關于事業單位財政稅收的問題及對策分析

作者簡介：張浩，（1983.9.23），男，山東省平邑縣，漢族，本科，中級經濟師，財政稅收、事業單位會計管理。

摘要：事業單位是為社會公眾提供科學、文化、教育和其他不同類型的公共服務為基礎的，也具備一定的公益性質和服務性質，發展到現在已經成為了我國社會發展中一個非常特殊的組織。但是事業單位內部的財政稅收也顯得非常復雜和隱蔽。隨著社會改革的不斷深入市場經濟體制也變得更加完善，事業單位所處的環境也在不斷地變化，但是財政稅收中出現的問題也變得越來越突出。因此在新的時期需要采用合適的方法來解決財政稅收問題，這對于事業單位今后的發展也有很大的幫助。為此本文主要提出一些合適的對策來直接解決問題。

關鍵詞：事業單位;財政稅收;主要問題;分析對策

隨著我國改革開放的不斷發展事業單位內部的財政稅收方式和體制也有了相應的變化，最近幾年來國家和主管部門也在逐步減少對事業單位的財政資金支持和補貼，所以事業單位需要為了應對這一新的形勢來更好地重視稅收問題。在此背景下本文重點分析與事業單位有關的財政稅收問題，并采用合適的策略解決出現的問題。

1 事業單位稅收的概述

事業單位一直都在我國社會經濟發展的過程中具備一定的特殊性，雖然它并沒有非常明顯的功利性，更不會產生任何的利潤，但是其資金的運作都是國家和其他組織的補助下進行的，它最終都是為社會大眾服務的。不僅需要更好地提升我國科教文衛事業的發展水平，更會直接促進我國精神文明和物質文明的建設。又因為事業單位具備很大的公益性和服務性，所以國家也需要在一定的計劃內完成對事業單位的考核，并有效地規范其使用的情況。所以從發展的角度看我國事業單位稅收的發展具有明顯的隱蔽性和分散性的特點，征管稅收時也確實存在著一定的難度。隨著社會主義市場經濟的不斷發展，針對事業單位的改革正不斷地深入，國家針對事業單位的資金補助會不斷地減少，這會給事業單位管理的模式和分配的制度造成巨大的壓力，因此廣大事業單位特別需要直接解決與財政稅收有關的一系列問題。

2 事業單位財政稅收發展中存在的問題

目前事業單位財政稅收發展中會存在如下幾個方面的問題：

2.1 稅收繳納工作缺少一定的規范性

正因為我國事業單位的稅收標準主要分為免稅和應稅兩個重要的類型，但是在進行財政稅收管理時正以為內很多財務人員還不能夠清晰地認識到稅收繳納的標準，或者多少存在很多的誤解，最終會導致稅收在實際繳納的過程中不太規范，甚至出現少扣或者少繳納的現象，最終也會誘發更多與偷稅和漏稅有關的現象。

2.2 不能嚴格管理票據，有效性較低

真實完整的票據可以更加高效地保存財務信息，但是當前很多事業單位在管理稅務時都不能夠高效地管理各項稅收票據，經常會還使用一些不合規矩的白條和借條，甚至會直接混用以及錯用一些票據。這些造假的票據都不能夠在較短的時間內反映經濟內容。

2.3 并沒有完善的預算編制制度

預算編制制度是財政稅收中非常重要的制度，一定要讓審計部門、財務部門、管理部門和其他部門相互配合才能夠更加高效地完成任務，并保證任務的科學性。但是目前很多事業單位都把編制預算的工作只交給財務部門，其他部門很少參與其中，所以最終會影響預算編制的準確性[1]。

2.4 財政稅收人員的綜合素質偏低

隨著事業單位改革的不斷深入，財政稅收管理的難度也在不斷地變大，所以自然會對稅收人員提出更高的要求。但是當前事業單位財政稅收工作人員的素質偏低，很多稅收人員的法律知識還不夠，工作的手段和方法還顯得落后，最終會讓稅收管理工作進展緩慢。

2.5 缺乏有力的監管

當前事業單位在財政稅收管理上缺乏強有力的監管，多數稅收監管制度也顯得不夠完善，監督機制也不夠健全，監管手段自然會缺乏科學性。此外，正因為目前還沒有針對事業單位的外部監督和評價機制，所以導致財政稅收管理制度的有效性有待增強。

3 強化事業單位財政稅收征管的對策

3.1 強化納稅意識，提升繳納稅收的規范性

每個公民都有依法納稅的義務，事業單位雖然具備一定的特殊性，但是也有繳納稅費的義務。廣大稅務機關應該深入事業單位內部進行納稅宣傳，增強自身的納稅意識。此外事業單位應該積極地學習與稅收相關的法律法規，并提升稅收管理的規范性和合理性。最后每個事業單位也需要按照合適的規定來繳納稅收費用，杜絕出現偷稅漏稅的現象。

3.2 強化與各部門的溝通，完善預算編制制度

預算編制是財務稅收中非常重要的一個環節，在強化財政稅收管理時應該進一步完善預算編制制度，并明確各項工作的職責和范圍，注意在更新編制方法和手段的基礎上制定有關的責任制度和激勵機制，以便對預算工作進行約束，最終才能夠提升工作的效率。此外，更需要采用不同方法來強化各大部門的溝通和聯系，實現信息共享，提升預算編制的準確性和科學性。

3.3 強化票據管理，增強會計核算的準確性

票據是稅收管理和繳納的重要依據，更是會計核算的重要基礎。因此只有強化針對票據的管理才能夠讓票據變得更加規范，拒絕出現不合規和不合法的票據，高效地使用正規的票據，有效地采用合適的手段來解決票據使用混亂的現象，最終才能夠保證票據使用的有效性和完整性，事業單位的會計核算可以變得更加規范，事業單位內部的稅收信息也可以變得更加準確和完整。

3.4 提神更財務稅收人員的綜合素質

當事業單位進行財務稅收管理工作時相關工作人員自身的素質會對工作的效果有著直接的影響，因此一定要通過強化對工作人員的業務培訓來讓他們把握稅收的分類和內部存在項目，同時系統地學習與稅收有關的知識，再及時地掌握與稅收有關的法律法規，有效地提升個人的工作能力和技巧，最終也會使得個人的綜合素質有所提升[2]。

3.5 健全監管體系，提升財政稅收的透明化

健全監管體系是讓事業單位財政稅收管理工作有序開展的保障，因此應該在建立健全稅收管理監管體系的基礎上完善有關的監管制度，更新監控手段，設立專門的監管部門和崗位，強化稅收信息的公開，提升稅收工作的規范化和透明化。此外，更需要強化拓展外部監管的渠道，完善監督考評反饋機制，更好地接受人民群眾個人的監督，提升監管工作的力度和效果[3]。

4 案例分析

在具體分析上述事業單位發展中存在的問題和解決措施之后結合具體的案例進行分析，只有結合具體案例才能夠更好地解決事業單位財務稅收問題。

4.1 案例介紹

上面分析了事業單位進行財政稅收時存在的一系列問題，并采用了針對性的策略。下面我們來結合具體的案例進行分析。

早在2018年3月份某縣的地稅局根據稽查的計劃和安排來對本轄區內部的行政事業單位在2016年1月1日-2017年12月21日執行稅法的情況進行納稅方面的檢查，并在2018年的3月份下達稽查通知書，在檢查時重點采用詳查法和逆查法來進行檢查，并注意全面認真地審查這一單位的原始票據以及會計憑證等有關的資料，再重點檢查各個地方納稅的情況，卻發現了以下幾點偷稅的問題：

第一，該單位在2016年整年收取下屬單位款項82.3萬元，應該繳納營業稅為4.13萬元，城建稅2052元，教育附加費為1233袁，收取其他收入27.63萬元，應該繳納的營業稅為1.26萬元，城建稅為695元，教育附加費413元。第二，在2017年收取下屬單位的資金收入、管理費用和其他收費基金等112.36萬元，全年應該繳納的營業稅為5.63萬元，城建稅為2821元，教育附加費為1692元。第三，直接收取某公司管網改造的項目經費為15萬元，這樣一項收費屬于服務性收費，應該繳納未繳納的營業稅7496元，城建稅373元，教育附加費為223元[4]。第四，收取了勘測設計院內部小車租車費用2.32萬元，這樣一個項目屬于交通運輸費用，應繳納未繳納的營業稅額為1247元，城建稅費63元，教育附加費43元。第五，應該收取勘測設計院的承包項目費用6.5萬元，在勘測設計院報賬7.6萬元，這樣一種費用會被確定為承租收入，此時應該繳納未繳納的營業稅6712元，城建稅為334元，教育附加費為202元。第六，在2016年應該代扣未知個人所得稅為3.56萬元，同時應該在2016年繳納未繳納的個人所得稅為5.36萬元。

以上偷稅合計22.87萬元。

4.2 存在問題

從本案例中可以看出目前的行政事業單位在運行中存在很大的稅收征管漏洞，重點體現在如下幾個方面：

4.2.1 收入申報不實

目前很多人在申報收入時不能夠及時送報有關的資料，代繳和代扣的制度也不夠完善。多數行政事業單位都有包括政策性收費、服務性收費、財政撥款和其他不同類型的收入形式。有的財務會計人員會因為沒有能夠掌握各種不同類型收入的性質而常常以“其他收入”的明目進行報備，但是也會漏掉包括“服務性收費”和“政策性收費”兩個重要的內容，最終會出現少征收稅費和漏征收稅費的現象。另外，如果資料保送不太及時也會出現很多額外的問題。現行的稅法規定每個月10日之前就需要向相關的財務機構保送合適的資料，一直要到下旬才能夠送到，這不能夠讓更多人掌握財政變動的現象。但是因為各個地方針對個人所得稅的征收一直處于較低的水平，所以個人所得稅的代扣和繳納的制度不夠完善，多數人員的代繳意識非常淡薄，征收的手段非常落后，稅收方式調整的不太及時，所以行政事業單位在征管時會存在很大的缺陷，所以個人所得稅流失的現象將會變得非常普遍[5]。

4.2.2 收費門類和分配繁瑣

正因為目前稅務局的收費項目很多，政府對行政事業單位的收費過程缺乏理論和政策的支持，資金的管理會大打折扣，但是在實踐中有很大一部分的行政事業單位內部的基金所有權、使用權和財政權都無法高效調劑，最終會引發亂收費的現象，收費的數額不斷地擴大，財政部門內部會因為人手過于緊張而無法對其進行有效監控。加上又因為收費出現了多頭分配的現象就會使得稅收部門無法在較短的時間內征管稅收，更會存在包括“觀念更新困難”、“政策監管難”、“票據難以被控制”和“稅款難以入庫”等多個方面的問題[6]。

4.2.3 行政事業單位欠稅嚴重

上述的案例至少可以說明廣大行政單位欠稅的現象非常嚴重，更會出現偷稅和漏稅的問題。發展到現在很多行政單位都一味地強調資金的短缺和緊張的問題，欠稅的現象也非常普遍，所以最終會嚴重影響稅收計劃的進行。廣大行政事業單位在和下屬的經濟實體之間進行業務往來時并不是通過正常的財務手續進行的，而是只會采用假合同、口頭協議和命令的方式來真正實現偷稅漏稅。而在實踐中可以借助類似表1的與行政事業單位短期償債能力有關的內容來分析行政事業單位欠稅的問題。

4.3 解決問題的策略

4.3.1 對行政事業單位進行納稅鑒定

一定要讓各大征收部門對各級行政事業單位進行全面的調查，確定免征范圍，避免按照單位的收費性質來劃分項目，建立合適的征管資料，強化管理力度，爭取可以將征收的問題有效地融入到預算內和預算外的資金中，更好地提升征管的效率[7]。

4.3.2 強化對行政事業單位財務和票據的管理

廣大稅務機關一定要嚴格地審查行政事業單位內部的各項內容，并直接對預算內和預算外的收費票證進行管理，同時一定要從源頭管理納稅部門，進而減少偷稅漏稅的現象。

4.3.3 強化稅收征管和稽查的力度

建立好健全征管制度，積極地幫助各大納稅人采用一定的措施來監控個人所得稅。在提升工薪扣除標準之后也需要強化對群體單位個人所得稅的征管，并讓個人所得稅征管變得更加高效。此外更需要在分析行政事業單位所繳納的房產稅和土地使用稅這一特點來制定合適的措施，并將執法的準確性和嚴肅性作為考核稅務干部的有效依據，這樣才能夠真正地實現稅款的及時入庫。此外更需要聯合各大財政部門和物價部門來直接針對行政事業單位進行管理，有效地檢查收費的過程，防止稅收出現流失的狀態。采用嚴厲的措施來打擊偷稅和漏稅的現象，更多的稅收人員也需要針對稅收單位內部的各種行為進行罰款，堅決不能姑息[8]。

4.3.4 稅務人員努力提升自身的業務素質

廣大稅務人員一定要用法律來規范自己的執法行為，提升自己的執法水平，嚴格遵循依法治稅的原則，防止出現偷稅漏稅和執法松動的現象，堅決從多個方面杜絕“人情稅”和“關系稅”的現象，從而避免隨意減免的現象。同時也需要在建立健全執法監督體系的基礎上嚴格地懲治廣大稅務干部的失職和瀆職的行為，并嚴格地依照有關的規定來讓行政事業單位的稅收征管走向規范化的道路。

5 結束語

隨著事業單位的不斷發展，針對財政稅收問題的發展制約性正不斷地顯現出來。因此廣大事業單位需要在分析當前財政稅收發展中存在的問題的基礎上采用針對性的策略，增強對繳納稅收的認識，強化預算編制和票據管理，提升工作人員自身的綜合能力，建立健全監督管理體系，提升事業單位內部財政稅收工作的規范性和科學性，最終才能夠為事業單位未來的發展奠定良好的基礎。

參考文獻

[1] 楊廷美.關于事業單位財政稅收的問題及對策分析[J].經濟管理文摘，2021（24）：14-15.

[2] 張小龍.關于事業單位財政稅收中的問題及對策[J].商業文化，2021（30）：110-111.

[3] 王麗麗.關于事業單位的財政稅收問題及對策討論[J].中國產經，2021（20）：78-79.

[4] 張潔.新經濟常態下事業單位財政稅收的常見問題及對策分析[J].投資與創業，2021，32（19）：124-126.

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[6] 劉忠貴.事業單位的財政稅收問題與對策[J].今日財富，2021（17）：118-120.

[7] 薄康娟.事業單位的財政稅收問題及對策研究[J].營銷界，2021（35）：57-58.

[8] 張淼.關于事業單位財政稅收的問題及對策分析[J].經濟師，2021（08）：38-39.