淺析鄉鎮中學財務內控管理體系建設

陳蘭燕

長期以來，鄉鎮中學財務內控管理體系較為薄弱，存在缺乏完善的制度體系、資金使用不規范、資產管理不到位等突出的問題，直接導致財務管理水平不高，影響著鄉鎮中學的管理水平。鄉鎮中學由于自身的規模局限性以及和外部聯系的緊密性，在內控管理方面很大一部分都未建立完善的內控管理體系，比如對上級撥付的專項資金，缺乏專項資金管理流程和制度體系，如何使用資金才能滿足上級的要求？所以，內控管理工作成為目前鄉鎮中學的日常管理的重點，作為學校的財務人員來說，更需建立健全的財務內控體系，更好的提升中學財務管理水平。

一、內控管理相關概述

內控管理是一項系統性、綜合性、全面性的管理過程，需要單位的全體員工共同參與進來，形成全員的內控管理意識，尤其對單位的管理層人員來說，更需要建立內控合規意識，形成一把手內控文化，加大內控思想在單位內部的宣傳，讓單位全體員工共同參與進來。具體來說，內控管理包含日常經營管理的各個方面，從戰略目標的制定、全面預算管理體系、收、支管控、人事管理、資金管理，到績效考核工作等。主要通過控制環境、控制活動、風險評估、信息溝通與交流、監督評價五個環節來實現經營管理目標。通過完善的內部控制流程體系，能有效的確保單位的經營管理合規，對潛在的風險做出評估，在日常管理活動中保持有效的溝通與交流，及時將各項管理中的問題進行反饋，采取措施改正，將風險降到最低，最后通過有效的監督評價來實現內部控制的閉環，形成一整套完善的流程體系，所有的業務活動都將按照預期的目標開展。

二、鄉鎮中學單位層面內控管理建設情況

隨著《行政事業單位內部控制規范（試行）》的施行，鄉鎮中學近幾年已充分認識到內部控制的重要性，上級部門也引導學校本身在學校內部探索如何建立完善的內部控制體系，加強學校的內控管理建設，在單位層面成立內控職能小組，針對性開展內控建設工作。具體來說鄉鎮中學加強財務內部控制建設需要在以下幾個方面著力：

1.內部控制機構小組的構建

鄉鎮中學在內控管理建設過程中，首先應構建學校內部控制機構領導小組，并期望搭建一個科學合理的內部組織架構，以更好的指導后續內部控制工作的開展，建設一個運行有序的頂層架構體系。一是從單位整體角度來看，內部控制領導負責人的設置情況:內部控制領導小組負責人的設置要能保證其有效履行其相應的職責；二是從部門層面來看，建設合理的內控小組組織架構，從單位整體角度和分項小組分別發揮合力，構建完善的內部控制架構；三是對內部控制建設牽頭部門進行明確，改變過去一直認為內控管理工作就是財務部門的職責觀念，確定應以行政管理部門牽頭的內控建設小組，其他部門通力配合；四是對內部控制評價與監督部門進行明確。內控管理情況是否有效，通過哪個部門來進行監督，反饋運行過程中存在的問題，并追蹤到相應的責任人，是內控管理的不可缺少的環節。通過對學校的機構組成情況進行分析梳理，初步建立科學合理的內控組織架構體系，設計一套完善的整體內控框架，更好的發揮組織架構的引領作用。

2.內部控制風險評估和控制方法

在對內部控制機構運行情況方面，學校應制定好相應的評估體系，包括學校內部控制小組組織開展的專題討論會議次數、風險評估覆蓋學校管理范疇、內部考核結果是否充分應用到各工作中。內部控制的日常運行情況需要學校各部門按照各自的職責，確保各項業務都能正常開展，比如對內部控制的執行情況進行監督評價，將評價結果與績效薪酬、職位晉升等方面結合起來，更好的體現內部控制的重要性，讓各位職工都能形成內控管理意識。同時，對上級機構開展的巡視、檢查、審計等工作進行關注，針對檢查出來的內控問題，及時反饋到日常工作中，以更好的提升內控管理水平，優化相應的內控管理方法和工具。

3.權力運行制衡機制建立

內部控制的一個重要方面就是必須制定清晰的職責體系，確保相互監督、相互控制的崗位職責分離，形成一個內部制衡的約束機制，防范內控風險。一是對學校的所有業務管理活動進行分析，建立以教學、后勤、財務等方面為一體化的管理流程，并明確相應的分工、職責，對活動的開展進行監督；二是明確各崗位的職責，細化到個人的工作內容，每一項工作都能對應到責任人，更好的發揮員工的潛力；三是建立好分級授權機制，避免流程過度冗余，導致管理效率低下，影響著整個內控管理工作的開展；四是實行崗位輪換制，對關鍵崗位及重要崗位實行定期輪換，能有效避免職位期限過長導致的風險；五是建立責任清單制，以領導為核心，分派到下面各部門員工責任清單，發揮內控機制合力。

三、鄉鎮中學業務層面內控管理建設

從業務層面來看，鄉鎮中學的內控管理建設分為很多方面，相較于過去傳統的財務管理思維，認為財務管理職能僅局限于財務核算、報表等職責，目前需要財務管理介入更多的事項，包括預算、資產、政府采購、項目建設等內容，更好的體現財務管理的作用，參與到學校的各項管理活動中。

1.預算業務管理內控建設

預算管理工作是學校內控管理的重點工作，尤其對鄉鎮中學而言，更需注重預算管理工作，因為預算是對全年工作開展的指引，通過預算的編制、二上二下、執行、考核等環節將中學的所有業務工作都緊密聯系起來，形成一個完整的運行閉環體系。鄉鎮中學預算業務內部控制管控點應注意以下幾點：一是避免根據上年的人員經費數據對今年預算進行簡單預算，在單位預算“一上”方面要根據單位實際情況運用彈性預算或零基預算從人員經費、日常支出、項目支出等進行全面預算。這就需要鄉鎮中學在預算業務內部管控中建立一套從預算的編制、審批、執行、決算與評價的完整管控制度。二是需要建立相關的內部管控點，監督業務部門嚴格按照財政部門已批復的“二下”單位預算執行，由于外部環境等變化導致的確需調整預算的應按照上級財政部門要求的程序進行預算調整。

2.收支業務管理內控建設

對義務教育初中階段的鄉鎮中學來說，因為免收學費，所以學校的收入來源主要為上級財政撥款和少部分的社會定向捐贈收入。從以上來看鄉鎮中學的收入構成比較單一，所以規范收入內部控制管控點主要分布在以下三點：一是每學年初，學校相關部門確定在原來的收入基礎上有無新增收入，對于該新增項目收入是否需要至當地物價局備案？該收費項目是否符合當地教育部門“陽光收費”要求。二是各業務部門將符合政策規定的收入造冊提交至財務處，財務處做好各應收賬款臺賬，確保各項收入及時、足額入賬。三是對于除財政撥款以外的收入均應按照規定開具財政票據。對銀行存款利息收入、租金收入等應上繳財政專戶的收入及時上教財政專戶或國庫，確?！笆罩蓷l線”。收入對照支出。學校根據專項收入用途確定其支出用途，?？顚Ｓ茫_保不挪用、不擠占、不超額使用上級撥付專項資金。所以對鄉鎮中學來說，支出主要分為：人員支出、日常支出、專項用途支出。所以支出內部管控主要體現在以下幾個方面：一是在人員支出方面確保其每項津補貼發放符合津補貼發放規定，不自立名目發放人員經費。確保所有人員經費支出符合上級文件規定執行。二是對于保證學校運轉的水、電、差旅費等學校日常支出來說，其內部管控點主要為該類支出是否有按照相應的審批權限分部門提出支付申請、是否執行所有支出“校長一支筆”審批制度、附件材料是否齊全、完整、真實。三是對于專項支出內部管控點主要是對照該專項收入規定，做到不挪用、不擠占、不超額支出該專項資金，并按照該專項支出規定，做好相關支出申請、審核、審批手續。如國家寄宿生營養餐費專項收入規定，支出該專項支出需?？顚Ｓ茫~目清楚，定期公示。并且附上享受該國家寄宿生營養餐補助的學生簽字表、食品采購發票、食品采購驗收單、及膳食委員會簽字的每周營養菜譜等、每月公示的收、支金額表等附件，并做好相關會計核算。

在以上收支業務內部管控中需要運用到的內部管控方法有是出納、會計、采購、驗收等不相容崗位相分離，確保采購過程透明、可監督，防止舞弊。

3.政府采購業務管理內控建設

政府采購業務是所有行政事業類單位都必須要面對的內控管理工作之一，對鄉鎮中學來說，政府采購管理工作的風險點更加容易放大，所以，基于財務管理視角就必須從采購需求提出與審核、采購方式確定與審核、采購執行與驗收、采購驗收與登記等幾個方面著手，建立完善的政府采購管理體系，防范采購過程中的風險。政府采購流程一般是需求部門向學校采購部門提出書面申請，采購部門對其需求進行審核并組織相關采購、驗收。財務部門根據其合同及驗收單確定采購資金來源，并將審批后的業務單據提交學校出納執行付款手續或提交財政部門申請國庫統一支付。在以上流程中主要形成以下幾個內部管控點：一是在政府采購中根據上級政策要求對列入政府采購目錄或者達到限額要求的采購必須走政府采購程序。二是在采購需求的提出、采購、驗收環節要注意設置崗位分離，如采購經辦與驗收分離。三是財務人員要和驗收人員建立聯動關系，按照財務要求完成入庫手續，以便后期財務賬和實務賬能一一對應，很好的將資產進行規范管理。四是學校內審成員按內審制度定時對采購活動進行監督、規范政府采購，防止在過程中存在串通、舞弊的風險。

4.國有資產業務管理內控建設

資產管理工作更多的是屬于財務管理職責范疇，所以鄉鎮中學的財務管理工作重點就是要對固定資產管理進行規范，防止國有資產流失，保障國有資產的完整。鄉鎮中學對資產的管理尤其要注重資產管理責任人的職責劃分，可以建立以預算管理為聯動的管理機制，將資產管理與預算管理結合起來。對貨幣資金等資產，因為是風險突發的高區域，需要對貨幣資金的保管、使用、稽核、監督等環節細化，建立清晰的責任制度，防止一人管理多個環節，出現資金的風險；在對課桌、儀器設備等固定資產的管理，就需要財務部門與資產管理實務部門有效配合，通過財務管賬、資產部門管實務的方式將資產一一核對，形成良好的內控機制；在定期資產清查環節，可以固定每月或每年度末對資產進行逐項清查，及時發現資產管理的問題，對資產的盤盈盤虧情況及時對接責任人，降低資產管理風險。確保資產帳、實相符；帳卡相符、賬賬相符。在年末決算報表和年末資產清查報表中做到口徑一致。

5.合同業務管理內控建設

在合同業務管理方面，鄉鎮中學的內部管控主要是合同的擬訂與審核、合同文本訂立與合同章管理、合同訂立與登記臺賬、合同執行與監督。這就需要單位在內部管控上注意以下幾點：一是嚴格合同用章保管制度，確立其專用章必須由專人負責管理并記錄其使用情況防止他人濫用，盜用。二是在合同訂立過程中需要內控監督評價部門對其合同的起草、招投標等過程進行監督評價，防止在簽訂過程中存在舞弊情況。三是財務人員從合同的付款方式、合同執行風險、整體資金流等專業角度來分析，防止后期合同簽訂后給學校帶來難以避免的損失。比如在合同簽訂過程中，財務人員需要對合同的付款條款進行分析，確認付款后開具的發票、付款的時間節點、付款所需要達到的條件、是否存在預付款方式對學校造成經濟負擔、是否存在尾款保證金等事項，對合同實行有效的財務管控，全面提升財務管理的職能作用，防范合同執行過程中的風險。

四、如何完善鄉鎮中學內部控制

從上面分析可以看出，鄉鎮中學應需設置比較完整的內控管理體系，才能有效的指導日常管理工作的開展。如需更好的發揮內控的效力，還需對單位內部業務進行全面分析，提前設置好相應的評估要點，逐一核對執行情況。在內部控制評價過程中，對內控執行情況進行全面評價、反饋并在反饋基礎上完善單位內部控制制度，即內部控制評價結果反作用于單位內部控制制度形成循環反復并動態優化、上升單位內部控制制度。在內部控制評價過程中，鄉鎮中學應按照相應的流程體系開展工作：一是制定內部控制評價工作方案。對內部控制的所有階段制定合適的評價方案，比如在內部控制實施初期，更多的是注重方案的可行性、方案的有效性等方面進行評價，防范風險；在內部控制實施后期，更多的是需要關注整體執行情況，以及執行情況中存在的問題，開展重點評價或專項評價；二是成立專業的評價工作小組，小組成員能對學校的所有業務熟悉，分重點、分區域的進行評價，如在有必要的情況下可以聘請外部專業機構開展專項評價；三是全面開展內控評價工作，對所有的業務活動進行監控，收集整理所有的資料，對執行情況進行分析評價，如實反映內控管理問題，和責任人對接，征求意見，并充分利用現代信息技術手段，積極開闊“內部控制信息化”系統。

結語：綜合以上分析，我們可以看出鄉鎮中學在內控管理建設上需要投入相應的人力和財力，通過對中學的業務進行全面分析，制定相應的管理措施，建立科學有效的內控管理體系，并從財務視角出發，對財務管理中的預算、資產、收支等方面進行分析，發揮財務內控管理的作用，更好地支持學校內控建設。內控建設是一個長期性、系統性的工程，需要中學的所有人員都全身心投入到內控建設工作中，共同推進內控體系的完善，提升鄉鎮中學的教學質量，培養高素質的學生，為國家教育事業貢獻力量。