裝備制造企業科研經費管理存在的問題及對策

郝景飛

（武漢光谷航天三江激光產業技術研究院有限公司，湖北 武漢 430075）

推動先進制造業高質量發展是實現中國由制造大國向制造強國轉變的必由之路，掌握關鍵核心技術則是先進制造業高質量發展的重要標志。隨著國家經濟實力的增強，我國近年來不斷加大科研經費的投入，2021年我國研究與試驗發展（R&D）經費支出為27 864億元，相比2020年的24 393億元增長14．2%。如何規范和加強科研經費管理，合理有效地使用科研經費，保障研究活動的持續健康發展尤為必要且迫切。

1 規范科研經費管理的重要意義

1.1 提高經費使用效益的需要

當今時代，科技創新是引領社會發展的第一動力，是成為提高綜合國力的關鍵支撐，涵蓋了基礎研究、核心技術研發等創新活動。科研創新離不開科研經費的支持與保障，科研經費是科研活動健康開展的重要基石。盡管近年來國家、地方政府加大了科研項目財政資金的投入力度，但是仍不能滿足研究開發與技術創新工作的資金需求，除國家撥款支持資金以外，還需要企業自身籌集部分配套資金。要使有限的科研經費發揮更大的效益，企業必須建立精細化的管理模式，這也是在新形勢下對裝備制造企業提出的迫切要求。

1.2 保障經費專款專用的需要

納入財政資金管理的科研經費，國家要求按照規定的用途專款專用，并單獨反映。加強科研經費的管理，建立檢查監督機制，并定期和不定期地開展檢查，對不符合財務政策要求的費用支出，堅決予以制止，將“超范圍”“超預算開支”的現象扼殺在萌芽中。

1.3 提升企業內部管理水平的需要

規范科研經費管理與使用，重點在于形成健全的科研經費管理機制，嚴格落實領導責任制和責任追究制，在科研項目執行過程中，將預算、核算、決算、監督有機地結合，有利于提升企業的內部控制管理水平；理清項目管理部門、財務部門、研發部門的職責與接口，實現管理內容、管理流程的標準化、規范化；通過項目成本的精細化控制，有利于強化企業內部科研項目經費管理，推動管理水平的持續提升。

2 裝備制造企業科研經費管理過程中存在的問題

（1）項目預算編制不規范、不科學，與執行情況脫節。裝備制造企業歷來將產品質量和生產進度放在第一位，對項目預算編制重視程度不夠，存在應付心理，預算編制靠歷史經驗或者自身想象，缺乏科學論證；部門之間存在壁壘，溝通與協作不暢，預算編制隨意、可操作性差。

（2）存在擠占科研成本的現象。一些裝備制造企業在項目執行過程中，缺乏有效的項目實施策劃，存在臨近項目驗收節點，突擊調整項目開支，如人為調節工資費、管理費分攤比例，將與本項目研究內容無關的材料、外協等支出納入項目成本等問題。

（3）會計核算不規范。裝備制造企業對產品和技術政策的敏銳度遠超于管理政策，隨著近年來科研經費管理政策調整頻率的提升，企業內部核算體系未能及時更新，科目設置與上級要求不一致；重研發，輕發票報銷，合同簽訂日期、付款流水、發票開具時間滯后，與研制進度不匹配，甚至超出研制周期；財務報銷原始單據不齊全、發票不合規等。

（4）管理機制不健全，缺乏有效監督。裝備制造企業存在重研發、輕管理的現象，科研項目經費管理制度不健全，缺乏相應的激勵與約束機制，未形成標準化、規范化的管理流程；科研經費核算管理缺少有效的監督，內部審計、外部審計職責落實不到位；職能部門分工模糊，邊界不清晰，溝通不暢，出現管理斷點，特別是項目管理部門、財務部門的業務范疇存在一定交叉，在經費的使用、成本的歸集、結題組織策劃等方面存在責任互相推諉和扯皮的問題。

3 改進科研經費管理的建議

3.1 健全企業內部科研經費管理機制

企業要時刻關注國家和地方政府最新出臺的經費管理文件，學習政策、吃透政策，并結合企業的實際狀況，對現有的科技、財務、紀檢審計、采購、資產等管理辦法進行梳理、分析、完善，保證科研經費管理活動有法可依、有章可循[1]；積極推進不同職能部門之間的業務交流，使管理人員了解研發工作步驟與通用技術知識，使技術人員掌握預算、決算、經費核算業務，實現雙向融合，打造一支能力過硬的科研經費管理隊伍。

3.2 跨部門協作，細化預算管理

國家科研項目主管部門對科研項目的管理日趨規范，層層審核控制，涉及“任務書編制、立項答辯、合同評審、開題答辯、里程碑節點考核、經費驗收、技術驗收”等多個環節（如圖1所示），主要分為2條主線——技術線、經費線，逐步加強項目立項、實施、結題的全過程監督與檢查。預算編制的質量直接決定著項目能否獲得立項及后續項目實施情況的優劣，沒有經費預算作為基礎，項目經費的管理就無從談起，因此預算編制必須當作一件頭等大事來抓。企業要針對不同的項目成立項目預算編制小組，由項目管理部門牽頭，財務經理、技術經理全過程配合、主動介入，打破壁壘、跨部門合作；俗話說，產品成本的80%在設計階段就已確定，故需要以研發路徑為主線，圍繞系統、分系統的設計方案，深入論證、科學分析，確定直接費用（材料、外協、試驗等）需求，財務部門依據工作量，并結合人工成本費率、制造成本費率等指標，測算得出間接費用金額，統籌平衡后形成預算方案；此外，要充分發揮企業內部專家的作用，邀請企業領導、技術總師、財務專家擔任評委，對項目預算進行審查，全面保障預算合理、規范、可操作。

圖1 研發項目生命周期

3.3 提升信息化管理水平

當前，科研經費管理的內外部環境發生著深刻變化，單純依靠傳統的信息化軟件已經造成企業項目管理的低效率，一方面數據不夠直觀，無法快速支撐單位的經營決策；另一方面數據集中在財務部門，項目管理部門之間信息不對稱，溝通不暢，出現管理上的斷點。智能信息化工具（如ERP系統）集項目管理、物資管理、財務管理、固定資產管理等模塊于一體，可以大大提高企業科研經費管理的效率，還能多維度地對經費使用情況進行剖析，讓項目管理人員從煩瑣的基礎工作中解脫出來，從而更加專注于科研項目的深層次分析與管理。

3.4 強化過程管控和監督檢查

建立健全經費管理監督機制，充分發揮內部審計監督職能，用好監督執紀的指揮棒，不斷完善內部控制體系[2]。科研項目一般的時間跨度為2～3年，僅在結題驗收環節進行管控，風險較大、不可逆因素較多，因此需開展經費管理的全過程跟蹤監督。企業內部審計部門在條件允許的情況下可以邀請會計師事務所，緊緊圍繞研究內容對科研經費使用情況進行中期審計，重點包括科研經費是否按照預算執行、執行過程是否合理、合規，以及提出相應的改進措施等，并在一定范圍內公布審計結果接受監督檢查，促進企業科研經費管理與使用更加科學、規范。

4 A裝備制造企業科研經費管理經驗分享

A裝備制造企業的主營業務是激光智能裝備制造，以定制專項產品為主要研制、生產對象。下面從科研項目管理體系、預算編制、會計核算及過程管控等角度分享該企業的科研經費管理經驗。

4.1 建立科研項目管理體系

（1）根據科研經費管理需要，A裝備制造企業先后制定并下發了《科研經費管理辦法》《科研項目管理辦法》《財務管理制度》《合同管理辦法》《物資采購管理辦法》等多個管理制度，涉及科研管理、經費核算、審計監督、物資采購等多個業務，有序分工、各司其職，全面覆蓋了經費管理的各個環節，建立了多部門聯動的經費管理模式。此外，積極開展政策法規的學習與宣傳貫徹，讓經費管理意識深入人心，從細節之處改進，著眼于長遠，逐步提高工作的規范性，助推管理水平和效率的提升。

（2）在公司的組織機構中設置科研項目部，負責各類縱向、橫向科技計劃項目的申報、資金爭取、節點管理、結題驗收等工作。項目獲得正式立項批復后，指定專門的項目管理員負責制定周期內各年度總體目標和要求，并對項目實施過程進行詳細的策劃、分解，整合資源、組織協調、督促落實，全方位、全過程地保障科研工作的推進實施。嚴格落實《關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發〔2014〕11號）和《中共中央辦公廳國務院辦公廳印發＜關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見＞的通知》的精神要求，逐步健全科研財務助理制度，選拔熟悉財經法規政策與科研團隊運行情況、業務能力突出、經驗豐富的財會人員擔任科研項目財務助理，為科研人員在項目預算編制和調劑、經費支出、財務決算和節點驗收、項目實施等方面提供全過程專業化財務服務，讓科研人員潛心從事科學研究工作，實現業財緊密融合[3]，確保科研工作有序開展。

（3）上線運行了先進的ERP管理軟件，一是強化了項目的輔助信息核算，提供多種類型、多種維度的管理性報表和查詢功能及易于使用的財務模型和分析模塊，更全面、高效地提供財務核算、統計、分析信息；二是實現財務管理與研發管理的有機結合，外協采購、質量驗收、物資入庫、發貨出庫等流程實時共享，充分發揮計劃與控制作用，系統將研發和財務管理集成在一起，實現了研發管理系統對財務管理系統的驅動；三是實現了項目結構的分解（即WBS），具體表現為“項目→任務→工作→日常活動”，把項目總體目標按階段和資源需求分解成較小的、更易于管理的具體任務，難事化易、大事化小，實現研發工作穩步推進；定期將任務完成情況與WBS經費支出情況進行比對，強化執行情況分析與過程控制，及時發現問題和偏差，并進行修正調整。

4.2 科學編制科研項目預算

嚴格執行上級單位有關的財經政策和規章制度，按照規定的項目、范圍和標準列支各項預算支出，確保預算數據口徑的一致性。遵循科研規律，深入調研、充分論證，一切從客觀實際出發，減少盲目性與隨意性。科研管理部門在組織項目申報過程中會同財務部門專門進行指導，尊重項目負責人、設計師意見。對于經費金額較大的項目，邀請內外部技術、財務專家進行審查把關[4]，充分發揮領導、專家對預算工作中的推進作用，確保預算的可操作性。建立經費預算對外報送審批流程，明確各級領導及相關部門審批的職責和權限，提高預算上報的嚴肅性。

4.3 堅持項目經費獨立會計核算

按照上級單位要求，將項目經費納入企業財務統一核算，并通過設置科目輔助信息實現專款專用、獨立核算。科研項目獲得上級單位批復后，科研管理部門下達項目計劃令號，作為項目唯一的身份代碼，財務部門據此進行經費核算與歸集。在“研發支出”下設置“材料費、專用費、外協費、燃料動力費、事務費、固定資產折舊費、管理費、工資及勞務費”8個二級科目，將經費支出進行分門別類，便于經費核算、統計、分析。對于為某個項目單獨發生的費用，按照實際支出金額，直接計入該項目成本，如材料費、專用費、外協費、事務費；對于無法直接計入某個項目的費用，按照項目的月度工時占企業總工時的比例，對間接費用進行分攤，如燃料動力費、固定資產折舊費、管理費、工資及勞務費，確保了經費歸集的相關性、準確性、一致性。

4.4 重視科研項目過程管理

企業定期組織開展科研項目檢查評估[5]，保證科研項目能夠順利、高效地開展。每年年底要求項目負責人提交科研項目的年度進展報告，通過該進展報告能夠在短時間內快速了解科研項目的進展狀況及經費開支情況，并將實施情況納入項目負責人績效考核，落實主體責任。財務部門每半年依據任務書內容比對經費使用情況，核查費用支出是否合理合規，對于存在較大風險隱患的項目，要求項目實施部門制訂詳細的整改方案，必要時要求內部審計部門介入，保障項目的順利實施。

5 結語

總而言之，科研項目的順利實施，不僅需要廣大科技工作者的辛勤付出，還需要提升科研經費的管理力度，以降低項目實施風險。當前，裝備制造企業在科研經費管理方面存在著許多問題，應重視科研人員和財務人員的協作配合，加強事前策劃、事中控制、事后總結[6]，保證科研經費管理工作得到有效落實，進而提升經費管理質量和效果，推動企業持續健康發展。