財稅信息化下的企業財稅風險管理與內部控制探討

摘 要：伴隨經濟與社會的持續性發展，信息化技術在各級企業中的應用度越來越廣，但是隨著互聯網環境對企業財務管理與經營管理以及各個部門業務活動影響的日漸深化，加上稅收環境的重大變化，企業在信息化時代下所面臨的風險也越來越多。企業的風險管理與內部控制是企業發展過程中必須重視的內部管理手段，在網絡化時代下，如何對未識別風險進行實時防范與管理也是企業目前急需解決的重要問題。在財稅信息化下，企業所面臨的風險較為復雜且繁多，而在互聯網經濟具備重要性的前提下，企業必須結合自身發展的實際情況，對經營管理與財務管理進行全面化控制，拓展財務信息化空間范圍，同時構建健全的風險監管機制，才能在信息化、無邊界化背景，實時掌控并監測到企業所面臨的管理風險，并提出企業內部控制與風險管理的完善措施，現作以下綜述。

關鍵詞：企業;財稅信息化;財稅風險;內部控制

中圖分類號：F234.4文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2022）06-0188-02

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.06.188

1 引言

現代化社會背景下，企業若想全面優化自身的內部管理模式，尋求更適宜更長遠的發展方向與目標，就必須結合信息化技術對自身的財務管理與經營管理模式進行實時性調整與優化。伴隨互聯網、人工智能等新時代技術日益成熟，企業也逐漸向工業化、智能化的方向發展著，而企業在全面發展過程期間，卻始終沒有對財稅信息化下企業應該如何進行內部控制與風險管理進行適宜性的調整。因此，企業在信息化社會背景下，便可通過建立健全風險監管機制與信息管理系統等，全面優化并調整自身的發展方向，促進企業的長遠性發展。

2 財稅風險與內部控制概述

財稅信息化環境下，財稅風險是指企業因某種目的而刻意回避稅費繳納行為或者因稅務方面規定而無法全面掌握，進而導致企業出現經濟損失的可能性。通常情況下，企業所面臨的財稅風險屬于非系統性風險，而企業可通過內部控制機制，實現對企業財稅風險的相應管理，從而減少或規避財稅風險發生的可能性。[1]內部控制則是指企業相關管理人員在改善自身經營管理的情況下，調整自身的經營管理策略，提升自身的經營管理效率，以此來保證企業固定資產或流動資產的安全性與完整性。另外，從企業發展的角度考慮，內部控制通常是為了防范企業運營管理中所出現的各項風險類型所設定的相關管理模式，以實現企業的最大化價值。

3 財稅信息化下企業所面臨的財稅風險

3.1 企業因交易所受風險

企業在財稅信息化環境下所面臨的交易風險其實是企業在業務活動中因交易環節的每個操作步驟所產生的風險顯性化。而在財稅信息化下，企業所面臨的交易風險通常以進項發票、銷毀發票以及虛假開具發票等有關，而從企業所面臨的交易風險角度出發考慮，企業的交易對象開具虛假增值稅發票等不合理或不合規現象較為復雜而且繁多，企業若是未能及時發現其中所涉及的交易風險，并進行相關業務處理，可能會給企業帶來巨大的財稅風險與經濟損失，從而影響到企業的健康發展。

3.2 企業的財稅遵從風險

財稅信息化環境下，財稅遵從風險是指企業的相關財稅工作人員因工作疏忽或對財務方面的相關規定缺乏準確的了解與掌握，從而違反了稅法法規的相關規定，使得某些企業人員為謀取個人利益，滿足個人需求而違反法律法規，對企業造成的巨大經濟損失。另外，企業所面臨的財稅遵從風險普遍偏高，而在財稅信息化環境下，主要是由于信息化環境下商品目由、商品編碼控制或商品數量由單位編碼控制等所致，且利用大數據技術對企業商品增值額進行的時效化調整。在企業庫存存量本就偏低的情況下，企業的經營管理狀況在財稅信息化環境下通常是無法及時掌握的，但是在不遵從財稅法規時，若是違反稅收法規規定，則很容易被稅務機關發現，從而給企業帶來更大的經濟損失。

3.3 企業的涉稅業務操作風險

企業在全面發展過程期間，在進行涉稅行為時，可能會出現違規或多繳納稅款的行為，而企業在應用相關內部控制管理機制的情況下，運用財稅法規規定進行納稅操作，也可能會存在操作風險，由此對企業造成一定的經濟損失。[2]在財稅信息化下，企業所面臨的操作風險會成倍數增加，而此時，由于財稅信息化環境的影響，在“營改增”之后，企業的稅收政策、稅收籌劃等均發生相應變化，若是企業的相關財稅人員未能及時了解并掌握稅收法規規定的調整以及稅收政策等條例的變化，則會持續增加財稅操作風險，間接阻礙到企業的長遠發展。

4 財稅信息化下企業利用內部控制機制實現企業財稅風險管理對策

4.1 優化企業內部控制環境

優化企業的內部控制環境，為企業營造良好的稅收環境，可降低財稅風險的發生概率。企業內部環境的控制是內部控制機制中最為基礎的環節，而企業內部環境的控制，對財稅風險管理也是必要性且關鍵性的條件，因而企業需要在健康發展過程期間，運用自身的內部控制機制對財稅風險管理實行有效性管理型控制，實時識別與監控，可減少或避免財稅風險出現的可能性。企業內部控制環境的優化與調整，需要對企業內部控制環境中所涉及的財稅風險管理機制進行時效性優化，而于內部控制環境中對財稅風險管理進行調整與優化的財稅業務相關人員則必須具有正確且規范化的財稅風險管理意識，才能讓企業在財稅信息化背景下實時評估財稅風險類型，并衡量企業在內部控制環境中所涉及的涉稅業務活動，以此來規避財稅風險的發生。另一方面，企業內部控制機制中所涉及的財稅信息化建設，也需要在良好內部控制環境的基礎上有所調整，以便于實現企業與外部財稅信息化環境的銜接性，從而提高企業內部環境調整基礎上外部對企業內部財稅業務活動的時效性監督，間接為企業財稅風險的管理營造良好內部控制環境。[3]與此同時，企業在優化內部控制環境過程中，需要對財務風險管理工作進行具有科學化、系統化和規范化的考評機制，實時評估風險管理工作的績效考核情況，并借助于績效考核結果，對財務工作人員進行績效評價，以提升企業財務業務人員在財稅風險管理中的積極性與參與性。

4.2 結合財稅信息化特點找準財稅風險點

財務信息化下，企業在規范和便捷的稅收環境中，對所涉稅業務進行納稅，同樣也給企業帶來了比較大的財稅風險，而財稅風險卻是可減少或避免的，但是企業必須結合財稅信息化下，企業所面臨的財稅風險類型進行合理化評估與分析，才能運用內部控制機制，對財稅風險管理提出可解決對策。結合企業自身的發展情況考慮，在財稅信息化環境下，企業所面臨的財稅風險類型逐漸增多，而誘發財稅風險的主要原因則包括相關的關鍵風險點。企業若想找準財稅風險發生的關鍵風險點，則必須優先對企業財稅信息化特點進行分析。對企業所得增值稅發票的真實性和合法性以及所抵扣增值稅進項稅額的真實性等進行時效性評估，由此便可聯合企業增值稅與所得稅等財務風險關鍵點進行合理化且系統化分析與總結，細致化探析企業所得稅與增值稅的財務風險關鍵點。與此同時，企業所得稅的財務風險關鍵點主要包括少計收入的風險、資產折舊違規攤銷的風險等。在財稅信息化環境下，企業對增值稅或所得稅中所面臨的財稅風險需要進行及時性分析與評估時，需在找準風險點的基礎上，優先評估內部控制機制中對于財稅風險的相關評估理論，并結合相關理論合理化分析風險利用與風險管理機制，實時明確財務風險、轉移財稅風險或保留財稅風險等風險應對策略。

4.3 強化內部控制活動，完善財稅風險管理

在財稅信息化環境下，企業需要結合內部控制機制與財稅風險管理機制對內部控制活動進行合理化調整，并以此來規范財務風險管理活動，才能有效規避或減少財稅風險發生的可能性。企業在健康發展過程期間，需要從改善并優化財稅信息化環境的前提下，對企業內部控制活動進行全面化評估與分析，間接完善企業的財務管理機制，并從強化內部控制活動的角度考慮，減少企業所面臨的財稅風險。[4]針對企業所面臨的財稅風險，企業可以從強化成本和收入管理以及調整并優化內部控制環境等角度出發考慮，確保企業財務會計資料的真實性和合理性，以及企業對信息化時代下財務數據分析虛假性的及時性識別，從而確保企業所面臨財稅風險的可能性持續下降。企業從強化成本和收入管理的角度考慮，一方面是為了防止大數據分析技術對企業所存在的虛假會計信息進行監督與識別;另一方面則是可以確保企業增值稅與所得稅等涉稅業務中所涉及的稅費不會少繳，或者被財稅信息化系統所發現而產生的涉稅風險。另外，企業從強化內部控制活動以及完善財稅風險管理的角度出發，可全方位掌握企業內部控制機制的調節性與執行力，同時增強涉稅文件的執行度，從而合理規避企業在財稅信息化下被放大的財稅遵從風險，以此來降低企業所涉及涉稅風險造成的損失。在“營改增”的全面推開與應用下，企業需要結合財稅信息化的相關規定，對傳統化的財稅籌劃政策進行全面化調整，從而在財稅風險減少或規避的可能性下，嚴格做好財稅風險管理的籌劃決策工作，同步落實企業財稅業務人員財稅風險管理相關的業務培訓工作，以此來降低財稅風險的發生可能性，有效規避企業因交易或會計信息真實性等所產生的操作風險。

5 結論

在財稅信息化環境下，內部控制機制是企業實現對運營管理風險進行合理化管控的主要手段之一。企業所面臨的交易風險與操作風險等均存有不同形勢持續增加，而在財稅信息化背景下，企業必須通過內部控制機制，實現對財稅風險的實時性管控，由此才能從控制內部環境、優化風險分析與評估等控制機制的角度提出可解決的完善對策，從而促進企業的可持續性發展。

參考文獻：

[1]秦超. 財稅信息化下的企業財稅風險管理與內部控制實務[J].中國戰略新興產業， 2020（10）：113.

[2]王丹丹. 財稅信息化下的企業風險管理與內部控制[J].中國外資， 2020， 451（4）：150-151.

[3]宿愛民. 企業財務信息化風險及內部控制策略研究[J].商訊， 2020， 208（18）：73，75.

[4]吳鳳娥， 戚聿瑩. 企業財務信息化風險及內部控制策略研究[J].商情， 2020（16）：128.

[作者簡介]吳曉泉（1976—），女，湖南永州人，大專，中級會計師，研究方向：稅務、財務管理。

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