企業薪酬方案設計中的納稅籌劃

葉曉麗

近年來隨著我國市場經濟體制的不斷完善，國內外企業對于人才的爭奪也變得更加激烈。只有在構建了一套完整有效的員工薪酬制度基礎上，才能夠幫助企業進行高素質人才的有效挽留，幫助企業在激烈市場競爭中得到長遠的生存與發展。在企業員工的個人所得稅一般都是通過代扣代繳的方式進行繳納，因此企業在薪酬方案設計過程中，還要做好員工個人所得稅的納稅籌劃工作，對薪酬的分配方式、時間、金額等因素進行合理設計。這樣能夠在保障員工激勵效果基礎上，有效降低企業運營中的稅負成本，對企業的長遠發展也有著積極意義。

一、薪酬對企業所得稅與個人所得稅的影響概述

在企業的薪酬方案設計過程中，其薪酬設計情況還會直接關系到企業所得稅以及企業員工的個人所得稅兩個方面。企業在增加了員工的薪酬之后，員工收入得到了一定程度的增加，個人所得稅的繳納稅額也隨之增加，但是企業能夠在增加了薪酬支出基礎上，降低自身所得稅的繳納數額。

目前企業要想進行人才的吸引以及員工的激勵，主要是通過增加工資薪金的方式進行員工薪酬的增加。在進行薪酬增加過程中企業的社保支出也會得到一定程度的增加。在我國政府部門所歸納的稅務繳費比例以及辦法中，對于實際支出的社保支出是允許在所得稅之間進行扣除的，并且可以不計入到個人所得稅的應納稅所得額之中，因此企業能夠在工資支出與社保支出增加基礎上，降低企業所得稅。，如果企業在結合了工資總額來對員工進行五險一金的繳納時，可以通過員工的工資支出總額以及社保支出來對企業的所得稅支出進行遞減，因此說企業對員工支出工資的增加額，能夠幫助企業進行稅務數額的降低。在進行薪酬方案的設計過程中，還需要做好納稅籌劃工作，幫助企業實現自身效益的最大化。

二、在薪酬方案設計中納稅籌劃的思路

（一）適當增加工資薪金

企業在自身薪酬方案設計過程中，還可以在結合了自身經營情況以及同行業薪酬情況基礎上，適當的增加自己的工資薪金。如果工資薪金一味增加，企業對職工所繳納的個人所得稅也會增加，導致企業負擔進一步增大，但是個人所得稅的稅負增長速度超過了企業的稅負增長速度。針對這一情況，企業還要積極進行自身薪酬結構的合理設計，在企業的稅務負擔適度增加基礎上，對個人所得稅的增長速度也要進行有效控制，借此實現薪酬構成的多樣化。比如在企業薪酬方案設計過程中，可以根據員工的職位與工作表現情況，適當增加一些不需要繳稅的津貼以及自愿性福利，而不是單純進行工資薪金的增加。對于部分公司中高收入的優秀人才，可以在保障了基本薪酬基礎上，通過給予年終獎、股票期權等方式，對于員工的高收入進行分解，從而在保障員工待遇基礎上，對于個人所得稅起到良好的降低與規避效果。其次通過薪酬構成多樣化的應用，可以進一步加強員工對于企業的歸屬感與信任感，對于企業的人才流失問題也能夠起到良好的解決效果。

（二）采用勞務派遣方式

勞務派遣也是現代企業的一種常見用人模式，在勞務派遣過程中，指的是派遣單位與被派遣勞動者直接進行勞動合同的簽訂，隨后對接受用工的單位進行勞務的提供。企業在采用勞務派遣合同進行人力資源的獲取時，勞動合同關系是存在于勞務派遣單位與派遣勞動者之間，企業自身與勞務派遣單位所簽訂的則是用工合同，兩者之間只是單一的勞務合同，因此也不需要對派遣勞動者進行個人所得稅的繳納。在勞務派遣方式應用過程中，能夠幫助企業進行自身稅務的有效控制，對于各種涉稅風險也能夠起到良好的規避效果。在勞務派遣模式中，需要用工的企業可以直接對勞務派遣單位來進行勞務費用的支付，在獲取到了正規發票之后，也可以將發票進行企業稅負的抵扣，降低企業的所得稅負擔。在該過程中，派遣勞動者的社會保險費以及個人所得稅，均是由勞務派遣單位進行繳納以及代扣代繳，這樣也能夠很好的降低用工企業的涉稅風險，對于用人企業的健康發展也有著積極意義。

（三）服務外包模式

在服務外包模式中，指的是企業將自己非核心的業務直接外包過程，隨后通過外部專業化的服務來保障自己完成各項業務。在服務外包模式中能夠幫助企業降低自身的核心業務，從而達到降低成本以及提高工作效率的結果，并能夠促進企業的市場核心競爭力得到進一步的提升。在服務外包模式中，企業需要在服務外包市場中進行相應服務的購買，隨后進行服務費用的支付，索要服務費發票進行自身稅負的抵扣。此外在服務外包模式中，還不需要對服務人員的社保以及個人所得稅等問題進行考慮，幫助企業進行自身涉稅風險的有效控制。

三、在薪酬方案設計中納稅籌劃原則

（一）實現薪酬構成的多樣化

薪酬管理作為企業內部管理體系中的重要內容，企業在薪酬方案設計過程中，除了充分發揮出薪酬的激勵作用之外，還需要進一步降低職工的稅收負擔。在現有薪酬管理體系中，因為不同的薪酬構成對于員工產生的激勵作用存在有一定的差異性，因此企業還需要做好員工薪酬構成的多樣化，來獲得預期的薪酬激勵效果。

就激勵期限角度進行分析，薪酬的不同組成部分主要可以分為短期激勵、中期激勵以及長期激勵三個方面。企業對員工的常見短期薪酬激勵措施，主要包含有月度的工資與獎金等等，而長期的激勵則有著3～5年以及更長時間的股權激勵模式。因此在進行多樣化薪酬方案設計過程中，企業的薪酬管理人員需要實現長中短三種薪酬措施的有效結合，隨后結合薪酬方案開展納稅籌劃工作，借此獲得良好的節稅效果。

（二）職工收入的延期化

在薪酬方案設計中開展納稅籌劃工作時，還可以通過讓職工收入延期化的方式，幫助職工獲得遞延納稅，還能夠獲得良好的人才保留效果。目前我國企業多是采用員工持股制度，實現對員工們的遞延支付報酬。因此在薪酬方案設計過程中，企業需要進行員工持股計劃的合理制定，借此幫助企業實現自身的薪酬管理目標，還能夠讓企業員工們享受到持股稅收優惠待遇的好處。

（三）職工收入的費用化與福利化

對職工收入情況進行調整，實現職工收入的費用化以及福利化，這也是企業日常的適用于全體職工們的一種重要節稅策略。但是在該薪酬方案設計過程中，需要遵循我國相關稅負法律法規以及納稅管理原則來進行，不得過度使用該薪酬策略，避免稅務風險的發生可能性。就財務處理的角度進行分析，實現職工收入的費用化以及福利化，能夠采用職工福利等費用類支出科目進行核算，因此這種方式只有在相互配合的基礎上，才能夠在獲得更好的職工節稅基礎上，降低企業的稅務負擔。因此在企業薪酬方案設計過程中，還需要通過適度設置工資薪金水平以及部分收入費用化與福利化基礎上，提升員工的薪酬待遇，而不是一味的通過提高工資留下人才。

（四）收益風險的科學化

企業在采用薪酬設計模式幫助職工進行個人稅的減稅管理過程中，需要遵循收益與風險兼顧的原則來進行。對于企業而言，其減稅利益與涉稅風險多是正相關的，因此在進行薪酬納稅管理工作開展過程中，必須要在減稅利益以及減稅風險兩者之間進行合理的權衡，并要在獲得最大化的減稅利益基礎上，進行涉稅風險的有效控制，借此保障企業的健康與穩定發展。因此在薪酬方案設計中開展納稅籌劃工作時，還需要將涉稅風險最小化以及涉稅零風險作為重要的前提條件，來為企業與職工們帶來良好的經濟效益。

四、企業薪酬方案設計中的納稅籌劃策略

（一）對員工進行重獎時的納稅籌劃

近年來我國企業面臨的市場競爭越加激烈，對于人才的獎勵與流入力度進一步增加。部分企業對于作出了突出貢獻的員工或者業績非常優秀的員工，還會給予數萬甚至幾十萬的重獎作為獎勵。在我國的企業所得稅法中，對于該部分的獎金還會納入到員工的工資薪酬總額中進行個人所得稅的繳納。為了降低該部分的稅務支出，企業領導層還可以與員工主動進行溝通與交流，在結合了員工們實際需求基礎上，通過購置住房或者汽車等高檔消費產品的方式，將其納入到企業的固定資產目錄中，隨后由員工們長期無償進行使用。在該項資產折舊完畢之后，也可以通過合法途徑將該資產轉移到員工名下，這樣能夠實現企業所得稅的有效控制。員工們在獲得了重獎待遇基礎上，也能夠免除自身個人所得稅的繳納。此外在該納稅籌劃方案中，一方面能夠促使企業的資產規模進一步增大，另一方面還能夠將員工利益與企業緊密的聯系在一起，幫助企業進行優秀人才的保留。但是在該薪酬方案中，要求做好與員工們的充分協商與交流工作，并需要與員工的意見達成一致之后方能夠實施，這樣才能夠保障預期的薪酬激勵效果。

（二）由企業提供相關服務費用的納稅籌劃

在企業薪酬方案設計中開展納稅籌劃工作時，多是按照固定費用進行扣除的，對于個人的實際支出水平差異并沒有進行綜合性考慮。對于企業部分聘請的高級技術人員以及高級管理人才而言，其還存在有跨地區流動性較大的問題，外加上城市住房壓力的不斷增大，因此在日常生活中還需要面臨比較大的住房支出、交通費用支出以及培訓支出等等。但是這些支出項目一般都不允許在個人所得稅之前進行扣除的，針對這一情況，企業在進行薪酬方案設計過程中，還可以替代員工們進行上述費用的支出，并能夠將這些支出作為費用，來減少企業所得稅的應納稅所得額。此外在該模式中，員工們能夠在實際工資支出沒有完全下降的情況下，有效減少個人所負擔的稅款，還可以促進員工對企業的忠誠度與滿意度進一步提升。一般在采用服務費用提供的納稅籌劃方案中，還可以采用以下幾種方式來進行。

1.進行住房的提供。近年來隨著我國市場經濟的不斷發展，外加上全球經濟一體化趨勢的加深。經濟市場中的人才流動情況進一步加劇，跨地區甚至跨國的人才流動趨勢也更加的明顯。對于部分需要跨地區進行工作的人才而言，在日常工作中首先需要解決的就是住房問題，企業要想留下人才，也就需要做好對員工的住房問題進行解決。以往企業多是根據員工的職位給予一定的貨幣性住房補貼，隨后由員工自己承擔租房的相關費用。但是住房補貼收入還需要計入到工資總額之中，并要進行個人所得稅的征收，導致了員工的個人可支配實際收入降低。因此企業還可以進行住房的統一租賃或者購買，隨后提供給職工們進行居住。這樣對于員工而言，還能夠規避住房補貼這一部分收入所需要交納的個人所得稅，并能夠為員工帶來更多的收益。對于企業而言，通過住房統一購買與租賃的方式，也能夠將這種支出或者租金的方式計入到成本之中，對企業的應納稅所得額進行抵扣。此外在住房購買過程中，也能夠促進企業的資產總額進一步提升，對于企業的長遠發展也有著積極意義。

2.進行旅游機會的提供。近年來人們的生活水平得到了顯著的提升，對于精神上的需求也越來越高。人們在工作過程中，除了薪金等基本的物質保障之外，對于旅游等精神文化的需求也進一步提升。此外很多人在空閑時期都會出現旅游消費，但是在新型稅務法律法規中，個人支付的旅游消費并不能進行個人所得稅的抵扣，并需要由員工自身全部承擔。福利計劃作為企業薪酬方案設計中的重要內容，因此企業在進行員工福利方案的制定過程中，可以主動通過職工福利費用以及工會經費等多種方式，為部分員工以及家屬們進行旅游機會的提供，并將其替代為相應的現金獎勵。這樣能夠在幫助員工維持了原有的消費水平基礎上，還能夠實現個人所得稅支出的有效控制，來達到良好的納稅籌劃效果。

3.進行培訓進修機會的提供。在現代社會發展過程中，知識的更新速度不斷加快，只有通過不斷的學習，才能夠幫助員工們更新自己的知識，提升自身的綜合素質能力。目前參加各種培訓以及進修也成為了個人進行知識獲取的重要途徑，因此企業每年度還需要給予員工們一定費用額度的培訓機會，這樣也能夠將其作為員工們的重要福利支出。這樣可以幫助員工提升自己的工作能力以及人才市場上的競爭能力，也是幫助員工提高自己收入的重要途徑。因此員工們在對自己個人收入的衡量過程中，也會將培訓進修作為一項重要的參考因素。因此說進修與培訓機會的提供，也是提高企業人才吸引與留下的重要途徑，并且能夠在一定程度上降低企業的稅務負擔。

4.進行福利設施的提供。在企業的薪酬方案設計過程中，也可以免費或者低價對員工們進行各種福利設施的提供。只要不將這些福利設施提供轉化為現金，也就不會將其計入到員工的個人收入之中，也就不需要進行個人所得稅的支付。比如在員工上班過程中，企業可以進行免費膳食的提供，此外企業還可以為員工們進行免費醫療以及打車費用的提供，這樣能夠在減少員工們日常消費基礎上，保持員工的工資水平，并能夠有效降低所繳納的個人所得稅。

結束語

綜上所述，在企業薪酬管理工作中，通過科學合理的薪酬方案設計，能夠很好的保障職工們的生活質量以及收入水平，還能夠將職工的稅收負擔起到良好的控制效果。因此企業還需要加強對薪酬管理工作的重視力度，將納稅籌劃融入到薪酬方案設計工作中，從而在不增資的情況下，促進職工的稅收收入水平得到進一步的提升。這樣也能夠讓企業的薪酬水平得到進一步增強，幫助企業吸引以及留住人才，對于企業市場核心競爭能力的提升也有著重要意義。只有這樣才能夠將納稅籌劃在企業薪酬方案設計中的作用充分發揮出來，讓薪酬管理的作用充分發揮出來，滿足企業的長遠發展需求。