偷逃稅的嚴(yán)管與嚴(yán)罰

郝燦

稅收是國家的根基，是民生的保障。我國憲法規(guī)定，中華人民共和國公民有依法納稅的義務(wù)。國家稅法具有法律權(quán)威性，任何企業(yè)和個(gè)人都不能以不法手段逃避納稅義務(wù)。

近年來，我國偷稅、逃稅等危害稅收征管的違法行為日益猖獗。從明星到富商，從海外代購、網(wǎng)紅直播、個(gè)體商販到企業(yè)集團(tuán)，偷稅逃稅案件頻頻發(fā)生，性質(zhì)越來越惡劣。我國社會(huì)存在的偷稅逃稅主要有以下特點(diǎn)：大部分應(yīng)稅主體認(rèn)為偷稅逃稅是習(xí)以為常的事情、偷稅逃稅程度嚴(yán)重、偷稅逃稅手段多樣。

2021年下半年，稅務(wù)機(jī)關(guān)連續(xù)查處多起明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播偷逃稅案，引起國家有關(guān)部門高度關(guān)注。中華人民共和國審計(jì)署公布了《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于違規(guī)返還稅收收入等方面問題的整改情況》。可以預(yù)見，稅務(wù)總局已經(jīng)開始對核定征收進(jìn)行全面規(guī)范，核定征收將全面收緊。財(cái)政部、稅務(wù)總局監(jiān)管2021年第41號《關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營所得個(gè)人所得稅征收管理的公告》的發(fā)布，堵上了高凈值人士通過設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)核定征收方式曲線降低個(gè)人所得稅的監(jiān)管漏洞。

近期，稅務(wù)部門先后查處了多起偷逃稅案件。有的案件罰款數(shù)額之大，令人難以置信。堅(jiān)決維護(hù)國家稅法權(quán)威，既要重罰，更要嚴(yán)管，促進(jìn)新經(jīng)濟(jì)新業(yè)態(tài)在發(fā)展中規(guī)范、在規(guī)范中發(fā)展。

依法重罰彰顯國家維護(hù)稅收秩序的決心。對逃稅行為的重罰體現(xiàn)了國家依法依規(guī)嚴(yán)厲打擊稅收不法行為、堅(jiān)決維護(hù)稅收秩序的決心。依法重罰堅(jiān)持具體問題具體分析。2021年9月18日，國家稅務(wù)總局辦公廳發(fā)布通知，要求進(jìn)一步加強(qiáng)文娛領(lǐng)域從業(yè)人員稅收管理，其中對于不同主體提出了不同的針對性方案。

對偷逃稅，要重罰，也要嚴(yán)管。嚴(yán)管需要法網(wǎng)嚴(yán)密。

法網(wǎng)嚴(yán)密首先表現(xiàn)為，針對偷逃稅的行為，我國建立起涵蓋行政法和刑事法的雙重規(guī)制體系。其次表現(xiàn)為，將偷逃稅的預(yù)備行為和幫助行為等周邊行為都納入規(guī)制體系，提高違法成本。針對近年互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)中的新業(yè)態(tài)新發(fā)展，有必要用新技術(shù)加以應(yīng)對，尤其要關(guān)注大數(shù)據(jù)與信息技術(shù)的應(yīng)用。中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》提出，要全面推進(jìn)稅收征管數(shù)字化升級和智能化改造，充分發(fā)揮稅收大數(shù)據(jù)作用。2014年，稅務(wù)總局等21個(gè)部門聯(lián)合簽署《關(guān)于對重大稅收違法案件當(dāng)事人實(shí)施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄》后，以多部門“稅收失信聯(lián)合懲戒”為代表的稅收違法“黑名單”制度逐漸成為有效督促履行納稅義務(wù)的手段。制定稅收違法“黑名單”制度的目的在于通過降低企業(yè)的信用評價(jià)，增加企業(yè)的交易成本，促進(jìn)稅收義務(wù)的履行。

逃稅罪的制度設(shè)計(jì)對于充分發(fā)揮其在逃稅行為中的一般預(yù)防功能和震懾功能具有重要意義。逃稅罪法律制度的重構(gòu)應(yīng)當(dāng)以單一數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)作為入罪標(biāo)準(zhǔn)，將逃稅罪主體一般化，取消不予追究刑事責(zé)任的規(guī)定，廣泛適用管制、拘役、罰金等刑罰以及從輕、減輕、免除處罰或者宣告緩刑等量刑情節(jié)，充分發(fā)揮逃稅罪在規(guī)制逃稅行為中的一般預(yù)防功能。

不少經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家都組織建立了龐大的稅務(wù)警察。稅務(wù)警察是一支獨(dú)立的專業(yè)警察部隊(duì)，獨(dú)立于公安和稅務(wù)機(jī)關(guān)之外，專職負(fù)責(zé)偷逃稅的調(diào)查、海關(guān)關(guān)稅的檢查與計(jì)征，以及維持稅務(wù)秩序。建立稅務(wù)警察，突破普通警察的專業(yè)瓶頸和稅務(wù)稽查人員的權(quán)限限制，打擊涉稅犯罪行為，保護(hù)國家的稅收秩序，確保國家的稅收收入。

我們完全有理由相信，我們國家有魄力也有能力應(yīng)對偷逃稅問題，維護(hù)國家正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保證社會(huì)公平正義，并且探索出全新的方式方法，杜絕偷逃稅亂象，保障國家民族的根本利益。