數(shù)字經(jīng)濟背景下企業(yè)區(qū)塊鏈+財務(wù)風(fēng)險預(yù)警研究

王智博，鄭祥旭，陸 凱

(1.哈爾濱工程大學(xué)，哈爾濱 150001； 2.東北農(nóng)業(yè)大學(xué)，哈爾濱 150030；3.黑龍江省科學(xué)院石油化學(xué)研究院，哈爾濱 150000)

“互聯(lián)網(wǎng)+財務(wù)”這一模式旨在通過互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，促進(jìn)信息化和工業(yè)化的高層次深度結(jié)合，促進(jìn)經(jīng)濟數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級增速，在這樣背景下，區(qū)塊鏈技術(shù)作為科技革新的代表技術(shù)之一，以其去中心化分布式記賬方式、高透明性等技術(shù)特征，不斷向虛擬和實體經(jīng)濟進(jìn)行滲透，并逐步應(yīng)用于企業(yè)的財務(wù)管理中。企業(yè)財務(wù)是社會經(jīng)濟的商業(yè)語言，在財務(wù)管理中引入?yún)^(qū)塊鏈技術(shù)，可保證企業(yè)各項財務(wù)數(shù)據(jù)的透明性與安全性，達(dá)到財務(wù)風(fēng)險預(yù)警目的。

1 傳統(tǒng)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制存在的問題

1.1 風(fēng)險管理缺少大數(shù)據(jù)思維

對于企業(yè)的實際盈利能力來說，財務(wù)風(fēng)險管理水平至關(guān)重要，部分經(jīng)營管理者為了追求短期的經(jīng)濟效益，往往會忽視長期發(fā)展的需要及長遠(yuǎn)的企業(yè)規(guī)劃，導(dǎo)致缺乏適合企業(yè)實際情況的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系。隨著信息技術(shù)的高速發(fā)展，社會經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生了巨大的變化。大數(shù)據(jù)時代已經(jīng)來臨，企業(yè)管理層應(yīng)重視財務(wù)風(fēng)險管理，形成正確的認(rèn)知，建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，引入先進(jìn)的財務(wù)管理信息技術(shù)。目前，企業(yè)對于區(qū)塊鏈和財務(wù)風(fēng)險預(yù)警工作的重視不足，管理層的主要目標(biāo)是讓企業(yè)對外進(jìn)行市場擴張，以獲得更多的利潤，提高企業(yè)抵御風(fēng)險的能力。而財務(wù)人員認(rèn)為，使用新技術(shù)將區(qū)塊鏈和財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系相結(jié)合，會增加工作量，因此對此工作不夠積極。企業(yè)沒有為這類工作設(shè)置匹配的崗位，而財務(wù)人員工作任務(wù)量大，無法對財務(wù)風(fēng)險起到有效的預(yù)警效果。

1.2 缺少獨立的監(jiān)督部門

對于企業(yè)來說，內(nèi)部的監(jiān)督機制十分重要，但如果由專人來進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督機制管理，將大大分散管理層的權(quán)力，這給企業(yè)建立健全的內(nèi)部監(jiān)督機制帶來了很大的阻礙，導(dǎo)致財務(wù)部門無法從其他部門獲得準(zhǔn)確的信息。企業(yè)內(nèi)部之間存在一定的信息壁壘，因此企業(yè)缺少獨立的監(jiān)督部門，使得財務(wù)風(fēng)險預(yù)警難以起到真正的效果。

2 區(qū)塊鏈技術(shù)在財務(wù)風(fēng)險預(yù)警中的優(yōu)勢及可行性

2.1 區(qū)塊鏈技術(shù)的優(yōu)勢

公開透明。區(qū)塊鏈的系統(tǒng)是公開的、透明的、開放的，除了存儲在其中的交易雙方的私有數(shù)據(jù)以外，其余的信息所有人都可以通過其公開的接口查看并訪問。企業(yè)應(yīng)用區(qū)塊鏈技術(shù)，信息數(shù)據(jù)的保存形式不再采用整體保存的形式，而是轉(zhuǎn)為以節(jié)點的形式進(jìn)行儲存，同時信息數(shù)據(jù)會被編譯成新的代碼，采用分布式記賬的形式被若干個節(jié)點所記錄。

不可偽造。區(qū)塊鏈的不可偽造是由它獨特的“區(qū)塊+鏈”的形式所決定的。存儲交易信息的區(qū)塊是按照時間順序不斷增加直至鏈的尾部，如果要修改鏈中間的某一個區(qū)塊的數(shù)據(jù)，則在此之后的所有區(qū)塊都需要重新生成，這使得修改大量區(qū)塊的成本極高，甚至是不可能的。

去中心化。即為多網(wǎng)絡(luò)節(jié)點同時協(xié)作，將所有數(shù)據(jù)分布到各個網(wǎng)點進(jìn)行分布式存儲，這是區(qū)塊鏈技術(shù)最大的特點。處于鏈?zhǔn)骄W(wǎng)絡(luò)中的任何一個節(jié)點都可以作為一個“中心”，因為任意一個節(jié)點都是可以獨立運行的，用戶可以通過任意一個節(jié)點來調(diào)取相關(guān)信息數(shù)據(jù)，同時每一次數(shù)據(jù)修改行為都會被系統(tǒng)識別并記錄下來，其他節(jié)點的數(shù)據(jù)信息并不會因為一個節(jié)點信息的修改而發(fā)生改變。應(yīng)用過程中，所有的信息數(shù)據(jù)都通過節(jié)點來進(jìn)行儲存，很容易發(fā)現(xiàn)弄虛作假的問題。

2.2 區(qū)塊鏈技術(shù)的可行性

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的革新，區(qū)塊鏈技術(shù)也在不斷改進(jìn)和完善，很多企業(yè)將其應(yīng)用于財務(wù)管理中。相較于其他技術(shù)，區(qū)塊鏈具有逆修改難度大、去中心化、分布式記賬等優(yōu)勢，可從網(wǎng)絡(luò)層面實現(xiàn)對財務(wù)各環(huán)節(jié)的實時審查和全方位審計，大幅度提高公司審計效率，杜絕篡改報表、瞞報漏報等造假行為。此外，區(qū)塊鏈技術(shù)成本較低，用戶體驗效果良好。其可行性表現(xiàn)在以下幾方面：一是可提高企業(yè)總部對各個業(yè)務(wù)部門的監(jiān)督力度，增強企業(yè)層面審計的權(quán)威性。可充分發(fā)揮區(qū)塊鏈不可偽造、公開透明、去中心化的優(yōu)勢，將其應(yīng)用于各個部門和生產(chǎn)環(huán)節(jié)，便于對整體和部分的監(jiān)管，將每個部門的財務(wù)數(shù)據(jù)和會計審計活動及時準(zhǔn)確地傳遞到區(qū)塊鏈網(wǎng)絡(luò)中，通過各網(wǎng)絡(luò)節(jié)點進(jìn)行驗證，增強企業(yè)對各個部門的監(jiān)管和控制。二是可提高企業(yè)財務(wù)信息的真實性和對財務(wù)信息的控制能力。由總部在各個業(yè)務(wù)部門間建立一個應(yīng)用區(qū)塊鏈技術(shù)的新型財務(wù)系統(tǒng)，各業(yè)務(wù)部門在財務(wù)系統(tǒng)上記錄相關(guān)業(yè)務(wù)，在每個節(jié)點輸入財務(wù)數(shù)據(jù)，系統(tǒng)通過鏈條通知其他的網(wǎng)絡(luò)節(jié)點，只有當(dāng)所有節(jié)點的會計人員一致認(rèn)同錄入數(shù)據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性，系統(tǒng)才會將新錄入的數(shù)據(jù)與其他節(jié)點的數(shù)據(jù)形成有效的聯(lián)系。三是可保障企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)不被篡改或破壞，提高財務(wù)信息的可靠性。區(qū)塊鏈以“哈希值”的形式提高對網(wǎng)絡(luò)賬本的熟悉程度，逐步提高財務(wù)信息的可信度和真實性，避免出現(xiàn)篡改及破壞財務(wù)信息的行為。可利用區(qū)塊鏈技術(shù)對財務(wù)數(shù)據(jù)篡改風(fēng)險進(jìn)行快速識別，找到并解決企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)和系統(tǒng)中的風(fēng)險點。

3 基于區(qū)塊鏈技術(shù)的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警優(yōu)化建議

3.1 通過研發(fā)投入，加大區(qū)塊鏈技術(shù)創(chuàng)新

區(qū)塊鏈與企業(yè)財務(wù)管理的融合有著巨大的發(fā)展?jié)摿ΓM(jìn)一步提升區(qū)塊鏈和財務(wù)數(shù)據(jù)的結(jié)合程度，需要對區(qū)塊鏈進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新。區(qū)塊鏈節(jié)點式的信息儲存能夠精確提高數(shù)據(jù)的真實性，各節(jié)點之間的傳遞是經(jīng)過層層驗證的，且去中心化使得區(qū)塊鏈中的財務(wù)信息沒有中樞，數(shù)據(jù)來源均為財務(wù)的日常經(jīng)濟管理活動，保障了數(shù)據(jù)的真實性及安全性。如果非內(nèi)部人員想要查看區(qū)塊鏈中的數(shù)據(jù)，必須經(jīng)過特殊的程序，而內(nèi)部人員想要修改區(qū)塊鏈中的數(shù)據(jù)，需要獲得各節(jié)點管理者的同意，否則無法修改數(shù)據(jù)，還會被區(qū)塊鏈記錄。審計人員想要通過區(qū)塊鏈生成審計報告，需要51%以上的節(jié)點管理者同意，否則也無法成功修改并會被詳細(xì)記錄。區(qū)塊鏈技術(shù)的發(fā)展使數(shù)據(jù)變得更加安全，在過去的系統(tǒng)中，黑客攻擊較為容易，而區(qū)塊鏈技術(shù)普及之后，黑客對節(jié)點的攻擊將變得毫無效果，保障了數(shù)據(jù)庫中財務(wù)信息的安全性和真實性。

3.2 通過分布式賬務(wù)系統(tǒng)，提高財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性與可靠性

區(qū)塊鏈技術(shù)的去中心化，使得每一個節(jié)點都是信息中心，都是獨立運行的，是不可逆的分布式結(jié)構(gòu)。區(qū)塊鏈會將所有的數(shù)據(jù)信息轉(zhuǎn)換成代碼形式儲存在各節(jié)點中，各種數(shù)據(jù)錄入系統(tǒng)都需要所有節(jié)點管理者的一致確認(rèn)，若有人想非法篡改數(shù)據(jù)則會被詳細(xì)記錄，數(shù)據(jù)造假無法實現(xiàn)。這種分布式的財務(wù)系統(tǒng)提高了數(shù)據(jù)的真實性與可靠性，規(guī)避了財務(wù)風(fēng)險。

3.3 通過財務(wù)信息共享機制，強化企業(yè)內(nèi)部控制

區(qū)塊鏈每個節(jié)點之間能夠?qū)崿F(xiàn)共享數(shù)據(jù)，由此形成一種財務(wù)共享機制，即使企業(yè)有很多子公司，也能夠在同一個共享賬本上記賬，各種財務(wù)費用都能統(tǒng)一整合，并具有可追溯的特點，避免財務(wù)造假風(fēng)險。區(qū)塊鏈中的財務(wù)數(shù)據(jù)信息難以篡改并存有詳細(xì)信息，如修改者、修改時間等，這種信息共享能令員工互相監(jiān)督，起到財務(wù)風(fēng)險預(yù)警作用。

4 基于區(qū)塊鏈技術(shù)的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警保障措施

4.1 加強國家宏觀政策指引與市場激勵

規(guī)范區(qū)塊鏈技術(shù)在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警方面的發(fā)展，從政策層面加強對區(qū)塊鏈技術(shù)的激勵與引導(dǎo)，推動相關(guān)政策的制訂。《國家信息化“十四五”規(guī)劃》《“十四五”大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃》等政策，均將區(qū)塊鏈作為實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展和技術(shù)創(chuàng)新的抓手，對區(qū)塊鏈技術(shù)在財務(wù)預(yù)警中的應(yīng)用具有積極的推動作用。但目前，區(qū)塊鏈在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警中的應(yīng)用還存在著諸多問題，要緊追區(qū)塊鏈技術(shù)發(fā)展方向，加大對區(qū)塊鏈應(yīng)用安全的研究和防范，圍繞區(qū)塊鏈應(yīng)用于財務(wù)風(fēng)險預(yù)警這一中心環(huán)節(jié)，結(jié)合“區(qū)塊鏈+財務(wù)”的實際應(yīng)用，按照《區(qū)塊鏈信息服務(wù)管理規(guī)定》，開展區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用備案工作，引導(dǎo)并規(guī)范區(qū)塊鏈在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警方面的可靠、可信、可控應(yīng)用。探索建立“區(qū)塊鏈+財務(wù)”評議評估工作機制，聚焦區(qū)塊鏈在財務(wù)風(fēng)險預(yù)警方面的應(yīng)用及相關(guān)責(zé)任主體，開展服務(wù)企業(yè)需要、合法合規(guī)、安全規(guī)范等方面的評議評估。對應(yīng)用效果良好且具有行業(yè)示范效應(yīng)的企業(yè)給予一定的激勵，引導(dǎo)行業(yè)協(xié)會加強對區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用的自律管理，積極向沒有應(yīng)用區(qū)塊鏈的企業(yè)宣傳其在財務(wù)風(fēng)險預(yù)警方面的優(yōu)勢與可行性。

4.2 完善立法保障，提升監(jiān)管水平

區(qū)塊鏈技術(shù)不斷發(fā)展，但相關(guān)法律的更新速度還無法滿足區(qū)塊鏈飛速發(fā)展的需要。針對相關(guān)法律的空白，要不斷修訂和補充完善配套體系，解決區(qū)塊鏈在財務(wù)應(yīng)用中的各種現(xiàn)實矛盾。加強立法保障，進(jìn)行修訂和完善，目前，區(qū)塊鏈技術(shù)發(fā)展仍存在一定的問題，如法律規(guī)定的“網(wǎng)絡(luò)實名登記”制度與區(qū)塊鏈的“匿名化”特點，要結(jié)合區(qū)塊鏈技術(shù)發(fā)展中存在的問題，對法律進(jìn)行補充，加快“區(qū)塊鏈+財務(wù)風(fēng)險預(yù)警”相關(guān)專項立法，根據(jù)區(qū)塊鏈技術(shù)的未來發(fā)展趨勢，結(jié)合我國的具體情況充分討論和完善，從法律監(jiān)督監(jiān)管、信息安全可靠等方面入手，完善立法保障，提升監(jiān)管水平，以實現(xiàn)區(qū)塊鏈與企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的有效結(jié)合與實施，防范區(qū)塊鏈技術(shù)的潛在風(fēng)險。加強對企業(yè)財務(wù)應(yīng)用區(qū)塊鏈技術(shù)的監(jiān)管，實現(xiàn)“法律規(guī)范”與“加強監(jiān)管”雙管齊下，促進(jìn)區(qū)塊鏈在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警中的應(yīng)用。傳統(tǒng)的監(jiān)管模式無法滿足區(qū)塊鏈與企業(yè)財務(wù)融合的需求，因此，必須加大研發(fā)投入，實現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新，改變傳統(tǒng)的監(jiān)管模式，依托區(qū)塊鏈、人工智能技術(shù)，實現(xiàn)區(qū)塊鏈對企業(yè)財務(wù)的技術(shù)監(jiān)測。

4.3 加強人才培養(yǎng)與儲備

積極參與國際性和前沿性技術(shù)創(chuàng)新，做好高科技人才儲備，及時關(guān)注區(qū)塊鏈技術(shù)的發(fā)展趨勢，加強對區(qū)塊鏈技術(shù)的研發(fā)和投入，實現(xiàn)技術(shù)突破，提高我國在區(qū)塊鏈領(lǐng)域的話語權(quán)，建立自主的區(qū)塊鏈技術(shù)聯(lián)盟。企業(yè)需要多元復(fù)合型人才，既掌握財務(wù)知識，又要具備互聯(lián)網(wǎng)、計算機技術(shù)操作能力。人才是實現(xiàn)區(qū)塊鏈應(yīng)用發(fā)展的重要支撐，而高校作為人才培養(yǎng)的主要陣地，應(yīng)順應(yīng)時代發(fā)展，加強對財會專業(yè)的互聯(lián)網(wǎng)與計算機技術(shù)知識融合培養(yǎng)。企業(yè)要加強與高校的合作，將高校作為區(qū)塊鏈財務(wù)風(fēng)險預(yù)警應(yīng)用的人才庫，而高校可將企業(yè)作為校外實習(xí)平臺，將課堂理論知識學(xué)習(xí)與企業(yè)實訓(xùn)實習(xí)相結(jié)合，幫助學(xué)生更好地理解專業(yè)知識，實現(xiàn)校企合作，共同培養(yǎng)與儲備“區(qū)塊鏈+財務(wù)”的專業(yè)人才。

5 結(jié)語

現(xiàn)有的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警模型已應(yīng)用多年，但預(yù)警效果的準(zhǔn)確性和穩(wěn)定性仍有待提高，尤其是當(dāng)經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化時，預(yù)警機制經(jīng)常失效。互聯(lián)網(wǎng)+財務(wù)解決了企業(yè)財務(wù)管理中的諸多問題，引入?yún)^(qū)塊鏈技術(shù)，可保護(hù)企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)安全、透明，達(dá)到財務(wù)風(fēng)險預(yù)警目的。