稅收籌劃在企業財務管理中的有效應用

陳紅艷

【摘? 要】稅收籌劃是企業財務工作、財務活動中必不可少的一個重要組成部分，不僅在企業財務管理過程中發揮著重要的作用，而且在很大程度上影響著企業的經營情況。論文對企業開展稅收籌劃的必要性進行分析，介紹企業稅收籌劃的含義和遵循的原則，進而明確稅收籌劃與偷稅之間的區別，提出一些有效、切實的企業稅收籌劃措施，以供參考。

【Abstract】Tax planning is an indispensable and important part of enterprise financial work and financial activities. It not only plays an important role in the process of enterprise financial management， but also affects the operation condition of the enterprise to a great extent. This paper analyzes the necessity for the enterprise to carry out tax planning， introduces the meaning and principles of enterprise tax planning， then clarifies the difference between tax planning and tax evasion， and puts forward some effective and practical enterprise tax planning measures， for reference.

【關鍵詞】稅收籌劃;財務管理;企業經營;有效避稅

【Keywords】tax planning; financial management; enterprise operation; effective tax avoidance

【中圖分類號】F275;F812.42? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2022）01-0087-03

1 引言

所謂企業稅收籌劃，主要是指企業在符合我國稅收相關規定的條件下，通過對企業稅收環節的統籌、規劃，在最大程度上減輕稅收為企業帶來的負擔，并且合法、合理地享受稅收優惠政策。這種籌劃方式不僅能夠大幅度為企業起到減少稅款成本的作用，還是企業財務管理工作、活動中的一個重要組成環節，更會間接影響到企業的經營情況，因此，企業開展稅收籌劃工作非常有必要。

2 企業開展稅收籌劃的必要性

企業開展稅收籌劃的必要性，主要體現在提升企業資金利用率和避免稅收風險兩方面。

一方面，企業在經營過程中周轉資金是非常重要的內容，并且企業的資金利用率不僅會直接關系到企業的凈利潤，還會在很大程度上影響企業的經營情況。當企業想要實現經濟利益的最大化，就需要降低、控制企業生產經營中的成本和開銷，進一步發揮控制成本對提升企業利潤的作用。其中，納稅屬于企業的成本，并且稅收的占比較大。企業通過對稅收進行籌劃不僅能夠有效地控制、監管企業繳納的稅款是否合理、合法，還能在很大程度上降低企業的繳稅成本，進而減少稅收環節占企業資金的比例，有效提升企業資金的利用率。

另一方面，企業開展稅收籌劃能夠有效避免企業陷入稅收風險、陷阱。由于我國的稅收制度和規定仍然存在一定的不足和漏洞，部分企業會借此做出違反稅法的行為，不僅會在很大程度上影響我國的稅收收入，同時會使企業陷入稅收風險與困境。因此，企業應當通過對稅收開展籌劃工作，以確保企業稅收在合法的情況下，將企業稅收控制在合理的金額內，不僅可以進一步控制和監管企業的稅收成本，還能在一定程度上有效地避免企業陷入稅收風險。此外，企業開展稅收籌劃除了有利于提升企業資金利用率和避免稅收風險以外，還能夠有效提高企業財務人員的專業水平和素質。通常情況下，企業的財務管理主要包括資金、成本和利潤三大部分，其中稅收與企業的資金、成本、利潤有著直接的聯系。因此，企業財務人員在進行稅收籌劃時，不僅需要充分了解、清楚企業管理三大內容的會計知識，更需要企業財務人員對我國稅收的相關規定有明確的認知和理解，如此才能流暢、熟練地開展企業稅收工作，如報稅、繳稅等企業稅收環節，從而在很大程度上提高企業財務人員的行業認知度和會計知識水平。此外，企業通過開展稅收籌劃工作，不僅能夠使企業的財務人員加強對稅收籌劃的重視，還能進一步提升企業的經營、管控能力。由此可見，企業開展稅收籌劃工作具有非常多的優勢，同時，有利于企業今后更好地發展。

3 企業稅收籌劃的含義以及稅收籌劃與偷稅漏稅的區別

企業的稅收籌劃就是在企業經營中結合相關財務數據和經營性行為對稅收工作進行統籌、規劃，滿足企業正規節稅需求，進一步降低企業稅收成本，優化整體財務和經營工作，為企業進一步發展起到支撐作用。但是企業的稅收籌劃與偷稅漏稅的性質完全不同，企業稅收籌劃是在符合我國稅收相關規定的條件下進行的。我國對偷稅漏稅行為的定義，主要體現在企業采用不正當的手段、做出不合法的行為，對原本按照企業實際經營情況編制的企業憑證、賬簿等會計信息進行隱匿和變造，導致企業的會計信息與實際經營情況不符，或是采用虛假的財務數據進行申報工作，從而達到少繳稅甚至不繳稅的目的。企業稅收籌劃工作不同于偷稅漏稅行為，是一種為保證企業正常繳稅和有效開展財務工作的工作行為，不僅能為企業帶來最大化的利益，還能保證企業的正常經營不受影響。稅收籌劃是在企業納稅環節發生前，提前對企業的稅收進行統籌、規劃，并且在符合我國稅收相關規定的條件下進行稅務調整工作，充分開展稅收籌劃工作并發揮其最大價值，助力企業合理地進行避稅、節稅，優化企業的財務工作，實現有效的財務管理。雖然企業稅收籌劃與偷稅漏稅在定義和概念上很容易區分，但是在企業實際經營的過程中二者之間的關系很難掌握，部分企業會因為過度避稅，導致不合法、不合理的避稅情況出現，進而使企業對稅收的籌劃演變為偷稅漏稅。例如，出口退稅是指在國際貿易業務中，對我國報關出口的貨物退還在國內各生產環節和流轉環節按稅法規定繳納的增值稅和消費稅，即出口環節免稅且退還以前納稅環節的已納稅款。當企業利用我國稅法相關規定中出口退稅的政策進行稅收籌劃便屬于合理避稅，如果企業偏離了我國稅收相關規定對出口退稅政策的要求，將不符合退稅要求的產品進行包裝，這種情況屬于企業的一種欺騙行為，從中獲取本不該屬于自己款項，而這就不再屬于企業稅收籌劃工作而是企業的偷稅漏稅行為。因此，企業應當加強對財務人員的培訓，避免出現企業不正當、不合理的稅收管理行為。

4 企業開展稅收籌劃的原則

為確保企業針對稅收開展的統籌、規劃工作能夠順利進行，并且充分、合理地發揮出稅收籌劃的價值和作用，最終實現企業財務管理水平的提升和成效的增強，企業在開展稅收籌劃工作時應當遵循以下原則。

4.1 事先籌劃原則

企業稅收籌劃中事先籌劃原則指的是，企業應當在開展稅收統籌、規劃前，對我國稅收的相關規定應當有充分的了解、理解，在符合我國稅收相關規定的條件下，結合企業的實際經營情況，進一步對企業經營范圍內的活動、事項進行統籌、規劃。例如，加強對企業投資環節的控制、對企業籌資環節的管理，這些企業事先管理、控制的手段和方法，都能夠在很大程度上為企業起到減少稅收成本的作用，進而充分實現企業稅收籌劃的價值。

4.2 合法原則

企業的稅收籌劃與偷稅漏稅二者之間的區別就在于稅收籌劃是合法、合理的，并且嚴格按照我國相關稅法規定進行。企業在稅收統籌環節，需要企業財務人員時刻關注我國稅收相關規定的變更和完善，使企業獲取的稅收信息與我國的政策保持一致，以確保企業在開展稅收籌劃時在合理、合法的條件下進行。

4.3 成本效益原則

企業的經營活動在很大程度上影響企業的稅收籌劃的成效，企業在開展稅收的統籌、規劃工作時，應當兼顧企業的成本效益，避免企業過于重視稅收籌劃環節，導致企業投入大量的時間、精力和物力資源，但最終無法達到企業預期的結果和成效。因此，企業在開展稅收籌劃時，要充分考慮企業的成本效益原則，進而科學調整企業稅收籌劃工作的力度。

5 企業開展稅收籌劃的有效措施

5.1 加強企業不同階段的稅收籌劃

企業在開展稅收統籌、規劃工作時，應當從以下幾個方面入手。

5.1.1 加強企業創建階段的稅收籌劃

通常情況下，企業在創建的過程中，對于企業機構性質有很多的選擇，如有限公司、有限責任公司、合伙制或者個人獨資企業等，這需要法人在創建公司時結合自身情況進行選擇。將有限責任公司與個人獨資企業進行比較，有限責任公司不僅在獲得收益時需要繳納企業所得稅，同時，需要額外繳納企業法人的個人所得稅，然而個人獨資企業在經營過程中，不需要繳納企業所得稅，僅需繳納企業法人的個人所得稅。因此，企業在創建的過程中，應當充分考慮自身的需求，對不同企業機構的稅收形成進行充分的統籌、規劃。此外，對于分公司和子公司之間的選擇也是十分重要的，并且在稅收上有著不同的計稅依據。通常情況下，企業的分公司與總公司無法單獨進行核算，當分公司通過經營開始盈利或是虧損時，需要將分公司盈利或虧損的部分合并到總公司一起核算，然而子公司可以進行單獨核算，所以在繳稅時不需要合并到母公司進行計算，只有在進行利潤分成時子公司才會按照股東占比進行分配。當企業明確公司建立后就可以盈利，那么建立子公司在稅收方面是非常有利的，當子公司處于盈利的情況下，可以在很大程度上享受到地方政府給予的稅收優惠政策。如果當企業在建立后無法保證立刻獲取盈利，甚至會出現虧損的情況，這時企業應當選擇建立分公司，由總公司來分擔分公司在建立初期造成的虧損，這不僅能夠緩解分公司的資金壓力，還能在很大程度上為總公司減少稅收成本。

5.1.2 加強企業投資階段的稅收籌劃

企業在作出投資決策時，應當針對企業的投資決策進行企業稅收的統籌、規劃工作，并且重點對投資地區進行充分的考慮。這是因為國家為了提升部分地區的經濟水平和發展能力，會在規定的時間或時期內，對特定的地區實行稅收的優惠制度、優惠政策，如一些有助于經濟開發的地區，或經濟水平較為落后的地區，國家會給予相應的稅收優惠制度、優惠政策。當企業選擇實施稅收優惠政策的地區進行投資，一些特定的稅種可以減少繳稅金額甚至會出現免繳的情況。因此，企業在進行投資時，應當重點考慮此類地區。此外，為促進我國產業結構轉型和升級，國家在制定稅收政策時，為鼓勵或是限制某些行業的發展，對于不同的行業類型實施不同的稅收政策，因此，企業在選擇被投資企業時，其行業類型也是需要關注的。

5.1.3 加強企業生產階段的稅收籌劃

企業能否可持續性地發展和經營，在一定程度上取決于企業生產階段的稅收籌劃是否合理、合法，并且是否有效地降低企業生產階段的稅收成本。例如，一些高新企業在生產經營過程中會開展產品的研發工作，國家為了激勵這些擁有高新技術的企業，會相應地制定針對研發產品加計扣除的稅收優惠政策，這就需要企業財務人員在生產過程中，明確、精準地劃分出企業的研發費用，進一步在符合國家稅收優惠政策的條件下，有效降低企業的稅收成本。再如，國家對于新建立的企業會出臺相應的限定期限的稅收減免政策，但由于剛剛成立的企業沒有過高的商譽和知名度，導致這些企業在市場的占有率相對較低，無法獲取更多的利潤和收益。因此，這些限定期限的稅收減免政策對企業的支持作用并不顯著。為確保企業能夠充分地享受、利用國家出臺的稅收優惠政策，企業可以通過加大生產量和投入廣告進行宣傳，不僅可以提升企業在市場中的知名度和商譽，還能提升企業的利潤水平，進而最大限度地發揮國家實行的稅收優惠政策的作用，為企業節省更多的稅收成本。

5.2 借助會計核算方式加強稅收籌劃

通常情況下，有很多會計核算方式供企業選擇，并且不同的會計核算方式會相應地影響企業納稅的金額，如一些生產型企業在對存貨進行核算時，由于計量方式、手段的不同，會導致企業的材料成本與已經銷售的產品之間的分配金額不同，換言之，企業在原材料和產成品之間的差額會影響企業需要繳納的所得稅。因此，企業應當借助會計核算方式加強對企業稅收的統籌、規劃，如企業在存貨計價方式的選擇上，可以充分考慮企業的實際經營狀況，在眾多計價方式中選出最適合企業的核算方式，最終達到有效為企業減少稅收的目的。此外，企業在進行成本、費用的核算時，應當通過累計折舊有效地管理、控制企業的成本和費用支出。例如，企業為擴大經營購入一臺固定資產，應當結合資產性質以及企業的經營情況，選擇最適合的折舊方法，當企業處于盈利階段并且近期的利潤較高，可以通過加速折舊的方式降低繳稅金額，從而達到為企業節稅的目的。

5.3 加強股利分配和員工薪資的稅收籌劃

當企業處于盈利階段給予股東分紅時，需要從現金股利和股票股利中選取一種方式。對于現金股利來說，需要受益人按照所獲收益的20%繳納個人所得稅，而股票股利則不需要受益人繳納個人所得稅，因此，企業在進行分紅時，應當充分考慮自身和股東的情況選擇最適合的分紅方式。此外，企業在經營過程中職工的工資是繳稅環節中非常重要的一部分，并且扣除員工工資有兩種方法：第一種，計稅工資法是指企業按照為員工發放工資的總金額，在計稅標準內按照規定扣除，對于超出標準的金額無法進行扣除;第二種，工效掛鉤法是企業實際發放的工資、薪金在工資、薪金總額增長幅度低于經濟效益的增長幅度，職工平均工資、薪金增長幅度低于勞動生產率增長幅度以內的，在計算應納稅所得額時準予扣除。第一種方法更適用于效益不佳的企業，第二種方法則適用于效益較好的企業，能夠盡可能提升員工工資扣繳的金額。因此，企業的稅收統籌、規劃是一項長期的行為，企業應當具有長遠的戰略眼光，在進行企業稅收決策時，應當充分考慮企業的經營情況，在最大程度上使企業效益最大化。

6 結語

綜上所述，企業應當充分重視稅收籌劃環節，并且企業應當重視對財務人員的培訓，使財務人員能夠明確地掌握稅收籌劃與偷稅漏稅之間的不同，在合法、合理的情況下盡可能地降低企業的稅收成本，從而實現企業財務利益的最大化。同時，通過合理、合法的手段開展稅收的統籌、規劃工作，不僅能夠在很大程度上為企業規避稅收帶來的風險，還能使企業的發展更加持續和穩定。

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