偷逃稅的嚴管與嚴罰

郝燦

稅收是國家的根基，是民生的保障。我國憲法規定，中華人民共和國公民有依法納稅的義務。國家稅法具有法律權威性，任何企業和個人都不能以不法手段逃避納稅義務。

近年來，我國偷稅、逃稅等危害稅收征管的違法行為日益猖獗。從明星到富商，從海外代購、網紅直播、個體商販到企業集團，偷稅逃稅案件頻頻發生，性質越來越惡劣。我國社會存在的偷稅逃稅主要有以下特點：大部分應稅主體認為偷稅逃稅是習以為常的事情、偷稅逃稅程度嚴重、偷稅逃稅手段多樣。

2021年下半年，稅務機關連續查處多起明星藝人、網絡主播偷逃稅案，引起國家有關部門高度關注。中華人民共和國審計署公布了《財政部、稅務總局關于違規返還稅收收入等方面問題的整改情況》。可以預見，稅務總局已經開始對核定征收進行全面規范，核定征收將全面收緊。財政部、稅務總局監管2021年第41號《關于權益性投資經營所得個人所得稅征收管理的公告》的發布，堵上了高凈值人士通過設立個人獨資企業、合伙企業核定征收方式曲線降低個人所得稅的監管漏洞。

近期，稅務部門先后查處了多起偷逃稅案件。有的案件罰款數額之大，令人難以置信。堅決維護國家稅法權威，既要重罰，更要嚴管，促進新經濟新業態在發展中規范、在規范中發展。

依法重罰彰顯國家維護稅收秩序的決心。對逃稅行為的重罰體現了國家依法依規嚴厲打擊稅收不法行為、堅決維護稅收秩序的決心。依法重罰堅持具體問題具體分析。2021年9月18日，國家稅務總局辦公廳發布通知，要求進一步加強文娛領域從業人員稅收管理，其中對于不同主體提出了不同的針對性方案。

對偷逃稅，要重罰，也要嚴管。嚴管需要法網嚴密。

法網嚴密首先表現為，針對偷逃稅的行為，我國建立起涵蓋行政法和刑事法的雙重規制體系。其次表現為，將偷逃稅的預備行為和幫助行為等周邊行為都納入規制體系，提高違法成本。針對近年互聯網經濟中的新業態新發展，有必要用新技術加以應對，尤其要關注大數據與信息技術的應用。中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》提出，要全面推進稅收征管數字化升級和智能化改造，充分發揮稅收大數據作用。2014年，稅務總局等21個部門聯合簽署《關于對重大稅收違法案件當事人實施聯合懲戒措施的合作備忘錄》后，以多部門“稅收失信聯合懲戒”為代表的稅收違法“黑名單”制度逐漸成為有效督促履行納稅義務的手段。制定稅收違法“黑名單”制度的目的在于通過降低企業的信用評價，增加企業的交易成本，促進稅收義務的履行。

逃稅罪的制度設計對于充分發揮其在逃稅行為中的一般預防功能和震懾功能具有重要意義。逃稅罪法律制度的重構應當以單一數額標準作為入罪標準，將逃稅罪主體一般化，取消不予追究刑事責任的規定，廣泛適用管制、拘役、罰金等刑罰以及從輕、減輕、免除處罰或者宣告緩刑等量刑情節，充分發揮逃稅罪在規制逃稅行為中的一般預防功能。

不少經濟發達國家都組織建立了龐大的稅務警察。稅務警察是一支獨立的專業警察部隊，獨立于公安和稅務機關之外，專職負責偷逃稅的調查、海關關稅的檢查與計征，以及維持稅務秩序。建立稅務警察，突破普通警察的專業瓶頸和稅務稽查人員的權限限制，打擊涉稅犯罪行為，保護國家的稅收秩序，確保國家的稅收收入。

我們完全有理由相信，我們國家有魄力也有能力應對偷逃稅問題，維護國家正常運轉，保證社會公平正義，并且探索出全新的方式方法，杜絕偷逃稅亂象，保障國家民族的根本利益。