碳稅對火電企業效益的影響因素分析及對策研究

張喜榮 張昌梅

摘 要：在全球氣候變化的嚴峻形勢下，低碳產業逐漸興起。從近年來碳交易權相關政策的出臺可以看出我國對碳排放的重視，碳稅征收同樣可作為約束企業碳排放的重要手段，征收碳稅很可能成為未來控制碳排放的另一重要舉措。文章以火電企業為例，結合碳交易制度，運用成本效益原理，分析在碳稅背景下火電企業未來的經營決策，以實現企業利潤最大化。

關鍵詞：碳稅;碳交易權;成本收益原理;經營決策

中圖分類號：F426.61 文獻標識碼：A 文章編號：1005-6432（2022）05-0138-02

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.05.138

1 引言

在全球經濟快速發展的今天，氣候問題給人們帶來了嚴峻的挑戰。對于改善氣候問題，人們首先想到的就是低碳經濟和低碳產業，低碳理念深入人心，從消費者到企業再到國家產業調整都在向低碳方向傾斜。

對于改善環境問題，我國在吸取國外經驗的基礎上，也提出了適合我國國情的各種措施，例如環境保護稅、資源稅等。我國2013年建立了碳排放權交易試點以應對碳過度排放問題。與碳排放權交易相對應的另一種減排措施是碳稅，碳稅作為一種有效的減排手段已經在國際社會得到廣泛認可。我國雖然并未開征碳稅，但是關于碳稅的設想卻由來已久，可預測在不久的將來碳稅將被納入我國稅收體系。而在國民經濟中具有重要作用的電力行業仍以火電為主，開征碳稅可通過稅負調整火電企業的能源結構，倒逼其轉變生產方式，積極主動開發和利用清潔能源和技術，實現可持續發展。

2 碳稅征收政策

2.1 碳稅征收的研究現狀

從已有的研究看，國內外對于碳稅制度的研究主要有以下三個方面。

第一，定性分析碳稅政策減排的有效性。國內外學者對于這方面的研究廣泛而深入，國外研究者對已經征收碳稅的各個國家進行對比研究，發現征收碳稅后確實有利于環境目標的實現，國內學者根據政策施行后的效果，研究了我國碳稅政策的可行性，并給出了相關的建議。

第二，碳稅政策對社會經濟的影響，即能否在實現減排的同時盡可能小的影響國民經濟。目前已有學者運用數學模型研究碳稅制度對社會經濟的影響，并且大部分學者認為征收碳稅可以實現環境和經濟的“雙重紅利”。但是現有研究往往是從宏觀層面出發，研究碳稅體系會對國民經濟總量、收入分配、社會福利、行業布局等方面的影響。而企業作為宏觀經濟的基本單位，是碳減排的主要承擔者，一旦我國實施碳稅或者排放權交易制度，將會對企業產生重大影響。

第三，碳稅與其他減排工具的比較分析。政府補貼、碳交易均是重要的減排政策和工具，多數研究證明政府的補貼政策或碳交易政策均可以促進節能減排水平，但是其產生的影響方式和結果有所不同，且我國正在建設全國性的碳排放市場，而且研究我國碳稅必然繞不開碳交易。

2.2 碳稅的含義及征收依據

2.2.1 碳稅的含義

碳稅是針對二氧化碳排放征收的一種稅，目的是減少二氧化碳排放從而緩解全球變暖的速度。具有和環境保護稅相同的性質，碳稅的稅率、稅目及征收范圍均由政府規定，達到調控國家稅收和環境保護的雙重目的。

2.2.2 碳稅的征收依據

第一，雙重紅利理論。雙重紅利理論[1]是由20世紀90年代的國外學者提出。一方面，征收碳稅不僅能夠增加國家稅收收入，便于國家財務預算的支配;另一方面，對企業碳排放征稅可以倒逼企業進行生產結構的變革，通過使用清潔能源或者改進生產設備等措施來減少二氧化碳排放達到節稅的目的，進而改善環境變化。

第二，成本效益分析理論。成本效益分析理論一般有兩種方法：一種是當獲得的收益一定時，選擇投入成本最少的方案;另一種是當投入的成本一定時，選擇收益最多的方案。該理論的本質就是分析投入與產出的關系，使企業獲得利潤最大化。碳稅的征收必將打破企業現有的營運結構和戰略投資，促使企業從成本效益理論出發選擇最佳的投資方案。

以上兩種理論在經濟領域應用非常廣泛，本文以火電企業為例進行研究，火電企業在碳稅制度下產業優化升級、調整戰略投資可以一定程度上減少稅負成本，但是會增加投資成本，所以在選擇最佳方案時，應該尋找兩種成本之間的平衡，火電企業便可以基于成本效益分析理論進行方案的選擇。

2.3 碳稅與碳交易權

國家發展改革委2011年下發了《關于開展碳排放權交易試點工作的通知》以來，截至2017年進行碳交易的單位多達三千家[2]。碳排放權與碳稅的征收相比，碳排放交易屬于自由交易，碳稅屬于國家征收，具有強制性的性質，所以碳稅比碳交易權更具有顯著性。目前，碳交易權正處于發展階段，很多企業對于減少碳排放有了一定的意識，這對于以后實施碳稅奠定了基礎。碳稅征收與碳交易權具有協同作用，兩者相結合能達到很好的減排效果。

3 火電企業碳排放及成本效益相關影響因素分析

3.1 我國火電企業發展現狀

中國的火電行業起步較晚，發電技術相對落后，所以中國的發電基本采取火力發電。幾十年來，中國電力行業的發展經過不斷探索、改革和創新，現在我國的裝機容量和發電量均位居全球第一。由于地理條件、技術等不占優勢，導致我國發電主要為火力發電。根據2017年中國火電行業研究報告，呈現出總發電量增加、火力發電占比卻逐年下降的趨勢，這一形勢得益于我國產業政策的調整。由于火力發電的原材料是化石能源，其產生的二氧化碳、二氧化硫排放到空氣中會導致溫室效應等環境的惡化。中國近年來一直積極參與全球環境治理，呼吁大中型企業采用綠色能源。

3.2 我國火電企業碳排放分析

火力發電的原理是化石燃料燃燒產生化學反應，然后將能量轉化為電能，在燃燒過程中產生大量的廢水廢氣需要進一步脫硫、脫硝和除塵等處理以減少其對環境的危害，然而每一步流程又會產生二氧化碳[3]。煤炭是火力發電的重要原材料，根據碳燃燒的化學原理可知，煤炭是二氧化碳排放的重要來源，但影響二氧化碳排量的因素有很多，例如煤炭純度、生產工藝、鍋爐構造和運行條件等，如若進行節能減排可以從以上方面入手。盡管脫硫脫硝不是直接與發電相關的環節，但也需要對氮硫化物進行處理。

3.3 火電企業成本收益分析

火電企業在碳稅制度下會增加減排成本，但減排的同時也會節約化石原料從而給企業帶來收益，還有可能會有政府補貼等。火電企業減排成本主要是技術投資成本、排放成本、管理成本及碳交易成本，收益包括節能收益、碳交易收益。

3.3.1 技術投資成本

火電企業提高生產效率、資源利用率不僅可以達到減少二氧化碳排放的目的，還能節約資源和成本，這就給企業改造更新設備、研發少排放二氧化碳技術提供了動力。但在研發改造的過程中會增加技術投資成本，這就要求火電企業充分考慮成本收益，選擇最佳的投資方案[4]。

3.3.2 管理成本

管理成本主要是設備維修成本、碳排放監測成本和人員培訓成本三方面。設備維修成本是指更新后的設備日常檢修比傳統的設備增加的部分。碳排放監測成本包含監測設備成本、監測人員工資、監測材料。人員培訓成本是新設備的使用及員工對碳稅額定概念不了解，需要對員工進行這些方面的普及。

3.3.3 碳交易成本

碳交易是將企業獲得的碳排放權放在市場上進行交易[5]。目前，我國主要采用的碳排放權分配方法有基準法和歷史排放法，具體的實行方法各個試點省市需根據實際情況分別確定。中國依據現在的經濟發展階段，既要減少二氧化碳排放，也要兼顧經濟的增長趨勢[6]。無論采取哪種碳排放分配權的方法，原理都是獲得一定的合法額度，當企業碳排放量超過分配的額度時，企業就會面臨一定的罰款，當企業碳排放量低于分配的額度時，可以將剩余的額度在市場上交易，從而獲得碳交易收益。

4 碳稅制度下火電企業的減排策略

碳稅制度下火電企業面臨較大減排壓力時，火電企業可以選擇主動減排并積極利用碳交易市場來規避較大的稅收負擔，也可以繼續保持原來的生產方式，其代價就是上繳高額的碳稅稅金。企業雖然承擔著一部分社會責任，但是其企業目標是獲得最大收益。針對此問題，企業主動減排可以在減少運營成本和提高生產效率兩方面給企業帶來收益[7]。

從企業長遠的投資角度和國家的未來發展方向看，主動減排更能順應未來的發展趨勢，可采用的減排路徑為引入節能低碳技術、使用低碳燃料發電、廠區綠化、封存技術等。相比于節能低碳技術，其他三種技術相對來說成本較高，而且相關指標不易量化。所以可以以節能技術投入為導向，通過投資減排設備、開發節能技術、改良生產工藝等技術來應對碳排放約束。在碳稅制度下如何制定有利于經營目標實現的減排策略對火電企業來說意義重大。

本文從引入節能低碳技術出發，對于選取最佳的減排策略給出以下思路。

第一，構建碳稅和碳交易權的邊際減排效益模型。在傳統的邊際成本研究的基礎上，考慮碳稅背景下火電企業運營的特點，對火電企業各個成本進行收益分析，闡述之間的關系及相互影響，并分析碳稅和碳交易機制對火電企業減排投資的影響機制。構建碳稅和碳交易權的邊際減排模型，實現對碳稅和碳交易權影響下企業成本效益的量化分析。

第二，計算企業利潤最大化目標下的碳減排區間。利用上述模型對火電企業進行模擬，對模擬結果進行數據分析，將不同技術條件下的碳減排量化，在前人研究的基礎上確定一個適合中型火電企業的稅率，最終計算收益最大的碳減排區間。

第三，制定最佳的減排策略。通過計算出的模擬結果確定企業最佳減排區間的減排資本投入，當最佳邊際減排效益為正時，表明企業減排過程能獲得額外收益;當最佳邊際減排成本為負時，會出現兩種情況：若低于維持當前生產水平要繳的碳稅時，企業選擇最佳減排區間的資本投入，并制定相應的技術投資策略;若高于維持當前生產水平企業要繳的碳稅時，可能選擇繳稅而不改進企業生產結構。

參考文獻：

[1]班念奇.碳稅征收背景下的火電企業經營對策研究[D].北京：華北電力大學，2018.

[2]寇江澤.全國碳排放權交易市場啟動首批納入1700余家發電企業[N].人民日報，2018-09-15.

[3]施應玲，左藝，孟雅儒.中國火電產業的歷史軌跡與發展展望[J].科技管理研究，2017，37（16）：136-145.

[4]涂建明，李曉玉，郭章翠.低碳經濟背景下嵌入全面預算體系的企業碳預算構想[J].中國工業經濟，2014（3）：147-160.

[5]張曉輝，閆柯柯，盧志剛，等.基于碳交易的含風電系統低碳經濟調度[J].電網技術，2013，37（10）：2697-2704.

[6]熊靈，齊紹洲，沈波.中國碳交易試點配額分配的機制特征、設計問題與改進對策[J].武漢大學學報（哲學社會科學版），2016，69（3）：56-64.

[7]程發新，邵世玲，徐立峰，等.基于政府補貼的企業主動碳減排最優策略研究[J].中國人口·資源與環境，2015，25（7）：32-39.