案例導學教學模式在稅收籌劃課程中的應用

陳燕芬

《稅收籌劃》是應用型院校會計學專業的一門專業核心課。具有特別強的實踐性、專業性、實用性和應用性。它服務于會計專業人才培養目標，培養具有一定的企業納稅籌劃知識、崗位能力強的應用型人才；是以納稅籌劃能力的培養為主線，直接為培養學生掌握從事納稅籌劃工作應具備的基本知識、基本技能和核算操作能力服務，讓學生在學習納稅籌劃理論知識的同時，提升納稅籌劃的實踐能力。

一、現行稅收籌劃教學現狀

1.學生不重視課程，課堂氣氛沉悶

《稅收籌劃》課程一般開設在大三的第二學期。在稅收籌劃課程教學中，教師主要先講授稅收籌劃的基本原理和基本方法，再按教材的例子簡單分析稅收籌劃的具體應用。課堂是以教師的教授為主，只是單向式地向學生灌輸知識，學生也是比較被動地接受，學生很少參與到課堂中。大部分學生在聽那些稅法理論知識時普遍覺得已學過了，不是新知識，沒有什么吸引力了，不重視課程，學習興趣不高，師生互動交流也少了，導致課堂氣氛沉悶，課堂缺乏活力，課堂教學效果不佳。

2.師生綜合素質不高

主講《稅收籌劃》課程的授課教師除了應該具備豐富的專業理論知識如會計、稅法、財務管理等，還應熟悉和掌握不斷變革的國家稅收政策和財務會計制度等；同時，還應該具有一定的會計和財稅等實踐性的工作經驗。而實際上，絕大部分教師都是財會專業畢業的研究生，他們是從學校畢業后就直接進入高校執教，沒有從事過會計或稅收籌劃的實務工作，缺乏實際社會工作經驗，教師的綜合素質不強。

與此同時，稅收籌劃的教學要求學生必須具備較為全面的會計、財稅等專業知識外，還特別要求學生具有靈活的、開闊的創新思維能力。而實際上，此時屬于大三階段的大部分學生的基礎學科知識掌握的不夠牢固，有些知識已有所遺忘，難以形成較強的創新思維能力，學生學習興趣不高，課堂參與度較低，課堂教學質量不佳。學生的綜合素質都有待提高。

3.教學案例資源缺乏，教學方法單一

當前絕大多數《稅收籌劃》的教材更新都比較慢，跟不上國家稅收法律制度和會計制度的變化，大部分籌劃書籍或資料都是針對某個稅種設計案例，這些案例都具有一定的稅收特定環境，沒有考慮企業自身的具體情況，答案具有唯一性，是理想化的案例，知識點跟不上更新快、時效性強的稅收政策和會計制度，案例缺乏可操作性，導致教學案例資源缺乏。

教師采用單一的稅收籌劃教材，沒有較好的教學案例，又缺少一定的稅收籌劃實踐經驗，課堂教學主要是傳統的理論教學，教師綜合素質不高，教學方法單一，師生之間缺少互動交流，難以調動學生的學習積極性。

二、案例導學的提出

為了能更好地提升學校的整體辦學水平，更好地提高學生的創新思維能力，更好地構建高效的課堂教學，激發學生的學習興趣，調動學生的學習積極性，改變傳統課堂的教師“以教師為中心，學生圍繞教師轉”的教學現狀，教師需根據本單元的教學內容，圍繞有關核心知識或重要問題，通過靈活多變的方式，創設情境，選取或設計適當的案例，再根據案例中有用的信息設計問題，學生代表發言，其他同學可以補充不同意見或不完整的地方，教師邊指導邊提問，層層遞進，引發學生思考問題，讓學生感悟本節課所要學習或掌握的稅法知識；然后教師對學生的發言作出評價，引出新知，從而導入新課。

案例導學的實施，讓學生能集中精神迅速參與到該課堂中，結合問題迅速地回顧最基礎的理論知識，突顯了學生的主體地位，并能充分發揮教師的主導作用，真正激發學生的主動性和能動性，提高學生的課堂參與度和學習效率，更能提升教師的教學能力和課堂教學質量，使教師更能有效地實施教學。

三、案例導學在稅收籌劃教學中的實際運用

根據稅收籌劃課程的教學目標及內容，筆者在課堂教學中主要采用課堂引入案例和課堂綜合案例兩種方法。

1.課堂引入案例

課堂引入案例是在學習某一知識單元時，先導入案例，圍繞案例，提出問題，引導出本單元的相關稅法知識等，以“案例導入→問題→知識點→籌劃舉例”為主線，讓學生逐步理解案例中所涉及的重要概念和相關理論，增加課堂的生動性和趣味性，加強師生之間的互動性，激發學生的學習積極性,避免枯燥與乏味。從而引出新知，導入新課。

實例1，在準備講解第5章企業所得稅納稅人和稅率的納稅籌劃這兩單元時，筆者先通過以下引入案例:深圳甲公司為我國居民企業，屬于國家重點扶持的高新技術公司，適用的企業所得稅稅率為15%。近期為了擴大生產經營，本年初欲投資設立一家加工企業M公司，預計M公司在設立的第一年至第四年都會虧損，虧損額分別為200萬元、150萬元、100萬元、50萬元，第五年開始盈利，盈利額為300萬元。甲公司在內地還有一家全資子公司N公司，適用的企業所得稅稅率為25%。經預測，甲公司在這五年內，每年的應稅所得均為1000萬元，N子公司的應稅所得分別為300萬元、200萬元、100萬元、0萬元、－150萬元。

在選擇M公司的企業組織形式時，甲公司有以下三種方案可供選擇：

方案一：將M公司建成甲公司的子公司（全資）。

方案二：將M公司建成甲公司的分公司。

方案三：將M公司建成內地子公司N公司的分公司。

請對上述業務進行納稅籌劃。

請同學們計算三種方案在前四年間繳納的企業所得稅總額，并分別回答下面6個問題：

（1）企業納稅人的身份有哪兩種？兩種企業的稅率如何？

（2）子公司和分公司的區別？什么時候設立子公司和分公司？

（3）認定為國家重點扶持的高新技術企業須同時滿足什么條件？適用稅率多少？

（4）還有什么企業也是適用低稅率？這種企業又有哪些稅收優惠政策？

（5）企業在特區設立和在內地設立的適用稅率一樣嗎?如不一樣，稅率又各是多少？如果把企業設在西部地區，稅率又是多少？

（6）彌補以前年度虧損的年限是幾年？若存在虧損彌補期內未彌補完的情況，應如何最大限度地使虧損在彌補期內被彌補完？

通過案例導入，以問題為主線，提出問題，以學生為主體，以學生的“學”為主導中心，充分發揮學生的自我思考和自主學習能力；學生在回答過程中，師生互動交流，教師做好引導，層層遞進，從而引出該單元的知識，再分別舉例，加深學生的認識和理解。

本案例涉及的知識點如下表1所示。

表1 企業所得稅納稅人的納稅籌劃

2.課堂綜合案例

課堂綜合案例相比課堂導入案例復雜，它應當涵蓋本章節的主要知識要點，對學生有更高的綜合性要求。需要教師熟悉教材內容，將課本與課外知識融會貫通地結合起來，并進行一定的加工整理和改造，有一定的難度和富有新意。同樣在課前以“案例導入→問題→知識點→籌劃舉例”為主線，圍繞案例，教師層層引導提出問題，讓學生獨立思考，師生互動交流，幫助學生運用所學的專業知識解答案例并進行分析評價，引出新知，導入新課。

實例2，甲公司本年銷售產品收入11500萬元，轉讓技術使用權收入500萬元。本年未扣除技術相關費用和未考慮修理支出的利潤總額為2000萬元。企業當年業務招待費為200萬元，廣告費、業務宣傳費合計1000萬元，向新華小學直接捐贈100萬元，通過中國紅十字會向雪災地區捐贈200萬元,支付交通違規罰款1萬元。發放工資200萬元，無職工教育經費及工會經費發生額。發生設備修理支出1200萬元（舊設備原值2300萬元，尚可使用2年），本年12月完工。預計大修之后，該設備還能使用5年。發生可計入當期損益的技術研發費用200萬元。

年底經董事會決議，從已提取的職工獎勵及福利基金中拿出20萬元用于獎勵在產品開發、市場開拓和經營管理方面取得成就的員工，其中對作出突出貢獻的1名科研人員獎勵價值15萬元的汽車1輛；對其他5名有功人員每人獎勵價值1萬元的筆記本電腦1臺。企業發放時，借記“盈余公積”，貸記“銀行存款”。年終決算，企業稅前會計利潤總額為500萬元。請計算其應納企業所得稅額，并對企業上述處理提出稅收籌劃建議。

學生通過計算理解后，提出某些稅收籌劃建議，以學生討論為主，師生互相交流互動，在老師的層層引導和分析評價下，充分調動學生的學習興趣和獨立思考問題的能力，營造一個和諧、有趣、生動的課堂，從而引出本章節的知識點，導入新課。以上案例涉及到的基本知識和操作流程如下圖1所示。

圖1 本例綜合案例導入示意圖

四、運用案例導學模式應注意的事項

1.案例選取的要求

合適的案例導入是課堂教學質量的保證。它不僅是教師用來引導教學內容的載體，更是教師引導整個教學活動的方向圖。因此，在選編案例時，要結合教學的實際內容，難易適當、簡繁相宜。案例要具有代表性、多樣性、啟發性和趣味性，注重培養學生的綜合素質，提升、開拓學生的創新思維能力。以激發學生的學習積極性，主動性，提高課堂教學質量。

2.案例導學實施的要求

案例導學的實施主要是以學生為主體，教師做好引導，通過案例的導入，引出問題，導出新知。因此，師生雙方都要做好充分的課前準備。教師必須認真備課、熟悉教學內容，了解學生已有的知識基礎，精心設計案例，通過日常積累案例，做到胸有成竹，滿懷熱情，提高課堂的講授質量，提高講授的藝術性，活躍氣氛，從而吸引學生，調動其學習積極性。

而學生應該認真對待該門課程，重視課堂的學習，積極響應、配合，充分發揮其主體性、主動性和能動性，積極參與到課堂的討論中。如果教師能提前設計學習任務，學生能提前做好課前學習任務，則課堂學習效果更佳。

結束語

總之，案例導學教學模式很適合稅收籌劃課程。它縮短了稅收籌劃理論知識與實踐之間的差距，將枯燥的理論知識導入案例教學中，有助于學生更好地理解和掌握所學知識，提高了學生的學習興趣，活躍課堂氣氛，學生變被動接受知識為主動學習，從多個角度提高學生的綜合素質。教學效果顯著，深受廣大學生歡迎。另外，案例導學教學模式充分體現了教師在教學過程中的主導作用，更能促進教師教學水平的提高，真正促進師生教學相長，提高教學效果。