職業技術院校實施全面預算管理的問題與應對策略

張 顏

引言

近年來，我國加大了對職業基礎教育的投入力度，使得我國職業技術院校無論是在辦學理念、辦學體制，還是在辦學思想方面都發生了深刻的變化。面對不斷變化的外部環境，要求職業技術院校必須把握新的發展機遇和契機，一方面爭取更多的教育經費，為擴大辦學規模奠定基礎；另一方面應密切結合本職業技術院校的辦學特征，在不斷提升辦學層次的同時加強預算管理，科學而合理的全面應用有限的教育資金。這將為實現我國職業教育的發展、實現科教興國奠定堅實的基礎。隨著預算管理在職業技術院校中的深入運用，傳統的預算方法已經顯露出了其自身的弊端，其實這主要是由于傳統的預算管理并沒有將著眼點放在職業技術院校的長遠發展層面造成的，再加之考核的指標明顯滯后、指標設置單一，只是關注財務指標。因此，為了有效解決這些問題，職業技術院校的全面預算管理模式必須更加貼合實際、更具備時效性。

一、全面預算管理相關概述

（一）全面預算管理

目前全面預算管理的理念已經在全球范圍內得到迅速推廣，很多國家已經將全面預算管理模式深入運用到企事業單位的經營管理中，并且成為一種促進企事業單位科學發展的高效管理手段。因此，全面預算管理作為一項系統性工程，主要是指將企業的業務活動、籌資活動、投資活動等以實現戰略規劃和業務目標為基本前提，使用預算方法進行合理的計劃、預測、計算與描述，是建立在整個企業運營過程中的定量的、全面的、全員參與的預算。職業技術院校通過全面預算管理能夠使院校的管理層從整體上規劃發展目標，制定出明確的日常管理手段、總體發展戰略與方針，使全面預算方案能夠更加科學地體現出各項財務指標，最終落實職業技術院校的總體財務方案和財務目標。

（二）實施全面預算管理的必要性

1.全面提升職業技術院校財務管理水平

全面預算管理在職業技術院校中的運用確保了職業技術院校的可持續、高質量發展，對于資源的合理調配、資金效益最大化的實現有著積極的促進作用；合理而科學的安排各項費用與支出，促進高校能夠按計劃完成各項教科研任務、教育教學活動；能夠不斷創新財務管理方法，提升職業技術院校的財務管理水平。職業技術院校在不斷完善內部控制體系的同時，積極而全面的推進現代管理體系的完善與構建，對其起到輔助性作用。

2.在全面降低財務風險的同時，確保職業技術院校資金的安全管理

全面預算管理在職業技術院校的實施進一步細化了戰略發展目標，細化后的戰略發展目標更具有可行性。職業技術院校的各部門教職員工在完成教育教學活動、執行工作計劃的過程中能夠準確、及時地對項目經費的預算情況進行全面把控。在職業技術院校內部進行財務分析和財務管理活動，在審計監督的支撐下科學而有序的全面推進各項教育教學活動工作的正常開展，合理規避財務風險的發生，確保資產的高效、安全地使用與管理。

二、職業技術院校實施全面預算管理的問題——以某職業技術院校為例

（一）某職業技術院校基本情況

某職業技術院校是一所綜合型的普通高校，隸屬于所在省教育廳。目前該職業技術院校共擁有教職員工400余名，其中教授與副教授60余人，具備“雙師型”的教師80余人，擁有博士和碩士學位的教師40余人，另外還有40余人正在攻讀碩士和博士學位。該職業技術院校注重特色教育和特色培養，構建了以財經商貿特色專業為主體的多個專業群，經過多年的發展，該職業技術院校榮獲了“省級職業技術教育工作先進單位”“全國職業教育先進單位”等稱號。

在實施全面預算管理的過程中，該職業技術院校的一些措施明顯滯后，作為院校的領導層、財務管理部門更多的關注點集中在部門預算上。站在該職業技術院校的長遠發展角度來看，實現對資源的合理調配、充分利用就必須充分借助全面預算管理。隨著全面預算管理在該職業技術院校的深入實施，隱含其中的一些問題也逐漸凸顯出來。

（二）某職業技術院校在實施全面預算管理中存在的問題

1.組織管理體系還需完善

對該職業技術院校全面預算組織管理體系建設的現狀進行分析后不難發現：該職業技術院校在組織管理體系建設上還有待完善，對評價內容由于缺乏一定的量化與分解使得全面預算管理在后期的工作中無法順利實施。在組織架構上缺乏專業的編制，在組織結構中也無法與其他部門重合，無法真正將組織分層的責任落實到每一個人，評價機制的職能作用并未得到充分發揮。另外，負責預算管理工作的相關責任人并不重視全面預算管理工作，導致預算管理的執行力度不足，這些問題要在今后的工作中盡快得以完善。

2.管理體系與戰略發展出現了脫節

該職業技術院校結合自身的實際狀況，站在戰略發展的高度制定了處于不同階段的戰略發展規劃，并對戰略規劃進行了逐層分解，將分解后的戰略規劃分別下派到各院系和各行政科室。在全面推進預算管理工作支出，該職業技術院校的下級部門積極性高、配合度高，但是由于管理理念不能與時代發展的步伐相吻合，導致在管理中很多舊的思想和理念無法根除，特別是在資金分配上，主要是以行政性開支為主導，忽略了在戰略發展方面的投入規劃。正是由于存在這樣明顯滯后的管理理念使得該職業技術院校沒有高度關注學科性的發展，一些院系在預算支出中為了確保下一年度不減少預算而舍本逐末，過度追求當年的支出金額和資金到位情況，引發了學校戰略發展目標與各院系管理體系相脫節的現象。例如：由于在預算支出方面缺乏戰略性引導，導致該職業技術院校歷年的預算費用中基本支出所占的比重不斷增加，并且呈現出居高不下的態勢，雖然該職業技術院校也在想辦法努力降低這部分支出，但是收效甚微。從該職業技術院校的預算結構來看，真正能夠用于科研項目的資金比例有待提升，這些現象也充分表明，該職業技術院校的全面預算管理并未對其戰略發展起到導向性作用。由于該職業技術院校缺乏明確的預算管理分配方向，使得學科內部經費缺乏準確而科學的定位，用于學科戰略發展方面的資金配置明顯不足。

3.全面預算管理績效評價體系的建設并不到位

從整體上看，該職業技術院校在全面預算管理績效評價體系的建設上還缺乏足夠的重視，其在全面預算管理績效評價的實施上仍處于初級階段，不論是院校的各層級管理人員，還是全面預算管理的具體執行人員都缺乏必要的重視和參與各環節工作的熱度和積極性。這種工作狀態、明顯之后的思想認識是全面預算管理績效評價的結果失去了準確性和科學性，全面預算管理的真實狀況并未得到充分體現。在實際管理中有的基層工作人員，為了照顧職業技術院校員工的利益、為了讓領導滿意，甚至出現了故意人為減少必要考核指標的現象。這種表現雖然滿足了各方利益的需求，做到了皆大歡喜，但是從本質上看績效評價的結果嚴重失真，績效評價失去了真正的意義。另外，該職業技術院校的全面預算管理工作人員有一部分屬于非專業出身，對全面預算管理績效評價工作的認識不到位，導致在績效評價指標的選擇中受自身專業知識匱乏等因素的制約無法準確而科學的對評價指標進行確定與選擇。

4.缺乏先進的管理信息化建設手段

該職業技術院校并沒有將全面預算管理信息化建設提上制度建設的日程，還處于管理制度建設的空白區，因此，該職業技術院校亟待完善全面預算管理信息化的建設。另外，該職業技術院校的預算管理信息化軟件還停留在2010年的舊版本，為了節約資金該軟件一直處于使用狀態，這在很大程度上降低了工作效率，放緩了管理信息化建設的步伐。

（三）某職業技術院校全面預算管理出現問題的原因

1.缺乏全面預算管理意識

全面預算管理的全面主要體現在全員參與、全面覆蓋、全過程跟蹤。該職業技術院校一直以來受傳統預算管理理念的影響，單純的認為預算編制和預算管理只是財務部門和院校領導的事情，部門預算編制缺乏嚴肅性和嚴謹性，特別是對學校的整體規劃和戰略調整等影響因素沒有做出充分的考慮，對未來業務更是認識片面，并且對準備計劃開展的業務缺乏論證。該職業技術院校的普通教職員工在預算編制和執行、預算項目的內涵等方面缺乏全面的了解和認知，一旦出現預算執行率不高時，就依靠年底突擊花錢的方式來完成預算，大大降低了資金的使用效率，全面預算管理工作也失去了實際意義。

2.預算編制人員的專業水平有待提升

作為全面預算管理中的一項重要內容要求預算編制人員必須具有較高的專業素養。然而，該職業技術院校各職能部門的預算編制人員缺乏專業水平和相關的理論知識，直接導致預算編制缺乏嚴謹性、合理性和科學性。在進行預算編制和分析時，預算編制人員并未與實際狀況相融合而制定出科學的、詳細的、全面的資金使用計劃，使得預算編制出現了質量差、預算執行與計劃存在偏差的問題。

3.預算的執行與控制缺乏嚴謹性

該職業技術院校在預算執行中缺乏控制力，預算的執行也缺乏嚴謹性。例如：該職業技術院校2019年的年預算綜合執行率為92%，如：該職業技術院校在執行預算的過程中，甚至出現了各科室并未嚴格按照預算的金額支出，通常是先支付資金，由于領導不重視導致預算超支，最后不得不對預算進行調整，出現了年初制定的預算與實際發生的預算之間存在明顯差異。

三、完善職業技術院校全面預算管理的有效策略

（一）構建完善的全面預算管理組織體系

全面預算作為一種現代化企業的管理工具，建立全面的、完善的預算管理組織體系是現代預算管理體系的集中體現，更是完善治理結構的標志。這也是進行預算編制、預算實施與調整、預算分析與評價考核的主體和骨架。全面預算管理組織體系是否完善，直接關系到預算能否正常有效運行。因此，我國職業技術院校要想大力推行全面預算管理，就必須結合自身的實際狀況，提前構建一個科學的、完善的全面預算管理組織體系。在構建全面預算管理組織體系時，必須遵循高效、適度、系統、清晰、經濟等基本原則。建議職業技術學院應建立多層次、全面閉合的全面預算管理組織體系，進一步明確每個主體預算管理的職責、相應的權限等，將學生管理、教學管理、教科研管理、人事管理等各方面的權利，分別下放到院系和職責部門，建立以戰略為導向的全面預算管理組織結構。

（二）構建以發展戰略為基礎和依據的管理體系

職業技術學院的戰略必須立足于未來整體戰略的發展角度，反向分解預算目標，根據本院校的實際狀況，制定合理的確定出預算目標，真正做到切合實際、一步一個腳印，同時又能做到步步有目標，并且不是只局限于眼前的利益，而是站在為實現院校長遠、穩定、可持續發展的高度，全面突出院校的競爭優勢。

（三）制定以績效為導向的科學的考評體系

在預算執行的過程中要求職業技術院校一定要樹立全面預算管理思想，結合實際制定出科學而完善的評價標準、評價體系，對預算的執行過程進行客觀、公正、準確、合規、有效的評價。職業技術院校應將先進的理念融入到戰略發展目標中，從根本上解決原有管理理念的束縛。另外，在預算考評體系的實施過程中，職業技術院校應始終以績效作為導向，將實際效果與預期績效目標進行比較與分析，然后編制出相應的績效考評體系，為實現全面預算管理體系的有效性、科學性和實用性提供保障。職業技術院校還應該結合環境的變化和時代的發展等因素不斷更新考核的方法，對各部門預算的申報情況進行嚴格監督與把控，并指出這些部門在預算申報中存在的問題，結合考評結果提出改進的措施與建議，使職業技術院校的全面預算管理體系在不斷的實踐中得以完善。

（四）全面推進信息化建設步伐、提高財務管理效率

全面預算管理體系在職業技術院校中的實施離不開財務管理信息化技術的應用與支持。在全面預算管理實現信息化后，可以將預算編制、預算執行與考核流程進行固化，有效避免了人為因素的影響和干擾，在制度的約束下對預算進行管理，有效增強了預算的剛性8。隨著大數據時代的到來，作為職業技術院校信息化發展的一項重點內容，要求職業技術院校必須將財務信息化建設充分應用到預算管理信息系統中。在搭建預算管理信息系統前一定要做好前期的調研工作，并且站在本院校信息化大平臺整體建設的高度、結合本院校的財務管理特征來設置系統的內容，破解信息孤島問題。另外，實現預算管理系統與其他各職能部門信息系統的無縫對接，實現業務模塊的資源整合、連接共享，能夠有效避免由于無法實現信息共享而帶來的數據統計困難、信息獲取滯后、工作內容重復、信息不對稱等諸多問題，一方面提升職業技術院校財務管理工作效率，另一方面提升廣大師生對財務服務的滿意度。

四、結語

綜上所述，職業技術院校實施全面預算管理能夠提升其發展能力，幫助院校全面規劃未來的戰略發展目標，有效融合戰略規劃與全面預算管理，從整體上加強對職業技術院校的管理力度，使院校的整體預算有管理、支出有預算、戰略有規劃、成本有控制，為進一步實現職業技術學院的高速發展提供堅實的保障。