數字經濟背景下企業區塊鏈+財務風險預警研究

王智博，鄭祥旭，陸 凱

(1.哈爾濱工程大學，哈爾濱 150001； 2.東北農業大學，哈爾濱 150030；3.黑龍江省科學院石油化學研究院，哈爾濱 150000)

“互聯網+財務”這一模式旨在通過互聯網的發展，促進信息化和工業化的高層次深度結合，促進經濟數字化轉型升級增速，在這樣背景下，區塊鏈技術作為科技革新的代表技術之一，以其去中心化分布式記賬方式、高透明性等技術特征，不斷向虛擬和實體經濟進行滲透，并逐步應用于企業的財務管理中。企業財務是社會經濟的商業語言，在財務管理中引入區塊鏈技術，可保證企業各項財務數據的透明性與安全性，達到財務風險預警目的。

1 傳統企業財務風險預警機制存在的問題

1.1 風險管理缺少大數據思維

對于企業的實際盈利能力來說，財務風險管理水平至關重要，部分經營管理者為了追求短期的經濟效益，往往會忽視長期發展的需要及長遠的企業規劃，導致缺乏適合企業實際情況的財務風險預警體系。隨著信息技術的高速發展，社會經濟環境發生了巨大的變化。大數據時代已經來臨，企業管理層應重視財務風險管理，形成正確的認知，建立財務風險預警系統，引入先進的財務管理信息技術。目前，企業對于區塊鏈和財務風險預警工作的重視不足，管理層的主要目標是讓企業對外進行市場擴張，以獲得更多的利潤，提高企業抵御風險的能力。而財務人員認為，使用新技術將區塊鏈和財務風險預警體系相結合，會增加工作量，因此對此工作不夠積極。企業沒有為這類工作設置匹配的崗位，而財務人員工作任務量大，無法對財務風險起到有效的預警效果。

1.2 缺少獨立的監督部門

對于企業來說，內部的監督機制十分重要，但如果由專人來進行內部監督機制管理，將大大分散管理層的權力，這給企業建立健全的內部監督機制帶來了很大的阻礙，導致財務部門無法從其他部門獲得準確的信息。企業內部之間存在一定的信息壁壘，因此企業缺少獨立的監督部門，使得財務風險預警難以起到真正的效果。

2 區塊鏈技術在財務風險預警中的優勢及可行性

2.1 區塊鏈技術的優勢

公開透明。區塊鏈的系統是公開的、透明的、開放的，除了存儲在其中的交易雙方的私有數據以外，其余的信息所有人都可以通過其公開的接口查看并訪問。企業應用區塊鏈技術，信息數據的保存形式不再采用整體保存的形式，而是轉為以節點的形式進行儲存，同時信息數據會被編譯成新的代碼，采用分布式記賬的形式被若干個節點所記錄。

不可偽造。區塊鏈的不可偽造是由它獨特的“區塊+鏈”的形式所決定的。存儲交易信息的區塊是按照時間順序不斷增加直至鏈的尾部，如果要修改鏈中間的某一個區塊的數據，則在此之后的所有區塊都需要重新生成，這使得修改大量區塊的成本極高，甚至是不可能的。

去中心化。即為多網絡節點同時協作，將所有數據分布到各個網點進行分布式存儲，這是區塊鏈技術最大的特點。處于鏈式網絡中的任何一個節點都可以作為一個“中心”，因為任意一個節點都是可以獨立運行的，用戶可以通過任意一個節點來調取相關信息數據，同時每一次數據修改行為都會被系統識別并記錄下來，其他節點的數據信息并不會因為一個節點信息的修改而發生改變。應用過程中，所有的信息數據都通過節點來進行儲存，很容易發現弄虛作假的問題。

2.2 區塊鏈技術的可行性

隨著互聯網技術的革新，區塊鏈技術也在不斷改進和完善，很多企業將其應用于財務管理中。相較于其他技術，區塊鏈具有逆修改難度大、去中心化、分布式記賬等優勢，可從網絡層面實現對財務各環節的實時審查和全方位審計，大幅度提高公司審計效率，杜絕篡改報表、瞞報漏報等造假行為。此外，區塊鏈技術成本較低，用戶體驗效果良好。其可行性表現在以下幾方面：一是可提高企業總部對各個業務部門的監督力度，增強企業層面審計的權威性。可充分發揮區塊鏈不可偽造、公開透明、去中心化的優勢，將其應用于各個部門和生產環節，便于對整體和部分的監管，將每個部門的財務數據和會計審計活動及時準確地傳遞到區塊鏈網絡中，通過各網絡節點進行驗證，增強企業對各個部門的監管和控制。二是可提高企業財務信息的真實性和對財務信息的控制能力。由總部在各個業務部門間建立一個應用區塊鏈技術的新型財務系統，各業務部門在財務系統上記錄相關業務，在每個節點輸入財務數據，系統通過鏈條通知其他的網絡節點，只有當所有節點的會計人員一致認同錄入數據的真實性和準確性，系統才會將新錄入的數據與其他節點的數據形成有效的聯系。三是可保障企業財務數據不被篡改或破壞，提高財務信息的可靠性。區塊鏈以“哈希值”的形式提高對網絡賬本的熟悉程度，逐步提高財務信息的可信度和真實性，避免出現篡改及破壞財務信息的行為。可利用區塊鏈技術對財務數據篡改風險進行快速識別，找到并解決企業財務數據和系統中的風險點。

3 基于區塊鏈技術的財務風險預警優化建議

3.1 通過研發投入，加大區塊鏈技術創新

區塊鏈與企業財務管理的融合有著巨大的發展潛力，要進一步提升區塊鏈和財務數據的結合程度，需要對區塊鏈進行技術創新。區塊鏈節點式的信息儲存能夠精確提高數據的真實性，各節點之間的傳遞是經過層層驗證的，且去中心化使得區塊鏈中的財務信息沒有中樞，數據來源均為財務的日常經濟管理活動，保障了數據的真實性及安全性。如果非內部人員想要查看區塊鏈中的數據，必須經過特殊的程序，而內部人員想要修改區塊鏈中的數據，需要獲得各節點管理者的同意，否則無法修改數據，還會被區塊鏈記錄。審計人員想要通過區塊鏈生成審計報告，需要51%以上的節點管理者同意，否則也無法成功修改并會被詳細記錄。區塊鏈技術的發展使數據變得更加安全，在過去的系統中，黑客攻擊較為容易，而區塊鏈技術普及之后，黑客對節點的攻擊將變得毫無效果，保障了數據庫中財務信息的安全性和真實性。

3.2 通過分布式賬務系統，提高財務數據的真實性與可靠性

區塊鏈技術的去中心化，使得每一個節點都是信息中心，都是獨立運行的，是不可逆的分布式結構。區塊鏈會將所有的數據信息轉換成代碼形式儲存在各節點中，各種數據錄入系統都需要所有節點管理者的一致確認，若有人想非法篡改數據則會被詳細記錄，數據造假無法實現。這種分布式的財務系統提高了數據的真實性與可靠性，規避了財務風險。

3.3 通過財務信息共享機制，強化企業內部控制

區塊鏈每個節點之間能夠實現共享數據，由此形成一種財務共享機制，即使企業有很多子公司，也能夠在同一個共享賬本上記賬，各種財務費用都能統一整合，并具有可追溯的特點，避免財務造假風險。區塊鏈中的財務數據信息難以篡改并存有詳細信息，如修改者、修改時間等，這種信息共享能令員工互相監督，起到財務風險預警作用。

4 基于區塊鏈技術的財務風險預警保障措施

4.1 加強國家宏觀政策指引與市場激勵

規范區塊鏈技術在企業財務風險預警方面的發展，從政策層面加強對區塊鏈技術的激勵與引導，推動相關政策的制訂。《國家信息化“十四五”規劃》《“十四五”大數據產業發展規劃》等政策，均將區塊鏈作為實現產業發展和技術創新的抓手，對區塊鏈技術在財務預警中的應用具有積極的推動作用。但目前，區塊鏈在企業財務風險預警中的應用還存在著諸多問題，要緊追區塊鏈技術發展方向，加大對區塊鏈應用安全的研究和防范，圍繞區塊鏈應用于財務風險預警這一中心環節，結合“區塊鏈+財務”的實際應用，按照《區塊鏈信息服務管理規定》，開展區塊鏈技術應用備案工作，引導并規范區塊鏈在企業財務風險預警方面的可靠、可信、可控應用。探索建立“區塊鏈+財務”評議評估工作機制，聚焦區塊鏈在財務風險預警方面的應用及相關責任主體，開展服務企業需要、合法合規、安全規范等方面的評議評估。對應用效果良好且具有行業示范效應的企業給予一定的激勵，引導行業協會加強對區塊鏈技術應用的自律管理，積極向沒有應用區塊鏈的企業宣傳其在財務風險預警方面的優勢與可行性。

4.2 完善立法保障，提升監管水平

區塊鏈技術不斷發展，但相關法律的更新速度還無法滿足區塊鏈飛速發展的需要。針對相關法律的空白，要不斷修訂和補充完善配套體系，解決區塊鏈在財務應用中的各種現實矛盾。加強立法保障，進行修訂和完善，目前，區塊鏈技術發展仍存在一定的問題，如法律規定的“網絡實名登記”制度與區塊鏈的“匿名化”特點，要結合區塊鏈技術發展中存在的問題，對法律進行補充，加快“區塊鏈+財務風險預警”相關專項立法，根據區塊鏈技術的未來發展趨勢，結合我國的具體情況充分討論和完善，從法律監督監管、信息安全可靠等方面入手，完善立法保障，提升監管水平，以實現區塊鏈與企業財務風險預警的有效結合與實施，防范區塊鏈技術的潛在風險。加強對企業財務應用區塊鏈技術的監管，實現“法律規范”與“加強監管”雙管齊下，促進區塊鏈在企業財務風險預警中的應用。傳統的監管模式無法滿足區塊鏈與企業財務融合的需求，因此，必須加大研發投入，實現技術創新，改變傳統的監管模式，依托區塊鏈、人工智能技術，實現區塊鏈對企業財務的技術監測。

4.3 加強人才培養與儲備

積極參與國際性和前沿性技術創新，做好高科技人才儲備，及時關注區塊鏈技術的發展趨勢，加強對區塊鏈技術的研發和投入，實現技術突破，提高我國在區塊鏈領域的話語權，建立自主的區塊鏈技術聯盟。企業需要多元復合型人才，既掌握財務知識，又要具備互聯網、計算機技術操作能力。人才是實現區塊鏈應用發展的重要支撐，而高校作為人才培養的主要陣地，應順應時代發展，加強對財會專業的互聯網與計算機技術知識融合培養。企業要加強與高校的合作，將高校作為區塊鏈財務風險預警應用的人才庫，而高校可將企業作為校外實習平臺，將課堂理論知識學習與企業實訓實習相結合，幫助學生更好地理解專業知識，實現校企合作，共同培養與儲備“區塊鏈+財務”的專業人才。

5 結語

現有的財務風險預警模型已應用多年，但預警效果的準確性和穩定性仍有待提高，尤其是當經營環境發生重大變化時，預警機制經常失效。互聯網+財務解決了企業財務管理中的諸多問題，引入區塊鏈技術，可保護企業財務數據安全、透明，達到財務風險預警目的。