督管理機制不完善所致。正是因為這樣的結果，對于企業而言，強調內部審計監督與紀檢監察職能進行滲透有一定的必要性，而且作為企業內部監督管理的重要力量，企業內部審計監督和紀檢監察工作往往因為各自的職能分工，出現同一項工作多個部門共同參與、合力完成的情況，但是因為各個部門本身安排的內容存在很大程度的不同，所以很容易出現工作內容穿插、交織和重復，這樣不僅會給企業內部在監督檢查方面造成嚴重的資源浪費，而且有可能導致后續工作無法順利開展。基于此，企業內部審計監督和紀檢監察需要實現“二合一”，收獲理想的效果。具體而言，體現在以下兩個維度上。

1.1 內部審計監督可以為紀檢監察提供可靠的線索和信息

近年來，很多企業內部所發生的一些經濟領域舞弊事件，歸根結底都和內部的資金與運營管理相關。事實證明，這類情況一旦出現在企業當中，不僅會給企業本身造成巨大的經濟損失，也會在企業內部形成不良的工作氛圍，甚至加劇腐敗亂紀行為的發生。而企業為了及時止損，必然需要對此類行為進行嚴格的監察，而內部審計監督可以為紀檢監察提供可靠的線索和信息，保證監察結果的可靠性。

（1）從問題和現象中分析結論，為紀檢監察工作提供必要的依據。對于企業內部的紀檢監察部門而言，其存在的意義就在于界定內部工作人員尤其是管理層存在的違法亂紀甚至腐敗行為，并采取相應的措施對其進行處罰。但是當企業內部出現違規亂紀行為，需要紀檢監察部門介入時，介入是否有結果，是否真正意義上能夠通過調查捕獲相應的信息，達到根除違法亂紀的目的，關鍵就在于證據是否可靠，很多調查沒有后續、沒有結論的根本原因就在于證據和資料的缺失和不完整，而這些缺失和不足之處恰恰是內部審計監督的“強項”所在。但是企業內部審計在推進具體工作的過程中，則可以通過專業的辦法和手段，分析審計對象是否存在違紀問題，尤其可以針對一些普遍存在的現象，認真分析、仔細研究，查找問題的根源所在。審計人員通過實際審計監督手段所獲得的信息，能夠讓紀檢監察部門以內部審計監督所獲取的信息為前提，根據審計部門的調查結果，充分發揮懲處職能，及時向相關人員進行嚴格問責。

因此強調內部審計監督與紀檢監察的職能滲透，既能保證信息來源的及時性、內容維度的廣闊性及可靠性，也減少了相關事件的查處成本，更有助于提高企業本身打擊違規和貪污腐敗的力度，減少不了了之的“調查”，維系企業內部發展和建設的良好環境。

（2）建立內部監察信息檔案，合力整改。審計監督部門根據審計過程中所獲取的信息，會從審計的角度出發，有針對性、有計劃和有目的地落實相應的整改意見，將各項問題及時和紀檢監察部門進行對話和溝通，而紀檢監察部門則可以及時匯總這些審計資料，建立相應的信息檔案，能夠對企業內部管理干部和基層工作人員進行客觀、全面且有效的評價。對企業本身而言，內部審計和紀檢監察的對象都是“人”，通過合理的評估對其職業素養和道德品質進行全面的認知，于企業發展而言具有十分重要的意義。在審計監督部門和紀檢監察部門積極合作、交流信息、出具整改意見的過程中，兩部門彼此之間也在基于過往整改流程、優化工作開展的辦法，后續紀檢監察部門則可以根據“調查”的結果，及時與被審計和監察的對象進行談話，對企業內部存在的一些隱性問題及時進行排查，促使相關人員能夠及時意識到自身存在的問題，快速予以改進;已經出現的“腐敗”等現象能夠及時得到根治，維系企業的合法權益。

（3）為審計工作獲取審計信息提供方向支持。紀檢監察部門也可以將自身所掌握的舉報信息，及時提供給審計監督部門，為審計工作提供具體的方向，促使審計工作可以有的放矢、有目標、有針對性地及時開展。換言之，兩部門在各自行使職責的范圍內，通過合理工作的開展，獲取各自所需的信息，及時就內部存在的問題進行隱患排查。此外，其可以整合雙方的力量和資源，共同協商和探討下一年度的工作計劃和方案，協商監督檢查的具體實施步驟，強化各項工作內容的及時性、有效性，減少錯誤率、降低工作成本，提高企業內部的團隊意識和凝聚力。

1.2 通過內部審計維系紀檢監察信息的嚴密性

在進行違規違紀行為監察時，監察信息是否具備嚴密性、保密性，是否會“打草驚蛇”，對于實現監察效果及質量有著至關重要的影響。事實證明，過往在很多企業內部進行的調查監督中途走漏消息，導致調查未能順利地推進下去，很多問題空見苗頭，最后卻沒有找尋到根源。

但是將企業內部的審計監督和紀檢監察進行職能滲透，卻能很好地規避這一情況。在開始進行監察時，可以由企業內部的監督審計部門進行信息和資料的收集，將所有需要前期進行的工作做到位，然后由紀檢監察部門進行進一步的調查和分析，尋找事件的源頭、真相。而且這樣操作不至于后期企業內部產生較大的波動，也會讓觸犯規章和要求的工作人員本身在思想上放松警惕和戒備，讓內部審計的相關事件更加具有保密性。

2 企業內部審計監督與紀檢監察職能滲透的主要渠道

在企業當中，將內部審計與紀檢監察職能進行充分滲透具有十分重要的意義和價值，比如其可以充分把握內部審計的專業性優勢，在企業內部積極尋找和挖掘事件線索;兩者可以相互借鑒、互為影響、優勢互補，最終實現資源和信息的共享。而在具體應用和操作方面，可以從以下兩個角度予以實現。

2.1 采用合適的辦法、恰當的手段進行信息的收集

信息和材料是審計監督與紀檢監察進行融合滲透過程中的重要關聯點，要想實現兩者的融合、滲透以及互幫互助，如何讓審計監督部門獲取更為豐富的信息，提高信息質量的高度以及有效性，就成為一個非常關鍵的問題。

（1）加強對信息的維護和管理。當審計人員獲取相關的信息和證據時，需要整理標注自己所獲得的文件、物品以及數量，要將所有搜集到的資料進行妥善保管，如果獲取到電子資料，還需要做好相應的備份，必要時也可以將電子材料轉換成書面文檔的形式進行保存;如果收集到筆錄或者重要的鑒定資料，則需要相關鑒定人員進行后續的識別，如果需要提交相關當事人的簽名，但是其又沒有簽名時，鑒定人員則需要確定沒有簽字的原因以及具體的日期，保證信息資料的有效性和時效性。

（2）合力監督，定期排查企業所存在的風險隱患，捕獲信息。于企業而言，并非所有的風險都是發生在外部不可預估、不可控制的，很多隱患存在于微時，存在于企業日常管理和運營的細枝末節當中，透過種種細節和局部信息而有所呈現。這意味著企業內部的監督審計工作必須定期開展、適時排查，同時與紀檢監察部門形成合力，及時曝光企業內部在細枝末節方面存在的不當之處，并在后續經營管理的過程中及時解決。一旦在聯合排查過程中確定存在重大違紀違規行為，無疑為企業進一步降低損失提供了幫助，所以其在無形之中也為企業內部員工尤其是高層管理者的日常工作尤其是管理行為，起到了間接管理和約束的作用。

2.2 及時生成文件，交付轉移

企業內部審計監督和紀檢監察部門需要及時溝通、有效交流、共享信息，通過彼此間的互動交流、借鑒學習、彼此配合，及早掌握關鍵性的證據。移送的資料必須要完整、細致，以免因為審計缺失，而導致后續事件查驗出現困難，無法順利推進。

（1）做好企業離任審計。離任審計主要是針對企業內部管理干部或一般職工因到年齡退休、調任或者辭職等一系列問題對其在職期間履行責任的一種審查和評價。加強離任審計不僅有助于促進企業內部生成良好且嚴謹的工作氛圍，而且還有助于強化權力監督，間接起到管理和約束的作用。內部審計部門需要通過和紀檢監察部門的密切配合，加強離任審計，獲取各項信息和數據，生成以審計對象個人名義的審計報告并及時抄送企業核心管理層，判斷其在職期間是否存在工作問題。

（2）建立企業內部信息共享機制，打造為兩部門所用的信息共享平臺。在企業的日常管理和運營過程中，紀檢監察部門和審計監督部門的工作存在交叉，促進兩部門在職能方面的滲透和融合，意味著各自在推進工作的過程中，需要就自身所獲取的信息、所推進的內容向對方進行必要的分享和反饋。在這樣一種情況下，雙方有必要建立信息共享機制、在企業的引導下打造高質量的信息共享服務平臺，目的在于及時共享審計檢查方面的信息、內容，及時就調查結果反饋上級、進行傳輸，這對于加強部門間的交流與合作，共享調查成果，拓展和豐富審計信息和紀檢監察信息的捕獲渠道具有十分重要的意義。

3 結語

總而言之，企業內部審計監督和紀檢監察職能的滲透，既有助于加強企業內部監督管理的力度，還能在提高內部工作效率的基礎上，進一步填補監督管理的漏洞和不足之處，讓企業可以穩定發展、健康進步。對于企業的管理者而言，內部審計監督部門和紀檢監察職能的滲透具有一定的可行性，只要兩者工作安排合理即可。隨著時間的推移，隨著企業在國民經濟當中的地位和重要性不斷凸顯，管理成為維系發展態勢、實現可持續發展、排查風險隱患的重要渠道和載體，管理需要政策引導，更需要監督審計、紀檢監察作為輔助。

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[作者簡介]汪淳（1980—），男，漢族，安徽合肥人，高級會計師，碩士，研究方向：現代企業財務管理與國際審計。

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