提高農業科研單位財務管理水平的思考

□蘆海靈

（河南省農業科學院芝麻研究中心，河南 鄭州 450002）

農業科研單位肩負著推進農業農村現代化的重任。隨著農業科研經費來源渠道的增多、經費總量增加和國家財政管理體制改革不斷深化，對農業科研經費的管理要求越來越高。

為了適應我國新發展理念下財政管理體制改革要求，就如何加強農業科研單位財務管理，進一步提高科研經費使用效率進行了分析和探討。

1 農業科研單位財務管理現狀及主要做法

農業受生態環境、生產習慣和發展模式等因素影響很大。為了適應農業生產需要，我國農業科研單位采取分行政區劃和分級設立的模式，中央、省、市（地區）和縣級農業科研單位并存。不同的農業科研單位經費來源和任務不同，財務管理有所差異，但其主要做法都與國家財政體制相一致，確保了經費支出合理合法[1]。

1.1 建立完善的財務管理規章制度

針對農業科研單位基礎建設、人才、科研和技術示范推廣項目等經費來源和用途，制定了財務管理辦法、基礎建設及修繕經費管理辦法、科研經費管理辦法、財政國庫集中支付管理辦法、政府采購管理辦法、固定資產管理辦法、專項資金管理辦法和出差管理規定等一系列規章制度，規范了資金的使用和核算，提高了經費執行效能，促進了財務規范化管理。

1.2 強化預算管理

根據財政預算要求，建立由農業科研單位財務部門牽頭、農業科研單位職能與業務部門共同參與的預算編制責任體系，明確各相關部門的預算編制職責。堅持預算管理與會計核算、政府采購預算相結合的原則，加強各類經費支出分析，提高了預算的科學性、準確性和約束力[2]。

1.3 推進財務管理的科學化水平

1.3.1 實行集中與分級核算管理

中央和省級農業科研單位一般采用財務集中管理和分級獨立核算的模式。

一是在保留研究所獨立核算主體和經費使用支配權和審批權基礎上，實行財務集中管理、分級分項目核算，既強化了資金監管和調度，也提供了資金使用效率。

二是根據不同項目經費的特點，統一經費核算科目和細目，準確反映各單位、各項目經費收支明細，增強了經費管理的透明度，加快了經費支付進度，使會計核算更趨于規范化。

1.3.2 不斷提高財務管理信息化水平

為了適應財務管理改革新形勢和財務管理科學化、精細化的要求，不斷完善財務管理軟件管理模塊和使用功能。比如，通過信息化手段，實現會計核算與固定資產登記管理對接，嘗試建立經費預算與支付預警系統等。

1.3.3 推行科研經費績效評價

根據人才建設、科研創新、技術推廣、產業化建設、平臺建設和基本建設等項目類別建立財務指標評價體系，對項目實施過程和終結績效進行評價，注重財務指標評價結果和績效目標審核結果的運用。及時整改經費執行與預算不相符以及績效差的項目，增強單位和項目負責人依規經費使用的責任意識[3]。

2 農業科研單位財務管理存在的問題

近年來，農業科研單位不斷加強和重視財務管理工作，財務管理規范化、自動化和科學化水平顯著增強。但是，在農業科研財務管理實際中仍存在以下需要解決的問題。

2.1 財務管理制度不健全，制度建設滯后

農業科研單位的工作性質有別于其他類型的科研單位。當前，無論是政府財政管理制度，還是農業科研單位內部財務管理制度，都存在不完善或與農業科研單位實際脫節的問題。

一是政府財政管理辦法與農業科研單位實際脫節。比如，2010 年財政部頒發的《行政事業單位資金往來結算票據使用管理辦法》規定，事業單位取得的撥入經費、財政補助收入、上級補助收入等形成本單位收入，不得使用資金往來結算票據。但農業科研單位經費來源廣泛，與上級科研單位和下級科研單位合作的科研項目經費，無論是上級科研單位撥入經費或是下撥經費，都需要開具稅務發票，導致項目財政資金中一部分交回到國庫。

二是農業科研單位財務管理制度不健全或執行不嚴格問題突出。當前農業科研單位輕財務管理的思想依然存在，內部財務制度本身不夠完善和細化，缺乏可操作性；雖然有的單位制定了財務管理制度，但思想上認為是為了應付上級檢查，平時執行上流于形式[4]。

三是黨的十八大以來，中央和地方相繼出臺了一系列規范的財政政策和科研管理辦法，但有的科研單位在執行新政策制度時，出現配套規章跟不上或對老的制度沒有及時修改補充完善的問題，人為造成上級財務制度在本單位難以落地。

2.2 預算管理不完善，預算的剛性約束力不足

農業科研單位的事業費預算比較規范，但科研項目經費預算隨意性較大。農業科研項目預算主要由科研項目主持人負責，科研人員開展農業科學研究是“行家里手”卻不是財務專家，做項目預算大多憑經驗，導致項目預算隨意性較強，加之對經費預算的嚴肅性和重要性缺乏足夠認識，使得預算形同虛設，以至于項目經費實際支出與預算差異很大。項目結題驗收時，為了應付預算，只能人為調整項目支出明細，導致數據失真，影響了科研項目支出的真實性。

目前，項目經費預算執行不嚴格的原因，一是部分科研人員存在一個項目多頭申報爭取經費的問題；二是科研項目多頭管理、多頭下達，經費預算指標不一致，或預算指標設置沒有考慮農業科研的特性，與實際需要支出的內容不一致；三是目前國家科技部對科研項目預算雖有統一規范的科目指標，但常常出現有預算的執行不了的問題，比如間接經費中的績效工資在有些地方很難落實[5]。

2.3 無形資產和科研耗材管理措施不完善

為了推動大眾創業、萬眾創新，鼓勵科研單位成果轉化，國家出臺了《中華人民共和國促進科技成果轉化法》《中華人民共和國促進科技成果轉化法》等若干法律和規定。但是，由于農業科研單位的公益性特點，以往對以知識產權為主要內容的無形資產缺乏規范化管理，尤其是在財務方面缺乏相應的管理制度，大部分科研單位沒有將自身創造的無形資產納入到單位財務核算范疇中，缺乏對科研人員成果轉化的獎勵機制。

同時，農業科研單位試驗研究耗材多樣化，由于使用數量和種類不同、使用時間存在差異，對科研耗材很難做到統一采購管理，極易出現科研耗材重復購置、耗材消耗與科研產出不相匹配的問題。

2.4 公務卡使用制度有待完善和規范

行政事業單位人員在公務活動中使用公務卡，不僅方便，而且便于加強財務管理，能有效提高資金使用透明度，預防腐敗。但是，農業科研單位服務主體是“三農”，大多在農村甚至是偏遠地區開展工作[6]。由于部分農村地區不具備刷卡條件，商家對使用公務卡存在抵觸情緒，給科研活動帶來很大不便。農忙季節科研人員駐點時間較長，但公務卡需要在規定期限內（一般為一個月）還清消費，過期將收取利息和滯納金，甚至影響個人誠信記錄。因此，科研人員在使用公務卡過程中困難較多[7]。

2.5 農業科研單位財務隊伍建設難以適應事業發展要求

科研單位以科研為主業。從事財務工作的人員既不是主業人員，又不是科研管理人員。長期以來，農業科研單位領導只注重財務的經費收支核算職能，忽略了財務綜合管理在科研中的作用。農業科研單位財務人員主要工作大多停留在日常收支和賬表處理等一般業務上，對財務人員工作業績的評價體系不健全，影響了財務人員工作的主動性和積極性。農業科研單位財務人員多為其他人員轉崗而來。財務專業畢業的科班人才不愿到農業科研單位工作，主要是待遇不高、工作認可度低、職位晉升空間有限。如果農業科研單位財務人員沒有全面掌握系統的財務管理知識，不具備財務管理綜合能力，很難將農業科研資金的效能發揮到最大化，也將對科研人員的積極性和提高科研單位研究水平造成一定的影響。

3 提高農業科研單位財務管理水平的對策建議

3.1 建立健全財務管理制度，做到財務工作有章可循

近年來，國家頒布了《事業單位財務規則》等一系列與農業科研單位財務管理有關的法律法規。農業科研單位要根據國家有關規定制定切實可行的內部系統化財務管理制度。制度要覆蓋財務管理工作的全過程，包括預算管理、報賬管理、資產管理、項目經費使用評價、從業人員工作準則、內部審計、信用管理等，提高財務精細化管理水平，確保整個財務工作在科學規范的制度框架內有效運行。同時，注意內部制度科學可行[8]。過于簡單化和框架化的規定不僅起不到應有的作用，還會導致制定者和執行者之間產生矛盾，使制度貫徹難、執行效率低。在完善科研單位有關財務管理制度基礎上，單位領導要帶頭依規辦事，確保單位所制定的各項財務管理辦法貫徹落實。應對財務從業人員加大制度培訓力度，加強責任控制，做到制度管人、責任到人。

3.2 完善預算管理辦法，切實提高預算與實際支出的吻合度

《中華人民共和國預算法》等法律法規是農業科研單位編制財務預算方案的重要依據。財務預算是農業科研單位經費收支的前提。針對目前科研單位在項目爭取過程中主要為爭取經費而重視預算，但經費使用時不按預算的現象，應加緊建立更為科學完善的農業科研項目經費預算管理方案[9]。

一是科學編制預算。上級部門要針對農業科研的實際，考慮實際需要和農業科研可預料性差等，科學合理地制訂預算科目指標。科研項目預算編制要加強部門之間的協調配合力，改變科研人員獨立編制預算的做法，由科研人員和財務人員一起編制，充分發揮各自的優勢，嚴格按照財務預算管理的要求編制預算，建立科學的支出標準和預算總額，科學確定各支出科目的比例。

二是認真執行預算。在執行預算過程中，既要注重預算的剛性約束，又要考慮預算動態調整，形成動態預算機制。科研項目經費撥款可采用分期下達的形式，在固定的時間節點必須支出完畢；通過信息化手段，建立預算執行預警平臺，提醒項目負責人按預算支出，落實每一筆支出的去向，不得擅自擴大資金支出范圍和標準，防止亂支現象發生。農業科研活動受自然環境影響大，可控制性差，同時具有研究周期長、連續性和季節性強等特點，在實施過程中失敗概率大，有時需要及時調整試驗示范規模和研究方法。及時調整預算，并堅持實事求是原則，簡化預算調整流程，盡可能不給科研人員增加負擔，使他們全心全意撲在科研工作中[10]。

三是加大預算監督力度。探索建立科研項目預算信用記錄制度，對科研人員在項目預算編制和預算執行過程中的行為痕跡記錄在案，作為其誠信評價的內容存檔，跟隨科研人員終身。完善預算執行考核制度，建立預算績效評價體系，通過分析研究預算執行情況和存在問題，不斷改進預算管理辦法，切實增強預算與實際支出的吻合度。

3.3 改進無形資產和科研耗材管理措施，進一步提高管理水平

農業科研以腦力勞動為主，其產出既有產品，比如農作物種子，又有技術等無形資產。根據國家法律法規，制訂包括無形資產轉讓、作價投資、收入分配、獎勵報酬等的財務管理方案，可有效促進農業科研成果轉化，提高科研人員創新積極性。

目前，科研單位對固定資產都有完整的管理辦法，但對科研耗材缺乏有效管理。要從實際出發，本著有利于科研活動的原則建立科研耗材管理措施。

一是對普遍使用的耗材，如辦公耗材、實驗試劑等，統一招標采購，由專人管理和發放，誰領取誰使用，并對使用過程和使用數量負責[11]。

二是對特殊和使用較少的耗材，誰使用誰購買，并對使用過程和使用數量負責。

三是對農作物種植試驗示范投入品，如種子、肥料、農藥等采取就近購買、就近使用的辦法，減少運輸浪費，在購買使用時要有一套完善的手續，保證投入數量與試驗示范面積所需耗材數量一致，防止出現虛開發票現象。

3.4 進一步規范公務卡使用，提高公務卡使用效率

對農業科研單位來說，要想積極推行公務卡支付，提高公務卡使用效率，還需不斷完善和規范公務卡使用措施，使公務卡的使用達到既有利于開展科研活動又預防腐敗現象發生的目的。財政和銀行機構要出臺減免手續費和延長還款期的優惠政策，加大公務卡刷卡機在農村地區使用普及力度，提高商家和科研人員刷卡交易的積極性和可能性。科研項目經費支出要根據農業科研特點，制訂公務卡消費和現金消費的合理比例，方便科研人員在沒有公務卡消費條件下，保證科研活動順利進行。加強公務卡使用的監督、審計，完善公務卡報賬手續，杜絕公務卡消費中的腐敗行為[12]。

3.5 加強農業科研財務管理隊伍建設，為財務管理提供人才支撐

財務管理是農業科研單位的窗口部門，財務崗位在農業科研單位屬服務崗位。全面提高財務人員的綜合素質，事關農業科研單位工作全局，對促進農業科研事業發展十分必要。應打造一支政治素質好、知識全面、業務精湛、促進農業科研創新的財務隊伍。

一是強化對財務人員的培訓[13]。科研單位要制定財務人員中長期培訓計劃，采取短期培訓與輪崗交流學習相結合的方式，既要注重政策法規、職業道德和會計知識的培訓，又要加強財政稅務、金融、審計和信息化知識的培訓，同時要對財務人員開展農業基本理論和農業科研知識的培訓，以便更好地發揮財務人員在科研項目申報和預算編制等方面的作用。

二是樹立終身學習觀念。新常態下，國家財政管理和農業科研機制改革不斷深化，新的財務管理辦法陸續出臺，財務管理方法和手段也將隨著信息化技術發展不斷改進。財務人員只有樹立終身學習的理念，不斷更新知識結構，才能成為既善理財又懂農業科研發展規律的復合型人才。

三是引進高層次財務管理人才，充實財務管理隊伍。農業科研單位既要引進科技拔尖人才，又要重視引進高學歷的財務專業人才，改善目前財務管理隊伍現狀。

四是提高財務人員協調能力。財務人員作為科研單位窗口服務人員，具有良好的溝通協調能力非常重要。對外要處理好與財政、人力資源、稅務、工商、審計等部門的關系；對內處理好與一線科研人員的關系，經常與科研人員交流，傾聽他們對財務管理的意見建議，樹立服務科研人員的意思，為科研項目服務，為經費使用把關[14]。

五是給財務管理人員提供正常晉升渠道。單位領導要把財務人員與科研人員職稱評聘同時考慮，制定政策時要確保財務人員有升職機會，對貢獻突出、管理能力強的財務人員，可以提拔到相應的領導崗位，理順財務人員的“進口”和“出口”，創造“引得來、留得住、用得上、出得去”的農業科研財務管理隊伍建設環境。需要強調的是，財務管理要利用“互聯網+”和大數據技術，充分挖掘財務數據信息，建立智能化、人性化的財務信息平臺，提高財務信息化管理水平，增強財務工作的透明度，為決策和科研提供全方位的財務服務。