淺析內部審計如何在企業發展和安全中發揮增值作用

趙奕

【摘? 要】科學高效地處理好發展和安全之間的關系十分有必要，在此基礎上才能貫徹新發展理念、建設新發展格局，助力新發展階段的誕生。內部審計在我國企業經營管理中，尤其在企業發展和安全中發揮著重要的監督與服務作用。內部審計扎根于企業內部，熟悉企業各項業務流程，更容易發現企業經營管理中存在的風險，因此，內部審計只有緊緊圍繞企業發展和安全的重心開展工作，才能有效發揮增值服務作用。論文以正確把握“發展和安全”的辯證關系為切入點，重點分析了在統籌企業發展和安全下，內部審計是如何發揮其正向功能的，同時總結現在審計系統運行過程中產生的問題，并立足于社會實際情況提供一些解決方案。

【Abstract】It is necessary to deal with the relationship between development and security in a scientific and efficient way. Only on this basis can we implement the new development concept， construct the new development pattern and help the birth of the new development stage. Internal audit plays an important role of supervision and service in China's enterprise management， especially in the development and safety of enterprises. Internal audit is rooted in the enterprise and familiar with the business process of the enterprise， so it is easier to discover the risks in the operation and management of the enterprise. Therefore， only by closely focusing on the development and security of the enterprise can internal audit effectively play the role of value-added services. In this paper， the correct grasp of the dialectical relationship between "development and security" as the breakthrough point， focusing on the analysis of how internal audit plays its positive function under the overall planning of enterprise development and security. At the same time， the problems arising in the operation of the audit system are summarized， and some solutions are provided based on the actual social situation.

【關鍵詞】企業;發展和安全;內部審計;增值作用

【Keywords】enterprise; development and security; internal audit; value-added role

【中圖分類號】F239.45? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2022）01-0099-03

1 引言

企業通過內部審計的方式來保證其長期平穩運行，能夠提高企業風險防范能力，保持其發展動力，在促進實現企業發展目標方面發揮著獨特而重要的作用。所以，通過什么方式將會議精神落實到實踐過程中，如何貫徹“統籌發展和安全”的工作理念和思路，怎樣科學地平衡發展與安全，在提高企業抗風險能力的同時，又幫企業抓機遇、促發展，從而實現更為安全、更高質量的發展，已成為我們必須認真思考的重要課題。

2 正確把握發展與安全的辯證關系

安全為發展奠定基礎，發展為安全提供保障，它們相互聯系、相互促進，要正確把握發展與安全之間的辯證關系，讓二者為促進社會進步、實現高質量發展助力。

對于國家而言，要想實現經濟社會的健康快速發展，根本在于營造具有相當高安全系數的發展環境。想要實現國泰民安，國家安全需要放在首位，沒有安全作為支撐的發展，根本談不上可持續。只有維護好安全、不斷強化安全，才能夠為發展提供安全環境。換言之，一個國家要想實現國家長治久安、社會安定有序、人民安居樂業，必須依靠經濟社會可持續發展。沒有發展作為支撐的安全，安全保障必然也不可持續。只有發展起來，才能夠以強大的力量維護國家安全。

對于企業而言，唯有同步推進發展與安全，企業才能行穩致遠。企業只有加強風險預警、防控機制，有效防范化解各類風險，才能推動企業安全穩定地可持續發展。企業可持續發展了，才能保障企業健康、安全正常運轉。因此，企業要努力形成在發展中保安全、在安全里穩發展的模式，努力保持企業內部的綠色、協調、可持續發展。

3 在統籌企業發展和安全中內部審計發揮作用的意義

3.1 企業自身發展和安全的客觀需要

從企業外部看，中國目前的經濟發展主要有以下特點：首先，經濟增長速度逐漸放緩;其次，運營模式更加重視質量效率的提升;再次，經濟結構由增量擴能變為調整存量、優化增量;最后，創新成為主要發展源泉。從企業內部看，運營模式也呈現4個特征：首先，隨著外部環境的加速變化，企業對自身產業布局進行加速動態調整，內部進入、退出機制未能及時匹配;其次，經營模式由專注單項發展轉向多元化經營，拓寬經營路徑，實現多點開花局面;再次，面對市場競爭的不斷加劇，企業的經營風險不斷加大，現有內控體系及外部協調機制無法快速應對市場環境變化;最后，容易犯一味謀求發展而忽略安全的錯誤，對安全生產等方面的隱患排查治理、防線防控工作投入不足。企業生存與發展環境面臨嚴峻考驗，審計環境也發生了深刻變化。所以，就客觀角度而言，企業將內部審計放在管理模式的基礎位置，不斷增加內部審計內容的寬度，讓其更好地為企業長期平穩運行奠定基礎。

3.2 內部審計服務企業發展和安全的必然需求

在21世紀初，國際內部審計師協會重新概括了內部審計，將它的內涵更新描述為提升價值與改善組織運營。我國的內部審計協會也對它提出了新的要求：重視發揮內部審計的免疫系統作用，讓企業做到未雨綢繆，提高防范和化解風險的能力，不斷增強內部審計系統的增值效能，提高其在經濟建設中的治理效能。新要求的提出，讓內部審計的功能發生了改變，由查錯防弊轉向增值服務，符合其自身發展規律和社會發展潮流。

企業專門將內部審計設置成一個具有獨立性的部門，主要原因在于它對企業的高效運行具有保護功能。除此之外，它還要平衡好發展和安全之間的關系。通過審計數據和結果，幫助企業轉變運營管理模式，提高風險防范能力，建立健全企業的控制系統。充分利用內部審計這種方式促進企業在保證安全的同時，實現高質量發展。

4 在統籌企業發展和安全中傳統內部審計突出的不足

4.1 對增值服務理念的認識不足

隨著時代與經濟的發展和變化，內部審計的增值服務是基于傳統內部審計延伸出來的一種全新的理念。但是在現階段，企業里面很多從事內部審計的工作者并沒有實現觀念的轉變，還是固執地認為內部審計的主要功能是查錯防弊，對增值服務理念缺乏清楚的認識，較多關注事后監督評價，對重視公司治理、防范風險管理以及優化內部控制等方面發揮的建設性、主動性和服務性功能均有所欠缺。企業更多的也只重視內部審計在財務審計或者內部控制方面的作用。為企業提供價值增值服務才應該是現代內部審計的最終目標所在。

4.2 傳統內部審計領域“全覆蓋”難度加大

首先，就項目審計的種類而言，傳統觀念中的內部審計著重點在財務收入與支出、經濟責任等層面，沒有涉及信息安全、戰略管理這些層面。例如，企業在項目投資之前、具體的操作流程中，在項目分析、投資途徑、目標制定等方面傳統的審計系統是沒有給予足夠關注的，因此在管理決策過程中發揮的作用也就相對較少。

其次，立足于審計系統發展的時間軸而言，傳統的內部審計具有較為明顯的滯后性，主要以事后監督補救的方式介入，未雨綢繆的思想不夠，缺乏超前意識。例如，傳統內部審計在對項目進行審計時，并不是在企業開展決策之前介入，提供相關的風險防范建議和整改措施，而是在項目實施以后才展開監督工作，審計周期長，風險防范作用也有待進一步考證。

4.3 內部審計信息化技術水平有待提高

隨著科學技術的飛速發展，企業越來越重視計算機技術在生產、經營、管理中的作用。在大數據時代背景下，企業信息化水平在不斷提高，因此風險防控要求也隨之提高。面對企業龐大的數據量和復雜多樣的風險點，有限的內部審計資源以及傳統的審計技術方法已無法全面深入把握企業風險，將不能適應企業的發展，保障企業的安全。雖然企業內部審計信息化正在推廣，但是還是普遍存在審計軟件與業務軟件還未完成無縫對接、審計信息化管理程度不高、對大數據的深度挖掘和分析技術應用不強等問題。從整體來看，內部審計信息化技術水平仍有待提高。

4.4 傳統內部審計人員的專業結構不合理

隨著企業的不斷發展，內部審計職能也在隨之發生變化，企業對內部審計的要求也在不斷提高。然而，目前大多數企業內部審計人員仍以財務專業為主，結構比較單一，缺乏管理、工程、信息技術等復合型專業人才，知識面具有很大的局限性，也就無法保證審計質量，不能真正滿足內部審計為企業發展和安全提供增值服務的需求。所以，企業想要實現安全與可持續發展，就必須重視提升審計工作者的專業化水平，提升專業技能的同時，通過培訓等渠道改變他們的傳統觀念和落后認知，從根本上讓內部審計發揮增值作用。

5 在企業發展和安全中發揮內部審計增值作用的建議

內部審計只有站在統籌發展和安全的實質層面來推進，構建新發展格局才能找準著力點和著重點，才可以向新發展階段前進，更好地迎接發展新景象。

5.1 以服務企業“發展和安全”為主線，樹立審計新理念

一是樹立“服務內審”理念。在企業中設置內部審計機構，其本質源于“需要”。內部審計不只是以實現審計監督為目標，同時還要立足于服務，依托于交流互動，為推動企業安全、可持續發展貢獻力量，經過不斷探索和變革最后實現企業增值的目的。

二是樹立“安全內審”理念。無論何種類型的企業都會面臨來自內部、外部各種各樣的風險，如何對這些風險進行有效的識別、管理和防控成為決定企業安全經營和發展的關鍵。企業內審應當將安全當成內審工作的主線之一，必須通過各種努力，對企業進行全方位風險排查，提供“預警”功能，保障企業經營的總體安全，為企業發展保駕護航。

5.2 向多元化、多維度延伸發散，拓展內部審計領域

5.2.1 傳統審計向多元化轉型，實現審計內容“全覆蓋”

在統籌企業發展和安全背景下，應打破傳統以財務收支、經濟責任為主的審計模式，構建以保障企業發展和安全為主的綜合性、系統性內部審計監控體系，將戰略風險審計、項目風險審計及日常監督審計這3個方面的審計內容用作企業的管控工具，為企業“防風險”“補漏洞”提供咨詢服務作用。

①戰略風險審計。隨著經濟社會的發展和變化，企業需要不斷調整其發展目標才能夠更好地適應社會需求，領導決策人員要在動態思維指導下根據一定的信息作出決策，通過預見未來的途徑確定企業前進道路。這就帶來了一系列風險組合的綜合性風險，因此需要多角度進行風險界定。戰略風險審計是企業戰略控制與評估的重要工具，企業決策人員根據公司的實際運營模式、市場占有率、社會外部環境作出分析和判斷，對公司的階段性發展展開重新規劃定位。

②項目風險審計。該部分的審計內容強調對投資項目的相關信息進行把關。首先，項目立項時就要做好充分的準備，全方位搜集與此相關的信息、數據，立足于社會和公司實際情況制作出具有施行意義的項目分析報告;其次，內部審計應該立足于項目實施的風險程度展開具體分析，作出全面評估，其中的詳細內容涉及投資項目的范圍、途徑、環境等，在這個過程中需要用動態的思維展開思考，從而降低項目風險。開展這項工作的主要目的是讓資本作用得到充分發揮，降低企業在運行項目過程中面臨風險的可能性。該項審計結果能夠影響資本運營的細節，如實際操作流程、運營途徑等，主要功能是為企業項目實現高質量發展提供審計與服務。

③日常監督審計。該部分內容主要調整企業的系統架構、人力構成、績效考核、規制辦法等，通過審計手段改變企業的操作運行模式，從而提高運行的長效性，降低由于企業管理失誤帶來的風險，規范公司運行制度，提高科學性，促進企業健康長期平穩運行。

5.2.2 事后審計向事前、事中前延，實現審計周期“全覆蓋”

為了進一步發揮內部審計的風險防范作用，促進企業實現安全、可持續發展，應該將審計的周期貫穿到企業的生命周期之中，重視對項目設計的計劃，判斷其可行性，開展運作準備工作，進行日常監督，同時科學評估項目后期可能出現的風險。讓審計從事后監督向事前、事中延伸，實現審計周期“全覆蓋”。

5.3 應用以互聯網、大數據為核心的內部審計信息化技術

①更新審計系統的技術應用，將大數據和現代審計系統相結合，讓內部審計的作用得到充分顯現。在現代經濟社會快速發展的大背景下，企業想要實現長期健康運行，就必須平衡好發展和安全這一對矛盾體，而現代技術發展格局中，大數據、互聯網等信息技術又得到廣泛應用，因此必須加強它們和內部審計的聯系。現代信息技術的應用，能夠實現內部審計和財務共享相連接，幫助企業及時調整有關決策，提高企業的風險防范能力和應對效率。

②依托現代信息技術創建審計數據庫，開展自動篩選、匯總、分析等工作，提高審計系統的工作效率和質量，推動企業增值目標的達成。根據審計經驗和實際情況創建審計數據模型，科學探測企業在發展過程中可能面臨的風險，然后采取相應方案修正企業決策，降低風險產生的可能性。根據數據庫里面的信息，內部審計還能夠為識別出來的風險給予咨詢服務，及時發現問題、反饋問題、解決問題，從時間層面出發減少企業的損失。

③應著力保障數據的安全性，建立數據安全保障機制。信息洪流充斥著現代社會，背后的信息安全問題日益凸顯，內部審計系統的相關內容對于企業來說極其重要，因此需要創建一面安全系數很高的數據安全保障防火墻。利用分層設級的方式開展信息保護工作，嚴格把控數據信息的輸入與輸出。還應該建立健全企業內部審計系統數據的監督管理體系，增強相關從業人員的歸屬感與責任心，推動企業內部審計工作高效安全開展。

5.4 加強內部審計人才結構建設

內部審計相關內容能否充分發揮其正面積極作用關鍵在于有關從業者的綜合素質，因此，企業要加大相關人才培養力度、拓寬人才管理渠道、推進人才結構建設。一方面，在進行內部審計人員吸納時，可以選擇審計、管理、法律、工程、會計等具有較強專業性領域的人才。另一方面，作為審計系統從業者本身而言，應該發揮終身學習的精神，在提高專業知識的同時也要重視職業道德修養，不斷進步，努力成為符合社會和時代需要的專業性人才。

6 結語

新形勢下，企業內部審計應正確把握發展與安全的辯證關系，積極貫徹“統籌發展和安全”的工作理念和思路，充分認識在統籌企業發展和安全中內部審計發揮作用的意義，針對傳統內部審計存在的不足，積極采取措施進行改進。內部審計能夠科學地平衡企業發展與安全，幫助企業提高抗風險能力的同時，又幫企業抓機遇、促發展，從而實現更為安全、更高質量的發展。

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