基于區(qū)塊鏈技術對財務共享中心費用報銷模塊的優(yōu)化策略

易 帆 劉 婭

（四川師范大學，四川 成都 610000）

一、財務共享中心差旅費報銷模塊的研究及運營現(xiàn)狀

（一）財務共享與費用報銷研究

根據(jù)調(diào)研數(shù)據(jù)顯示，目前我國財務共享中心覆蓋最多的流程是費用報銷，占比為94.54%，企業(yè)共享服務中心運營成熟度整體平均得分為64.37分（總分100分），其中業(yè)務流程評價得分為15.26分（總分25分）。可以看出，費用報銷模塊運營的好壞，很大程度上能反映出財務共享中心整體的運營效益，我國企業(yè)財務共享中心的建設還有待提升。目前，已有部分學者對財務共享中心與財務費用報銷融合問題進行了研究。吳玲玲和谷增軍（2020）從目前財務共享中心運營現(xiàn)狀分析發(fā)現(xiàn)，仍然存在復雜繁瑣、重復性高的業(yè)務處理環(huán)節(jié)，結合費用報銷業(yè)務模塊，大多數(shù)共享服務中心并沒有發(fā)揮出真正效用。程平（2018）利用RPA技術對票據(jù)信息收集、報銷審批和資金支付三大流程提供自動化優(yōu)化方案，從而提高集團企業(yè)的費用報銷管理水平。陳小君（2019）和吳玲玲（2020）提出區(qū)塊鏈技術可以完善財務費用報銷流程，降低流程再造難度，提供共享服務效率，進一步提高財務共享中心的業(yè)務處理能力。總體而言，在費用報銷管理領域，學者們主要關注于對報銷流程的優(yōu)化，改進措施也局限于制度和流程上的規(guī)范，而將區(qū)塊鏈與費用報銷結合深度分析其應用場景的研究較少。

（二）財務共享差旅費用報銷現(xiàn)狀

目前，我國大中型集團企業(yè)的差旅費報銷業(yè)務，已經(jīng)在費用報銷業(yè)務中占據(jù)了較大比例，其管理本身就是企業(yè)生產(chǎn)能力和資金流動管理的關鍵和核心，日益受到企業(yè)管理層的關注。在大數(shù)據(jù)和云計算的時代背景下，越來越多的企業(yè)開始搭建財務共享中心，旨在提高差旅費報銷業(yè)務的管理水平。目前我國企業(yè)的差旅費用報銷模塊基本包括報銷申請、票據(jù)審批、財務核算、資金支付等諸多環(huán)節(jié)，但隨著企業(yè)規(guī)模逐漸擴張，公司內(nèi)部費用管控業(yè)務數(shù)量上升，給財務共享中心費用報銷組帶來巨大壓力。同時，又因信息系統(tǒng)集成需要花費大量投資并經(jīng)歷漫長的調(diào)試建設期，大多數(shù)企業(yè)差旅費報銷模塊的運營效果沒有達到預期目標。

二、財務共享差旅費用報銷存在問題

（一）授權審批流程繁瑣

現(xiàn)階段，我國絕大多數(shù)企業(yè)是在ERP系統(tǒng)基礎上搭建的財務共享中心，其本質上仍屬于集中記賬模式，需經(jīng)過層層授權審批和復核后，才能進行報銷。審批流程依舊繁瑣，在此過程中仍存在大量重復性工作，面對突發(fā)情況報銷審批效率更加低下，如行程規(guī)劃臨時改變，或實際報銷金額超過事前申請金額等，需要將單據(jù)退回重新審批，這不僅要進行大量重復性的工作，還浪費了大量時間，增加了財務人員的工作量。

（二）系統(tǒng)集成度不高

由于財務共享中心總部和分支機構的日常溝通，基本依賴于信息系統(tǒng)，使用者要想及時地獲得高質量的財務信息，各類信息系統(tǒng)的互通性和銜接的穩(wěn)定性就顯得尤為關鍵。但絕大多數(shù)企業(yè)的財務共享中心由于前期資金投入不足，其信息支撐系統(tǒng)之間的集成度不高，如OA、ERP、稅務、銀行和財務系統(tǒng)等，無法進行暢通高效的信息溝通，難以實時獲取數(shù)據(jù)信息。

（三）銀企互聯(lián)不夠完善

有效的銀企互聯(lián)系統(tǒng)能夠實現(xiàn)企業(yè)與銀行之間的信息共享，有助于管控資金支付環(huán)節(jié)的風險，實時監(jiān)控資金流轉情況。但目前企業(yè)的銀企系統(tǒng)還不夠完善，系統(tǒng)發(fā)生故障、接口不穩(wěn)定等問題也時常實現(xiàn)，導致銀行對公司發(fā)出的支付指令反饋不及時，容易造成支付延期，耽誤報銷業(yè)務處理進程，員工墊支期限延長等問題，人員的滿意度下降，公司資金管控難度上升。

（四）數(shù)據(jù)信息安全隱患

由于差旅費報銷業(yè)務基本以電子數(shù)據(jù)在各信息系統(tǒng)間流轉，這必然會形成龐大的數(shù)據(jù)庫。但由于系統(tǒng)之間很難相互備份，一旦某個系統(tǒng)發(fā)生故障或者其他特殊情況，報銷業(yè)務整個流程將會中斷，其他正常運行的系統(tǒng)難以接收到相關信息，沒有數(shù)據(jù)信息的應急備份，會給后續(xù)的業(yè)務處理帶來很大的障礙。另外，黑客攻擊、信息被篡改的風險也是值得關注的。

（五）業(yè)務與財務不相融

專業(yè)化分工使得財務人員更加專注于標準化的業(yè)務處理工作，企業(yè)在進行戰(zhàn)略決策時，有68.5%的財務數(shù)據(jù)與業(yè)務數(shù)據(jù)無法實現(xiàn)共享，這表明國內(nèi)企業(yè)的業(yè)財融合度不高。基層財務人員的重心聚焦于會計核算和憑證的傳遞，缺乏與業(yè)務人員的溝通，財務信息無法與業(yè)務保持同步，幾乎都是對業(yè)務發(fā)生完之后進行會計核算，財務信息遠滯后于業(yè)務信息，難以實施事前管控，無法及時提煉與預算管理相關的財務信息，業(yè)財脫離的問題日益凸顯。

三、與財務共享中心結合的可行性分析

企業(yè)建立財務共享中心是為了優(yōu)化傳統(tǒng)差旅費報銷業(yè)務流程，增加財務信息的時效性和共享性，減少信息不對稱，而區(qū)塊鏈技術的去中心化、透明化、自動執(zhí)行和可追溯防篡改的優(yōu)勢特性，與上述目標具有一定的互通性。

（一）去中心化

區(qū)塊鏈技術將搭建一個公共賬本，其各節(jié)點能同時記賬。由于企業(yè)各分支機構建立在不同地區(qū)，公共賬本可有效解決因跨地域產(chǎn)生報銷滯后、報賬主動性低的問題。分支機構能通過公共賬本及時分享財務信息，縮減管理層級，提升授權審批效率，實現(xiàn)“點對點”代替“端對點”的信息傳播方式，較大程度上解決信息不對稱問題，促進跨地域的分布式規(guī)模經(jīng)濟發(fā)展。

（二）透明化

當財務信息記錄到公共賬本之后，各個環(huán)節(jié)擁有密匙（數(shù)字密碼）的參與者，不論企業(yè)內(nèi)部還是外部人員，都有權獲得鏈上全部信息，打破了勞動分工理論下不同業(yè)務流程對財務信息系統(tǒng)的束縛，有助于豐富企業(yè)員工跨職能、跨層級、跨業(yè)務獲取信息的途徑。當同時發(fā)生多筆不同的報銷業(yè)務時，基層財務人員能迅速做出反饋，進一步促進數(shù)據(jù)信息互通互享，提升企業(yè)財務管理和調(diào)控水平。

（三）可追溯防篡改

由于各節(jié)點之間相互獨立、相互平等，很難出現(xiàn)相互串通的現(xiàn)象，即便出現(xiàn)了，被篡改信息所對應的哈希值無法與其他節(jié)點儲存的真實信息相匹配，也就無法滿足共識機制，從源頭上解決企業(yè)在費用報銷業(yè)務中“互串通、報假賬、謀私利”的弊端。同時，被記錄的財務信息將“烙上”時間戳的印記，打破了原財務共享領域時間和空間雙重維度的壁壘，保障數(shù)據(jù)信息的唯一性，使得其追溯不受時間和空間的限制。財務共享中心涉及多個信息系統(tǒng)，通過各系統(tǒng)端口對接，來實現(xiàn)報銷業(yè)務流程信息自動化。區(qū)塊鏈技術根據(jù)業(yè)務需求，通過數(shù)字化編程，按照企業(yè)自身的管理需求，事先設定一系列的網(wǎng)絡自動觸發(fā)條件和規(guī)則，使得各信息系統(tǒng)無縫銜接，消除系統(tǒng)不兼容，實現(xiàn)“開票即報銷”的高效自動化處理目標。

（四）去信任可交互

其本質是一種共識機制。由于去中心化的特性，企業(yè)如何在缺少相互信任的基礎下，完成審批驗證，成為整個模塊有效運營的關鍵基礎。當報銷人提出申請，智能合約將觸發(fā)自動審批、驗證和執(zhí)行，共識機制對全網(wǎng)節(jié)點進行廣播，若各節(jié)點的審批結果達成一致，便形成已完成審核的報銷單，共識機制與智能合約技術相輔相成，共同發(fā)揮作用。

四、基于區(qū)塊鏈技術對差旅費報銷模塊的優(yōu)化策略

基于財務共享中心差旅費報銷模塊的發(fā)展現(xiàn)狀，區(qū)塊鏈技術作為進一步優(yōu)化工具在理論上是可行的，具體優(yōu)化策略將以圖1的優(yōu)化原理展開分析。

（一）共識機制簡化審批流程

在互聯(lián)網(wǎng)實時環(huán)境下，假設交易活動的參與者都運用了區(qū)塊鏈技術，那么企業(yè)總部之外的分支機構、銀行、稅務機關都是公共賬本上的節(jié)點，當報銷行為發(fā)生后，智能合約事前編輯的觸發(fā)條件和審批規(guī)則將會自動識別、提取和審核單據(jù)上的財務信息，同時廣播至各個節(jié)點，各個節(jié)點根據(jù)共識機制對廣播的信息進行驗證，只有通過驗證的報銷單據(jù)才能完成資金結算，最后生成憑證入賬。在區(qū)塊鏈網(wǎng)絡下，“點對點”之間無需授權，靠共識機制維持運行和完成審批，極大縮減了差旅報銷業(yè)務的審批流程，降低授權成本和信任成本。

（二）分布式賬本促進信息共享

區(qū)塊鏈技術能讓各信息支撐系統(tǒng)不再通過傳統(tǒng)的端口對接技術來維護兼容性。在同一個網(wǎng)絡下，智能合約的自動響應，實現(xiàn)不同系統(tǒng)之間的集成。在報銷審批環(huán)節(jié)中，企業(yè)能夠通過與銀行、稅務機關等交易參與方的信息系統(tǒng)搭建公有鏈，實現(xiàn)內(nèi)外部不同類型數(shù)據(jù)信息的連接和協(xié)同。在報銷核算、結算和歸檔的環(huán)節(jié)中，分支機構和總部各職能部門之間能夠搭建私有鏈，擁有“密匙”持有人能獲得鏈條上的所有信息。這樣一來，信息以“點對點”的形式進行交互，能有效緩解信息孤島的問題。

（三）智能合約實現(xiàn)自動響應

差旅費報銷業(yè)務中，財務共享報銷模塊與銀行之間的智能合約可以保障銀企系統(tǒng)按時準確地完成支付，有效避免員工長期墊支的風險。通過驗證的報銷單據(jù)，模塊會向銀行提出支付指令，銀行與財務共享中心之間的智能合約，會自動識別是否滿足支付規(guī)則，一旦符合預設的報銷條件，便會立即觸發(fā)匯款，并且銀行賬戶的每一筆資金流動去向、時間也會有詳細清晰的記錄。如果出現(xiàn)異常情況，如發(fā)生資金挪用或沉積，銀行與企業(yè)之間的智能合約將會被立即觸發(fā)，及時發(fā)出信息給企業(yè)以便其做出相關的應對措施。

（四）時間戳保障信息安全性

在會計處理之前，各節(jié)點就事項內(nèi)容、金額和服務等展開信息溝通，并加蓋時間戳，讓這些信息可在時間和空間雙重維度下被追溯。每一個區(qū)塊通過加密算法都會擁有唯一的哈希值和上一區(qū)塊的哈希值，這是為了驗證數(shù)據(jù)是否被惡意篡改。若某一區(qū)塊承載的信息被強行篡改，那么該區(qū)塊的哈希值無法與上一區(qū)塊的哈希值相匹配，若要偽造某一業(yè)務信息，基本要篡改整個鏈條上的數(shù)據(jù)信息，這幾乎是不可能實現(xiàn)的，這樣一來企業(yè)的財務信息安全能夠得到有力保障。

（五）去中心化推動業(yè)財融合

區(qū)塊鏈技術通過搭建公有鏈、私有鏈和聯(lián)盟鏈，將不同業(yè)務價值鏈上的各方銜接起來，考慮企業(yè)與供應商、客戶、聯(lián)盟企業(yè)等之間的關系成本。分布式記賬技術能夠保障在業(yè)務終端前（會計集中核算前），將價值鏈上的業(yè)務信息進行廣播，企業(yè)內(nèi)部作為私有鏈上的節(jié)點，通過共識機制和智能合約對采集到的業(yè)務信息進行驗證。這樣一來，業(yè)務發(fā)生的初始階段就開始了信息采集，業(yè)務部門可以隨時查詢到財務與業(yè)務信息，財務分析人員能為管理決策提供有力支撐，無論是從企業(yè)整體還是組織內(nèi)部，均實現(xiàn)了業(yè)務與財務的深度融合。

五、基于區(qū)塊鏈技術的差旅費報銷模塊流程框架構建

（一）劃分環(huán)節(jié)

通過區(qū)塊鏈技術優(yōu)化后的差旅費報銷模塊業(yè)務流程可劃分為五個環(huán)節(jié)：報銷申請與信息傳遞、智能合約自動審核、共識機制檢驗信息真實性、銀企系統(tǒng)自動結算、多方同步記賬和數(shù)據(jù)信息提取與應用。由公有鏈和私有鏈相互結合共同搭建的去中心化網(wǎng)絡系統(tǒng)，公有鏈主要服務于公司外部，如銀行、稅務部門和第三方參與者，私有鏈主要服務于公司內(nèi)部，具體流程如圖2所示。

（二）提升效率

區(qū)塊鏈技術的去中心化使企業(yè)財務數(shù)據(jù)傳遞和處理效率提升，財務人員也能夠對數(shù)據(jù)進行實施監(jiān)督，有效降低重復報銷、虛假報銷等行為發(fā)生的概率。時間戳和可追溯的特性能有效保障數(shù)據(jù)信息的準確性和安全性，共識機制和智能合約是實現(xiàn)自動化處理的前提，兩項技術相輔相成，有助于減少人工審核，縮減傳統(tǒng)費用報銷逐層審批環(huán)節(jié)，節(jié)約信息傳遞成本和信任成本，提高員工的報銷滿意度。去中心化推進了業(yè)務和財務的深度融合，為績效評價、財務評價和決策制定提供了數(shù)據(jù)支持，對公司戰(zhàn)略管理發(fā)展有積極影響。

（三）深度融合

隨著區(qū)塊鏈技術的不斷成熟，財務共享的集中化與去中心化將深度融合，企業(yè)人員的組織機構與內(nèi)控管理將持續(xù)優(yōu)化，業(yè)財一體化的推進能夠給供應鏈績效管理水平得到較大提升。但是，目前我國區(qū)塊鏈技術在財務共享領域中的應用還處于初步探索階段，大多數(shù)財務人員對新興技術的了解程度不夠，具體實踐過程中存在困難，同時，區(qū)塊鏈技術前期投入成本和維護成本較高，對技術人才的要求較為嚴格，若最初設計的程序不合理，容易導致運行結果與期望相背離，因此，要實現(xiàn)區(qū)塊鏈技術與財務共享模式完美結合，還需要進一步的研究與完善。