基于加強上市公司財務管理的思考

摘 要：上市公司在經營管理的過程中，要結合自身情況，有效落實財務管理工作，才能保障各項業務有穩定的資金鏈支持。現如今各行業發展迅猛，上市公司數量明顯增多，為保障企業經濟效益，維護投資者的自身利益，有效落實財務管理工作，是資本運作階段對上市公司的基本要求。深度落實財務管理工作，建立完善財務管理體制，是上市公司經營管理的基本工作。文章結合實踐，開展細致化探究，以期能夠給投資者、管理者提供參考。

關鍵詞：上市公司;財務管理;財務管理體制

中圖分類號：F253.7文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2022）12-0128-03

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.12.128

1 引言

上市公司在經營管理期間，會利用年報調整財務管理模式。做好重大會計差錯的調整，避免在經營管理過程中出現失誤，是公司所不能忽視的工作內容。分析財務管理實際要求，并了解財務管理更正或調整的基本形式，基本上都是圍繞收入情況，對企業經營管理成本、費用、折耗等因素進行管理。但是，財務管理部門在資產減值分析階段沒有做好準備，導致最終的財務管理成果不佳，影響上市公司的經營管理。因此要結合公司運營管理實際，優化財務管理模式，深度落實財務管理的目標。

2 上市公司財務管理實際情況

上市公司財務管理工作的要求諸多，不再是簡單的財務核算管理，而是要結合資金實際應用情況，并分析財務管理的各項數據，有效了解公司經營管理過程中的收支狀況，確定公司各個階段運營管理效果，探索優化公司戰略發展目標的有效措施，上市公司財務管理實際情況主要包含以下三個方面。

2.1 財務分析深度落實

上市公司在經營管理的過程中，不同階段的財務分析工作要求不同，為更好地了解公司經營狀況，必須從財務管理工作入手，分析公司在經營過程中的收支情況，查看盈利以及虧損，為下一個階段的公司經營管理，以及投資決策提供先決條件。[1]

2.2 加強資金管理

公司財務管理會設置現金流量表，對上市公司在籌資、經營、投資、擴展等方面的資金流動情況進行全方位的管控。因此資金管理是上市公司財務管理的要點。只有資金管理質量提升，才能提升公司資產盈利水平，保障資產質量，為企業可持續發展奠定良好基礎。

2.3 完善融資渠道

上市公司在運營管理階段，會結合自身的經營管理實際要求，爭取各種境內外融資渠道，從源頭開始控制融資的成本投入，才能確保公司在經營階段或拓展業務的過程中，能獲得足夠的資金。

3 上市公司財務管理存在的實際問題

上市公司運營會受到銀保監會、投資管理等相關因素的影響，因此在財務管理階段，相關的工作要求明顯增多。上市公司在財務管理階段，探尋發展道路并完善管理機制，但從實踐來看還存在一定的問題，具體探究如下。

3.1 有徇私舞弊的傾向

上市公司在經營管理階段，如果經濟效益不佳出現連續虧損的情形，就需要特別處理，甚至會出現退市的情形，影響公司的經營發展水平。上市公司的層級森嚴，如果經濟效益出現問題，股東、債權人、管理人員以及其他的利益主體都會出現利益損失。所以上市公司在經營管理的過程中，會使用各種手段控制經濟利益的損失，在投資管理期間，會盡可能地扭轉虧損的狀態，進而在法律允許的范圍之內，維持上市的資格。但目前為維護上市資格，而出現徇私舞弊的情況較多，也給法治管理相關部門帶來一定的工作負擔。

上市公司在經營過程中，有融資管理方面的需要，調查研究表明，不少上市公司的運營資金條件有限，企業會出現資金缺口。上市公司有自己的股權，在完成股權分置之后，公司進行股權激勵，進而約束股市行為，建立約束管理模式。股票期權激勵機制合理利用，能夠將高管人員與普通職工之間的薪資差距拉大，甚至一些上市公司的高管過分關注股市的價格，而未能使用激勵性的會計政策，導致財務徇私舞弊的情形出現。

3.2 財務管理風險問題存在

上市公司更注重自身的經濟效益，所以在投資管理或業務拓展的過程中，會關注銷售業績或利潤等相關因素，由此一來在經營管理過程中，可能會出現的風險問題就會被忽視。上市公司在經營管理的過程中，會面臨諸多的風險問題，比方說財務風險、市場風險、投資風險等。而這些風險問題，往往會導致上市公司的績效損失，影響自身的經濟效益。因此在財務管理工作之中，就需要合理利用技術手段控制風險問題，這也是財務管理工作所不能忽視的。在風險管理的過程中，若能使用有效的風險防范管理措施，建立完善的內控制度，則能夠將風險遏制在初期階段。但是，我國的上市公司在內控制度建設的過程中，未能建立完善的內部審計制度，盡管上市公司的年度報告會將風險控制視為要點，但是絕大多數公司出現形式化管理，在內部風險控制的過程中不能達到目標管理要求。

3.3 上市公司財務管理制度存在問題

上市公司在經營管理階段，在制度設定以及運行應用的過程中，缺乏監督管理，導致財務徇私舞弊獲得更多的條件。上市公司治理結構未能完善建立，且公司董事長兼任經理的情形較為普遍，董事長有權利，因此在財務信息生成的過程中，也會給相應的工作人員帶來壓力。從各個階段跨級政策應用實際來看，會計準則以及會計制度建設總是會存在一定的疏忽，不能面面俱到，因此會計事務處理的過程中，也有可能會受到政策的影響。也就是說，政策提供原則性的行業規范準則。[2]上市公司在具體實踐階段，還會對會計人員的專業素養或職業道德有一定的依賴性，這種情形之下，會計政策應用就會有選擇性，在財務管理的過程中，就有可能會出現行業規范問題。

3.4 預算管理存在諸多不足

不少上市公司在經營管理的過程中，忽視預算管理工作。內部財務管理未能實現全員參與，且在預算編制的過程中，未能構建科學性和有效性的預算管理流程，在業務流程設置的過程中，忽視預算執行的效果，過程中未能設定預算差異化，或者在內部績效考核階段，忽視有關預算追蹤管理的內容，就會引起財務預算管理的相應問題。這種情形之下，財務管理工作受制于高層管理部門，公司目標設定不精準，或者設定發展目標，但是在執行管理目標的過程中會出現諸多的偏差，導致預定目標設置存在諸多的不足。

上市公司預算管理工作落實是財務管理的重點內容。公司建立財務管理制度，但是公司的股東大會未能有效履行自身的職責，在這種情形之下，上市公司的掌控者主要是經營管理的人員，并不是股東大會。董事會相對于股東并非獨立存在的，獨立董事在監督管理的過程中，未能充分發揮自身的價值。董事長兼任經理，公司內部人員控制財務管理部門較為普遍。這種情形之下，想要落實預算管理工作，沒有嚴格的管控制度去約束，就會出現財務決策科學性、有效性不足的情形。

3.5 投資管理工作存在問題

上市公司相對于同行企業，在信息披露的過程中，能夠更加的快速高效。但是在實踐階段，也會出現諸多的問題。上市公司為完成自身經營管理的目標，會漠視法律法規，在財務報表、合作企業等工作之中，提供虛假的信息，這種情形之下，就會干擾市場，相應的投資人員就會出現錯誤判斷，影響后續的合作效果。上市公司在對外投資期間，無論是全資或合資投資，都會出現諸多的問題。由于投資者缺乏對行業的基本了解，在投資貿易環境建設期間存在問題，導致投資過程中出現問題，上市公司的經濟利益損失，這種情況通常是上市公司未能提前進行風險預估而導致盲目投資的現象。

4 上市公司優化財務管理的相關舉措

4.1 做好信息披露，完成投資管理

上市公司在財務管理實踐階段，由于信息披露不及時，或存在信息失真的情形，因此在財務管理的過程中，需要構建完善的管理機制，進一步提升財務信息披露的精準性、可靠性。在會計核算階段，要確定會計準則以及管理要求，構建高標準的財務質量管理體系，進而進一步提升核算過程的可靠性、合理性。做好統計結果的深入分析，在分析報告生成的過程中，要保障各類信息的詳細可靠。[3]構建嚴謹的財務管理工作機制，后期在投資管理階段能應用有效措施，實現風險管理目標。后期在經營管理的過程中，還能為財務管理部門的有序工作提供有效的指導。上市公司資產管理質量提升，財務管理在實踐階段有關鍵影響。所以要提升財務信息管理水平，有效維護投資人的經濟利益，進一步提升上市公司的誠信度。

4.2 有效落實預算管理工作

上市公司在經營管理階段，將預算管理工作與公司戰略發展目標進行統一。全面落實預算管理目標，在預算編制及企業各個部門運營管理的過程中，有關于財務資源、非財務資源管理，設定管理目標并做好過程的管控引導，優化考核管理的方式，那么在企業投資管理以及成本控制的過程中，能有效提升企業的影響力，保障其經濟效益。實現全面預算管理工作，是在公司預算管理委員會支持下，全體員工參與的一種經營管理方式，企業在投資管理的過程中，將管理目標設定為可執行、可量化的預算管理指標，此時的預算管理工作是全方位落實的。而且在經營管理的過程中，經過反復的調整以及完善，能促使預算指標與市場經營、研發管理等工作有效契合，當預算指標與員工績效管理有效聯系，此時上市公司的長期、短期經營管理目標相互統一。[4]

分析預算管理的工作要點，在生成財務分析報告的過程中，要對財務管理的細節性內容進行跟蹤分析與報道，及時總結實踐經驗，并吸取教訓。在財務分析報告生成的過程中，要考慮企業經營管理是否能按照預期管理目標進行，確保上市公司在財務管理實踐階段，能夠按照既定的管理要求開展各項工作。

4.3 做好資金的全面管理

財務部門在實踐工作階段，要將資金日常管理工作有效落實，在資金應用期間有關于審批流程、報表管理、跟蹤管理等相關工作，都要按照產業發展需要進行。制定企業資金審批管理程序，最終實現高效、便捷的管理目標，設定資金審批程序并明確管理權限。在上市公司的內部，按照不同層級進行等級劃分，設立董事會、總經理辦公會、財務總監等管理部門，建立完善的審批管理制度，且審批管理金額也要在權限范圍之內，經過批準之后啟用。如果資金應用期間，出現權力范圍以上的審批，那么經過查證之后要匯報上級管理部門。通常情況下，上市公司在重大投資、大額貸款的過程中，都需要經過董事會的批準。在固定資產、銀行貸款等資金應用期間，明確財務總監或總經理能審批的具體內容。企業定期對資金應用情況進行審查，通過報表來了解企業經營管理情況，并通過專項檢查，分析在資金管理過程中所面臨的實際問題。明確資金的應用明細，并確定績效管理方式，確保資金流出之后相關業務正常開展，或貨物到賬，有效控制壞賬損失問題。

4.4 做好財務審計，避免徇私舞弊

在財務管理工作實踐階段，要提升注冊會計師工作獨立性，做好會計師的外部監督管理。利用有效途徑，進一步提升注冊會計師審計的獨立性、科學性。將會計師事務所的聘用機制完善建立，構建公司非執行董事以及監督部門所組成的審計委員會，確定會計師事務所制度、財務管理制度構建。上市公司有一定的市場影響力，需要優化會計師的職業環境，讓會計師保持相對獨立的狀態。各級注冊會計師的監督管理工作著重加強，能形成對監管人員的激勵以及約束引導。政府管理部門要提升責任意識，做好違法行為的查處，讓上市公司能認識到財務徇私舞弊的嚴重后果。嚴格的管控制度，才能形成震懾力，最終實現監督管理目標。

4.5 提升財會人員專業性以及職業道德

財務管理工作能否按照計劃進行，不僅要建立財會管理保障機制，同時也要對財會人員專業素質，以及職業道德進行全方位的引導。財會人員要具備良好的職業道德，在會計信息數據獲取的過程中，要保障各類信息的精準性、可靠性，財會人員要具備團隊協作的意識，不僅能深度落實財務管理工作目標，還能形成相互監督的作用，嚴格保守公司的商業機密。[5]從財會業務管理工作來看，工作人員要具備責任意識，將理論探究與專業技術拓展，與各個階段企業管理目標結合，建立與企業發展實際相契合的財務管理制度。財務人員通過不斷地學習與實踐，參與培訓或進修等活動，在面對實踐問題的過程中，財會人員有良好的認知與判斷能力，能夠給企業投資決策提供相應的方案。財會管理人員能順應內部管理工作的要求，才能明確資本市場運作管理的需要，給上市公司創造更多的經濟利益。

參考文獻：

[1]付英俊.關于如何提高建筑工程上市公司財務管理水平的思考[J].時代金融（中旬），2018（3）：216，222.

[2]李磊.上市公司財務管理的實踐與思考[J].中國外資，2010（16）：61.

[3]牟繼友.關于我國上市公司財務管理問題的思考[J].經營者，2017（7）.

[4]裴朝輝，禹冠軍.加強上市公司財務管理的幾點思考[J].現代審計與會計，2004（5）：47.

[5]賈曉蘭.關于加強中小企業財務管理的思考[J].中小企業管理與科技（上旬刊），2009（7）.

[作者簡介]李優先（1974—），男，漢族，山東膠州人，本科，高級會計師，研究方向：財務管理。