基于Power BI的“財務分析”課程教學改革研究
——以湖北科技職業學院為例

周 頡

(湖北開放大學/湖北科技職業學院，湖北 武漢 430074)

隨著信息技術的不斷發展和應用，包括財會在內的各行各業都迎來了諸多機遇與挑戰?！度A爾街日報》將大數據時代、智能化生產和無線網絡革命稱為引領未來繁榮的三大技術變革。麥肯錫評論認為，數據是一種生產資料，大數據是下一個創新、競爭、生產力提高的前沿[1]。對于數智經濟時代的企業來說，它們更需要能充分挖掘數據信息，善于分析，懂管理、懂業務的財務人員。2021年3月12日，教育部官網發布《職業教育專業目錄(2021年)》，其中，高等職業教育?？坪捅究茖I財會類專業全面更名，向大數據轉型。市場化的經濟形態和大數據時代的來臨，給高職財會專業的人才培養帶來了危機，同時也帶來了前所未有的機遇與挑戰。

一、課程改革背景

財務分析是財務分析主體為實現財務分析目標，以財務信息及其他相關信息為基礎，運用財務分析技術，對分析對象的財務活動的可靠性和有效性進行分析，為經營決策、管理控制及監督管理提供依據的一門具有獨立性、邊緣性、綜合性的經濟應用工具[2]。從事企業財務分析工作的人員，要對企業經營過程中產生的所有數據進行有效的整合、分析，從數字中找出企業運營背后的邏輯與規律，提出有效的方案和措施，從而更好地指導企業的經營工作。在現代企業運營中，財務分析崗位也越來越凸顯其重要地位。湖北科技職業學院“財務分析”教學團隊對高職財經專業畢業生所從事的財務崗位和職業能力進行調研和分析得知，87%的企業需要或者迫切需要財務分析相關工作崗位，認為能提升或者明顯提升企業經營效率和優化決策。

隨著大數據時代信息技術的發展，財務分析人員可以從更多的維度去獲取數據、更高的層面去整合數據，對企業經營做出整體規劃和預測，此時數據體量變得更為龐大，需要專業的分析工具完成處理任務。調研結果顯示：90%從事財務工作的畢業生表示，現在工作中經常需要用到Excel、PBI、Tableau等數據分析工具；75%的財經專業畢業生表示，在學校學習期間，數據分析技術相關課程較少甚至沒有。通過對回收問卷的分析總結，我們認為，目前高職財經專業的財務分析崗位人才培養方向與企業實際工作所需要的職業技能存在一定的差距，亟需革新。

在對財務分析崗位人員的培養過程中，“財務分析”是相關專業的核心課程之一，傳統的“財務分析”教學，教學內容與方法還停留在小數據樣本量，指標的計算、觀點的歸納、案例的講解等方面，缺乏對數據分析、流程設計等新技術的理解與應用，早已不符合現代數字化企業財務崗位的能力需求。數字經濟時代企業要求財務人員不僅要懂核算，還要懂業務、懂工具，能處理數據化信息，這些在構建高職財會人才培養能力框架中都應予以考慮。

主流的數據分析工具和技術，包括Python、R語言、MATLAB等都需要系統的學習，對于高職財經類學生而言，門檻較高。信息技術發展到今天，以微軟公司Power BI為代表的商業智能分析(BI)軟件成為大數據分析技術主流之一，它的核心理念就是讓我們用戶不需要強大的技術背景，只需要掌握Excel這樣簡單的工具就能快速上手商業數據分析及可視化[3]?；诋厴I生調研結果和數據時代新技術背景，湖北科技職業學院“財務分析”課程團隊對本課程重新整合：在傳統理論框架內，將Power BI技術引入“財務分析”課程，并重構教學體系，改進教學方法，讓學生會處理結構化數據信息，能用數據分析技術解決業務中的問題。

二、課程改革內容

“財務分析”一直是財經專業學生的傳統核心課程，不論是本科還是高職院校都有開設?；跀祿r代的技術背景，最近幾年各高校紛紛對原有課程進行改革，部分院校引入先進的教學平臺，如新道集團的DBE財務大數據分析平臺，正保公司的大數據財務分析平臺等，都是以上市公司真實數據為基礎，幫助學生掌握財務數據的獲取，運用多種分析工具，對上市企業財報數據及內部經營數據進行處理分析，訓練學生財務分析決策的能力。但是，相關課程的教學完全依賴于公司平臺，并且分析建模都是基于平臺內置好的模型，無法讓學生真正接觸到數據分析技術的內核，也無法讓學生依據不同的商業環境搭建適合的模型進行分析工作。

湖北科技職業學院“財務分析”課程團隊在課程建設的過程中，以訓練學生財務分析的基本理論和方法為目的，在課程教學中引入編程建模與可視化工具，讓學生學會通過低代碼的編程工具，開發適應不同企業運行環境的數據分析模型。擺脫了對昂貴教學平臺的依賴，也提高了學生的數據分析技術，提高了學校財會專業畢業生的綜合能力。同時，本課程與前期課程“基于Excel的企業經營數據分析”相結合，使學生在精通Excel數據分析流程應用的基礎上，掌握另一門數據分析技術，將不同的數據分析工具整合到財務分析理論中，致力于打造財務大數據分析課程體系。

(一)課程體系重構

傳統“財務分析”課程體系，主要包括財務報告、財務分析基礎、要素分析、特殊事項分析、價值評估等。教學方法一般還是以課堂講授為主，輔以案例分析、小組討論、團隊項目等。在本課程體系改革中，針對高職學生的基礎和特點，基于任務型教學設計，把“財務分析”課程分為11個子項目，每一個項目又分解為不同的工作任務，從知識體系上重新構建課程內容。

以子項目利潤表分析為例，傳統財務分析以一家公司為分析藍本，一般以水平和垂直分析為主要方法，對利潤表的結構和趨勢進行比較分析，最后重點分析幾個利潤表主要科目，例如收入、管理費用、銷售費用等。涉及大量指標的計算，要求學生具備一定的歸納和總結能力，分析報告撰寫能力。新“財務分析”課程要求學生不僅要完成傳統課堂上的分析任務，還要能動手編程制作數據分析模型，選用適當的可視化效果，并且用圖文并茂的方式表達自己的觀點。如利潤表分析流程，見圖1。

圖1 利潤表分析流程圖

對于每一個工作任務來說，都要經過從數據爬取、清洗整理、建模，到最后制作出可視化圖形圖表表達自己的分析觀點，有助于報表的使用者更好地理解與分析財報。編程語言的使用嵌入到分析框架中，豐富了傳統的財務分析理論體系，也是理論課程的創新與突破。

在課程教學過程中，并不是單純地講完編程語言再進行數據建模分析，而是初步介紹之后，將數據獲取——M語言，建模分析——DAX語言盡量放到每個工作任務中進行講解與完善，從體系上將數據分析技術融合到財務分析課程框架中。

(二)教學設計與方法改革

在課程教學設計和方法方面，課程團隊在借鑒傳統“財務分析”教學方法的基礎上，以任務驅動型教學方法邊做邊學，重構線上線下混合教學的模式。每次課都需要學生完成一個或幾個任務，帶動相關知識點，使學生通過完成工作任務教學單元的學習。

以收入項目教學設計為例：收入項目可以分多個維度進行分析，最常見的維度是結構分析、趨勢分析以及收入毛利率分析。結構分析又可以分為收入區域結構、產品線結構、客戶結構等二級分析維度。這就需要從上市公司的財務報告附注中獲取相關的數據信息。

首先，我們要求學生利用兩種方法爬取收入科目區域結構和產品線結構數據。第一種是用Power BI中的Power Query工具，從http://stock.jrj.com.cn金融界網站上爬取，直接導入Power BI模型中。另一種方法是利用RPA財務機器人從近5年的上市公司PDF版財務報告中自動爬取，復制到Excel表中，并導入PBI模型。第二步，利用Power Query整理清洗數據，規范數據類型，在模型頁面建立好視圖的勾稽關系。第三步，讓學生用Power Pivot里的DAX語言建立度量值，完成按區域、按產品線、按行業的收入結構與趨勢分析，并做出相應的可視化效果。在報表視圖內建立年度切片器，實現可以選擇不同的年份查看數據的篩選效果。我們要求學生做文本框并回答以下幾個問題：1.公司收入趨勢如何？并給出自己的觀點。2.公司哪一類產品最掙錢？銷售收入什么占比最大？核心業務是什么？并給出自己的觀點。3.公司收入地區主要集中在哪一塊？也就是對哪個區域依賴性最大？并給出自己的觀點。

當然，不僅僅局限于教師提出的問題，學生也可以根據自己對收入科目的理解，另辟蹊徑，有自己的想法，并根據自己的觀點，建立模型，從不同的角度解讀收入。教師會根據學生的創新點和完成度，給予獎勵性評價。從完成的效果上來看，學生對自己動手建模與可視化積極性很高，在掌握了DAX語言編程后，能充分發揮創造性，做出有個性的交互可視化報告。相對于傳統課堂教學，學生任務完成度更高，能在充分利用信息技術的基礎上，更好地理解業務。不但能夠掌握財務分析和數據分析相關知識和技能，還能夠全面培養其團隊協作、溝通表達、解決問題等綜合能力。

在教學方法上，傳統課堂以案例分析、指標計算、分析觀點的總結與歸納為主，結合分組討論、學生演講等形式，老師布置任務，學生完成任務。新課堂以模型設計和創新為主，輔以課堂討論、案例分析、課堂提問和理論測試題等教學環節，將信息技術與財務業務能力相融合，在加強財務分析理論學習的基礎上，讓學生學會使用信息化編程工具設計合適的定制化程序，整合財務分析工作流程，提煉自己的分析思路，不僅鍛煉了財務思維，還能讓學生掌握編程技術邏輯和方法，提高學生信息技術綜合運用能力。對于教師而言，課堂上的工作不再是單純的課堂講授，而是根據企業的實際需求，創設崗位工作環境，分解工作任務，組織與引導學生完成每個工作任務。對于學生而言，學習不再是單純的做題、案例分析，而是動手制作、交流、合作、拓展，挖掘商業流程背后的商業邏輯，開發設計適應不同需求的數據分析模型，充分張揚自己的個性。在教學過程中，強調鼓勵學生創新，不論是建模方法的創新，還是分析角度的創新，抑或是可視化效果選擇的創新，教學過程中都要予以充分的鼓勵。

(三)教學資源建設

在中國慕課和智慧職教平臺上，也有很多“財務分析”課程相關數字化資源。絕大多數資源還是停留在分析理論知識點的介紹、典型案例的討論上，在財經商貿領域內，信息技術的應用課程少之又少?；诖?，湖北科技職業學院教學團隊在已有的教學資源基礎上，以“十三五”規劃教材《財務分析》為主線，重點建設了一門在線開放課程——“大數據財務分析”。該課程結合數據分析技術PBI，將財務分析的方法和邏輯劃分為11個項目模塊，包含9大工作任務，每一個工作任務內又包含若干子任務，從數據的獲取、整理、建模到可視化，將41個財務理論知識點與數據分析技術知識點串聯起來。同時，有關財務理論與技術方法也制作了其他資源，包括課前測試、習題庫、補充案例、項目討論等等，旨在加深學生對財報的理解。

教學工具選用微軟公司開發的商業智能軟件Power BI桌面版，目前對個人用戶免費。該軟件屬于低代碼開發軟件，非常適合非程序開發背景的財會人員。課程分析案例取自于中國境內A股上市公司，所有的財務數據均來源于上市公司的公開財報。具體經營數據也是從年度審計報告中爬取，保證了數據來源的可靠性。

(四)教學評價改革

在教學評價方面，教學團隊改革傳統的理論考試形式，采用階段評價、過程性評價和結果性評價相結合，合理規劃點評機制，每一個項目教師都要進行評價，在每個項目點評時，采取集贊等方式，讓學生也參與到評價體系中來。同時，教學團隊也關注評價的多元性，結合項目考核、考勤、平時互動、測驗題等情況，綜合評價學生成績。本課程的總評成績為18個項目加權得分和平時理論測試成績綜合評分。教學團隊注重學生的思維能力和案例分析問題、解決問題的能力，對在學習和應用上有創新的學生也給予特別的加分鼓勵。

三、課程改革成效及完善

教學團隊在湖北科技職業學院2018和2019級財務管理專業的學生“財務分析”課程進行教學改革過程中，學生反饋良好，制作出很多有創新性的作品。在對學生的測試中，96%以上能通過財務分析方面的基本理論和基本知識測試，受到財務分析方法和技巧方面的基本訓練，具有分析和解決財務報表問題的基本能力。同時，學生也能了解大數據相關的基礎常識，形成一定的大數據文化，有一定的數據分析意識。學生能夠根據用戶的信息要求，結合分析企業的實際情況，利用Excel、PBI制作出一份高質量的上市公司財務分析可視化報告。

本課程是基于財務大數據的分析類課程，財務大數據包括財報數據和企業經營數據。上市公司有義務披露財報數據，但具體的經營數據屬于企業內部商業機密，我們無法通過公開途徑獲取。比如說企業的銷售數據，詳細到每個地區、每位銷售人員、每位客戶等不同維度的銷售數據，很難獲取。我們只能通過公開的年報附注，獲取一些強制性披露的較模糊的數據。一方面無法驗證這些數據的真實性，另一方面，數據維度也很籠統，無法細分。并且我們僅以上市公司公開財報為分析藍本，但對于很多中小微企業來說，稅收制度、會計政策都不同，學生很難接觸到中小企業的真實財務數據。

為此，教學團隊正在與北京東大正保有限公司、廣州新道科技有限公司合作，利用這類財務服務類公司的優勢，發揮校企協同資源，開展行業企業調研，了解行業現狀和行業發展趨勢，結合不同類型企業財務崗位標準和能力要求，挖掘不同項目的中小企業財務真實數據，設計更詳細的項目模塊，讓學生得到有針對性的訓練。對不同項目的分析，訓練學生利用數據分析方法和過程，用數據發現問題，觸發對業務的思考，挖掘原因，提出解決措施。在日后的課程設計改革中，團隊會逐步增加中小企業項目數據分析，對涉及應收賬款、存貨、收入、銷售與管理費用等重要科目的細分數據分析模塊，強化和豐富財務分析體系。

四、結語

數智經濟時代下，需要一專多能甚至多專多能技術性人才，不僅要求財會人員懂會計，會管理，還需要他們掌握一定的信息技術，能適應大數據環境，能從數據中提煉信息并綜合運用達到提高企業經營效率的目的。高職院校的財會人員培養方案、課程建設都應該跟上時代的腳步，培養的學生應該具備互聯網思維，掌握甚至精通大數據應用技術，并能同傳統財會核算及企業經營結合起來，用數字指導經營，用技術提高工作效率。

湖北科技職業學院“財務分析”教學團隊，在財經專業相關課程的設置上，引入相應的數據分析、流程自動化等技術，融入到傳統的財經理論課程中。對“財務分析”課程進行深度改革，將商業智能分析軟件Power BI的應用技術融入成熟的財務分析理論框架，打造出創新課程。并取得了良好的教學效果。每一位學生都能獨立完成一份上市公司個性化分析報告，并針對上市公司行業特點、公司地位、產品性質等對公司質地做出自己的評價。學生對新技術應用興趣濃厚，絕大部分學生能高效完成老師布置的工作任務，少數學生還能完成附加性工作任務。課堂教學中學生思維活躍，貢獻出很多創新點，不僅包括更新的分析維度，還有更簡潔的程序方法和更直觀的可視化效果。特別是接近一半的畢業生反饋已將“財務分析”課程中學到的新技術應用到目前崗位工作中，改進了工作方法，提高了工作效率。