強化國有企業內部控制的現實思考

趙書澤

摘要：我國企業快速發展，不斷延伸新業務，進而獲取更多投資收益和經濟效益，以便于提升自身形象，推動國家發展。國有企業深化改革，提升創新性，黨與國家也要健全監督管理體系，國家要加大監督和管理國有企業的力度，動態監督國有企業運營流程，進而突出內部控制建設的價值。本文探討如何強化國有企業內部控制問題，僅供參考。

關鍵詞：國有企業;內部控制;現實思考

國有企業若是想實現戰略目標，合理使用閑置資金，則要在主營業務上合理投資項目。但投資存在風險，因此要合理把控企業內部管理工作。當下國有企業暴露出不科學的投資項目識別風險制度、防范機制以及監督管理力度小等問題，國有企業要在投資前，結合自身發展規劃和戰略明確投資目標，實施詳細化調查，全方位把控事前、事中和事后過程，制定科學管控制度，把控投資風險，形成優良的內部控制環境，減少國有資產出現的損失。

一、闡述國有企業內部控制的相關特征

（一）參與性

國有企業在運營中加速建設內部控制，防止運營中產生多種風險，確保國有資產的安全，增加傳遞信息的正確性，為決策提供準確的數據信息，增加決策的合理性和安全性。在企業開展內部控制時，能夠更好的推動企業發展。企業運營時有著多種風險，比如操作失誤、部門管理不達標等，這些風險約束國有企業發展。為避免產生其他的風險，國有企業應加速自身發展的步伐，使國有企業部門和員工能規范自身行為，遵守企業相關規定。管理人員和部門也要規范自身的行為，企業內部控制包含著企業各部門內部控制，而企業多個部門的內部控制工作均是由崗位內部控制形成，國有企業要保證各崗位內部控制工作實施的完整，進而提升內部控制的效率，因此國有企業內部控制工作有著全員參與特征。

（二）前瞻性

企業發展中有著多種風險因素，同時內部控制的防控對象存在不確定的特征，因此國有企業制定內部控制方案時，應結合自身情況分析企業經營的環境，制定防控計劃，著力增強內部控制的前瞻性，對于未來經營中可能遇到的各類風險或特定風險，提前制定好應對措施，切實發揮好管控和防范的作用，以便在風險發生時，能夠正確應對，妥當處理。通過強有力的內部控制，加速國有企業發展步伐。

（三）精細性

國有企業也有著復雜性特征，只有確保企業開展精細化管理，才能夠提升管理質量。精細化是相較于粗放化管理而言，指使用精細的管理方法，如果國有企業在運行時使用粗放式管理，會顯著降低防控的風險效果。國有企業在開展內部控制時，要實施多種防控措施，并且也要保證防控的周到性與科學性。根據工作細節開展精準管理，從而避免產生的風險，優化防范質量。

二、國有企業實施內部控制建設的意義

（一）保證國有企業能夠穩定開展經濟活動

當國有企業在實施科學化運營管理時制定內部控制計劃，能夠有效防止風險產生，避免出現工作漏洞而使國有企業運營受到影響。國有企業要制定內部控制制度，從而更好的保護企業財產，使國有企業經濟效益得到提升，另外在當前經濟發展背景下，能夠更好實現自身發展。同時堅決打擊企業運營中產生的貪污行為，規避由此帶來的經營風險，使企業經營活動能夠正常開展。

（二）提升企業競爭力

在市場經濟體制背景下，企業間競爭越發激烈，在此市場環境下國有企業若是想增加企業競爭力，使其在市場中占據有利地位，就必須要提高自身工作效率，并結合自身情況完善內部控制制度，科學管控和調節生產經營活動。內部控制制度在企業發展中有著特殊地位，是國有企業實施生產活動的主要依據。國有企業在發展過程中，若是忽視了內部控制制度的重要性，則會影響到企業的經營和生產。另外有效的企業內部控制制度，會提升企業整體管理水平，更好的規范企業經營行為，從而使國有企業在激烈的市場競爭中占據有利地位，為企業發展提供重要保證，使國有企業能夠實現健康發展。

（三）規范國有企業員工的行為

國有企業制定內控制度后也要規范員工行為，保證內控制度在全員范圍內得到貫徹執行。內控制度中應首先制定員工行為標準，同時也要重視員工的專業能力和綜合素質的提升。在規范員工行為的基礎上，能夠最大限度避免出現貪污行為和包庇行為，使企業資產安全得到保證。內控制度可引導企業健全評價機制，評價部門行為和員工行為，按照考核的結果制定員工薪資和職務，加強企業文化建設。利用企業文化讓員工形成正確的職業觀，并且也要保證員工有著責任心和團隊協作力，調動員工工作效率，確保國有企業實現可持續性發展。

三、國有企業內部控制建設存在的問題

（一）管理層缺少正確的認知

只有國有企業領導在思想上高度重視，才能夠落實在行動上，國有企業的領導要重視內部控制工作，合理的把控內控執行環境。當下不少國有企業在經營過程中存在重視生產，忽視管理的情況，未認識到內部控制建設的重要性。部分管理者也未完全理解內部控制建設工作的內涵，將內部控制看成對日常行為的束縛，因此部門不會特意設置內部控制結構，甚至把發展效益和內部控制對立存在，更加重視效益和生產，忽視了風險管控工作。管理者將內部控制看作相關規章制度的匯總，認為無需制定控制機制，致使內部控制建設工作無法落實到實處。管理層在開展內部控制建設時，投入的支持比較少，使內部控制建設工作流于表面化，從而出現內部控制不力的問題，降低了企業的經濟效益，使其市場競爭力受到很大影響。

（二）內部信息化建設過于落后

國有企業信息管理系統在使用時存在著局限性，比如無法實現采購、銷售、投資等多種信息的統籌管理，各板塊、流程缺少對應的應急方式，約束著內部控制信息化建設工作的實施。國有企業在開展內部控制過程中，信息化建設發揮著重要作用，更好的規范內部控制行為，可提升國有企業工作效率，增加經營效益，完善國有企業治理結構。但目前部分國有企業內部控制信息化建設還相對落后，存在信息化使用的惰性，導致投資決策缺少正確的控制方式，無法及時跟蹤控制資金流和實物流等，導致經營風險的增加。

（三）未健全相關制度

健全的內部控制制度可確保順利開展企業經營。但不少國有企業缺少制度建設的重視度，未完善內控制度，甚至國有企業的內部規定與法律法規不符合，這主要由于對法律法規缺少完整的認知，同時也有人為因素影響，如內部控制工作人員專業水平有限等。國有企業未制定決策制度或建立的制度未得到執行，使得一些業務流程缺少制度的約束，員工普遍通過自身經驗處理事務，給國企經營帶來諸多風險。另外部分國有企業雖設有內控制度，但無法隨著政策法規和市場競爭環境的變化及時對其調整更新，造成內控制度無法適用現實需要，無法追隨企業的腳步，甚至無法使企業參與現代化管理和競爭，降低內部控制管理的水平和其市場競爭力。國有企業內部控制工作不理想，往往由于缺少專業的內部控制工作人員，內控制度水平較低，另外員工在處理內部控制工作，推行建設內控體系時，更加重視當下的管理模式，抵觸不熟悉的事物，對內控工作缺少積極性，甚至會有排斥情緒存在，對于模糊角色，更加愿意停留在安全區內，無法創新調整國有企業內部控制工作，這些都阻礙著國有企業內部控制工作的開展[1]。

四、優化國有企業內部控制建設措施

國有企業內部控制存在著問題，因此要重視存在的問題，根據存在的問題制定解決方式糾正相關理念，健全相關建設制度，強化信息化建設推廣的成果，引進優質的人才等。

（一）開展教育工作，健全制度加大監督力度

國有企業內部控制建設需要創新管理層的理念，重視內部控制建設工作的開展，積極參與內部控制建設，通過自身能動性，帶領員工落實內部控制建設的工作。國有企業通過多種途徑進行宣傳，使員工能夠對內部控制制度的編制數據進行參與，認識到內部控制建設工作與全部人員有關。樹立正確的內控建設理念，保證有序開展內部控制建設工作，確保員工能夠落實內部控制建設工作。國有企業還要制定有效的考核制度，不定期或階段性抽查員工內控制度執行情況，使員工能夠重視內控制度，有效開展內部控制工作，管理領導也要更新管理的理念，調整內控制度，保證有效的開展業務和內部控制工作，及時改正出現的問題，保證同步優化企業管理和內控工作，協調企業管理的環境。參照國家發改委部門所下發的相關內部控制規范，從企業的實際情況出發，根據企業受到的關注度構建內控制度，從而幫助企業開展風險控制防范，識別國有企業內部環境。業務范圍與經營性質存在著差異，內部控制的崗位、組織架構和人員配置也存在不同，人力資源政策存在差異，在內部控制建設中要遵守實事求是的原則，根據自身的情況開展工作，比如構建績效考核機制，企業經營管理模式調整考核的指標朝著可持續化方向邁進。將內控制度建設和履行情況作為業績考核項目考核的目標，引導責任人落實業績考核制度，深化內控工作[2]。

（二）加大培訓力度，突出信息成果

國有企業要加大信息化建設投入，在信息化建設的趨勢下，開展風險識別管控自動化系統，同時應用在企業決策指導中，使風險管控機制和企業運營發展環節相聯系。風險管控在各部門和各主體中得到強化，改變職能機構風險管理和業務部門管理不平衡的狀態，使企業內控管理得到發展。企業需要使用信息管理系統開展內控智能化建設，發揮信息化建設的優勢，從而實現企業成本控制、原料采購等多個流程的統籌，保證能夠統一化管理各環節的信息，使用清晰的方式反饋相關流程，從而控制企業內部發揮信息技術優勢，構建應急預警制度，做好風險防范應對保證，及時更新投資決策應對，并且實現動態控制，跟蹤資金流和企業物流，細化系統建設的成果。國有企業要構建網絡化、集團化和一體化的管理系統，根據企業控制系統識別使用者信息，從而保證實時傳遞企業內部控制信息，使企業執行項目管控滿足高效化特征。企業也要收集政府客戶等有關信息，確保整合后的信息能夠傳遞到企業決策層，幫助企業開展內部控制系統，識別薄弱流程，從而更好地應對可能產生的風險，提升內控制度建設效率。企業編制內部控制制度作為管理工作的范圍，制定、實施、監督和管控，需要有專業的團隊發揮出內部審計的職責，根據風險管控的有效性和適當性開展獨立且客觀的咨詢，實施內控的負責人需要有著專業技能、法律和財務等相關知識，熟悉其銷售、生產和采購等流程，在構建評估風險上有著防范意識，以便更好地做好應對和防范風險的工作，保證內部控制體系的運行和設計發揮出效果。企業也要重視培訓內部控制人員，使其掌握內部控制的流程，創新的方法以及工作的難點、重點，并且也要根據管理層講解內部控制的專業知識，使管理層能夠在國有企業內部控制建設中發揮出重要的作用[3]。

（三）優化觀念，完善國有企業內部控制體系

為了使國有企業加強內部控制建設，要先改變建設觀念，提升國有企業建設認知。國有企業領導要對內控建設的作用有著正確的理解，同時推動國有企業內部控制建設的發展，發揮自身作用。國有企業通過宣傳教育方法，積極宣傳內控建設的作用，保證員工能夠對內控建設的作用有著正確認知，樹立內控建設的理念，積極參與內控建設工作的開展，調動員工工作的積極性，從而推動國有企業內控建設工作的發展。國有企業人員需要從企業利益角度出發，積極參與內控建設工作，推動內控工作的實施，加強企業的競爭力，保證企業能夠實現全面化的發展。當國有企業開展內部控制建設時，要先制定企業內部控制體系，同時也要按照內部控制建設規定分析自身情況，保證內部控制體系和國有企業發展情況相符，使國有企業員工行為操作得到規范。企業內部控制體系內容多種多樣，比如會計控制體系、成本費用控制體制以及對外投資控制，包含企業運行的方方面面，會計制度作為內部控制體系的核心內容，包含著多種控制制度。制度在運行時要確保各項制度間的連接性，防止在內部控制實施時產生矛盾。國有企業在開展內部控制建設時，需要先健全控制體系，加速企業發展步伐[4]。

（四）構建內部控制監督和評價體系

國有企業在發展的過程中開展內部審計工作，可發揮出監督作用和服務作用，使企業領導對內部審計有著正確認識，保證員工能夠全身心投入到監督內部控制的工作中，國有企業也要另外設置內部審計機構，并且確立內部審計工作內容和職責，更好的規范員工行為，使內部審計效率得以提升，優化審計模式和體系。國有企業在建設內部控制體系時，要定期進行評估和分析，使內部控制建設作用充分發揮出來。分析中若是發現內部控制存在問題，則應及時調整措施。國有企業評價工作內容要反復進行調整，并且結合實際情況制定監督制度，使用審計和跟蹤的方式增加監督工作的嚴謹性。企業應用控制評價和內部監督來推動內部控制建設發展的步伐，提升管理效率，加速內部控制建設工作的實施，增加內部控制制度的實施性，保證國有企業實現穩定的發展[5]。

五、結束語

綜上所述，市場競爭激烈，國有企業若是想得到發展，則需要加強市場競爭優勢，加強內部控制體系建設，提升治理能力，使企業治理更好滿足現代化發展需求。

參考文獻：

[1]汪中玲.國有企業內部控制問題思考及強化策略[J].中國中小企業，2021 （10）： 74-75.

[2]馬秀菊.強化國有企業稅務內部控制的思考[J].全國流通經濟，2021 （13）： 60-62.

[3]伍新娜.關于強化國有企業內部管理控制的思考[J].財富生活，2020 （10）： 46-47.

[4]關濤.強化國有企業稅務內部控制的思考[J].中國鄉鎮企業會計，2019 （01）： 39-40.

[5]趙自軍.強化房地產企業內部控制的現時思考[J].經貿實踐，2018 （08）： 295+297.