化工行業銀行承兌匯票使用與管理工作的思考

郭春麗

摘 要：企業的票據既是企業會計核算的重要憑證，也是非稅收入管理的源頭。然而，隨著當今經濟全球化進程加快，我國市場經濟高速發展，企業間的競爭也日益加劇，資金短缺已成為制約企業發展的一大問題，尤其是資金的暫時短缺給企業經營帶來了諸多困難。在這種情況下，銀行承兌匯票受到大多數企業的青睞，特別是近兩年來，電子銀行承兌匯票的應用簡化了企業收付銀行承兌匯票的流程，降低了收付銀行承兌匯票的風險。但是，如果銀行承兌匯票的使用和管理不當，也會造成許多麻煩。文章對化工行業中銀行承兌匯票的使用以及管理方面的問題進行簡要分析，并提出建議。

關鍵詞：銀行承兌匯票;企業會計;銀行信用擔保

中圖分類號： F830.4文獻標識碼：A 文章編號：1005-6432（2022）12-0060-03

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.12.060

1 銀行承兌匯票的概念

銀行承兌匯票首先是一種約定，是指銀行作為中間人，在一定時期內，以自己的銀行信用為擔保，并在收取一定手續費的基礎上，對客戶履行特定匯票的義務。就具體實施而言，是由付款人委托銀行開據的一種延期支付票據，票據到期時，銀行具有見票即付的義務。在銀行承兌匯票的交易形式中，既有電子版的銀行承兌匯票，又有紙質版的銀行承兌匯票。紙票最長承兌期限為6個月，電票最長承兌期限為一年，票據在承兌期限內可以進行背書轉讓。

2 加強化工行業銀行承兌匯票的使用與管理的必要性

A企業是一家有40年歷史的化工企業，前身為某石化公司第一化肥廠，2004年對裝置進行技術改造后脫離某石化公司走向市場，自立生存。2008年與北方某集團公司進行戰略重組，成為集團化工局旗下全資子公司。現主要生產丁辛醇等化工產品。自改制以來，企業基本保持了連年盈利的良好態勢，近幾年的營業收入均在20億元左右。

銀行承兌匯票的廣泛應用，使企業在資金使用乃至生產經營中出現了以下幾點問題：

第一，電子銀行承兌匯票從出票日到到期日的期限從6個月延長至1年，企業收取承兌匯票，相對來說就減少了銀行存款利息收入;如果提前辦理貼現，還增加了企業的財務費用，即使到期辦理承兌托收，也增加了財務費用。

第二，企業銀行承兌匯票的大量收取使得一些必須支付現匯的支出都難以得到保障（例如：工資、勞務費、電費和必須支付現匯的主要原材料等），有時甚至只能從母公司借款或銀行貸款或用承兌去換現匯，才能保障企業日常經營的現匯支出。

第三，企業在催收貨款時，盡量提前收取預收款，少收應收款，多收現匯，少收承兌，收承兌時要按銀行當月承兌貼現率加收承兌貼現金額，減少企業的財務費用，加大現匯回款力度。實務中有這樣一個案例：A企業的銷售人員在每月初都會讓財務人員出具一份“收取銀行承兌匯票貼現率的通知”，是財務人員根據銀行公布的收取銀行承兌匯票貼現的利率制訂的貼現率，如果客戶要付銀行承兌匯票就要加收按貼現率計算的承兌加價，如果不想多支付承兌加價就可以選擇現匯付款，既可以緩解企業收取承兌太多的困境，還可以減少承兌貼現帶來的財務費用。

面對上述資金形式的諸多困難，如何才能科學合理的使用銀行承兌匯票，成為企業資金管理的一項重要內容。文章以A企業對銀行承兌匯票的實際操作、管理為例，淺談化工行業銀行承兌匯票的使用與管理中存在的問題，并提出解決問題的對策建議。

3 化工行業銀行承兌匯票的使用與管理存在的問題

近兩年，A企業為了保證銀行承兌匯票的安全，現在收付的所有銀行承兌匯票均為電子銀行承兌匯票，雖然電票比紙票的安全性大大提升，但是在實際的業務交易中，由于電子銀行承兌匯票的發展時間還較短，業務仍然有不成熟的地方，需要業務人員及時學習并防范電子銀行承兌匯票的風險。化工行業電子銀行承兌匯票的使用與管理存在以下問題：

3.1 接收承兌匯票時要篩選承兌銀行

根據實際工作總結的經驗是中國銀行、農業銀行、工商銀行、建設銀行、交通銀行和一些股份制銀行的信譽比較好，到期基本都能準時托收，但是一些地方商業銀行和財務公司可能存在資金周轉問題，在支付承兌時會有拖拉和刁難的情況，使銀行承兌匯票到期不能及時收回。

3.2 簽收電子銀行承兌匯票時，應認真核對票據狀態、票據號碼、看能否轉讓

在簽收電子銀行承兌匯票時要注意以下三點，一是應認真核對票據狀態，看票據狀態是否可簽收，只有可簽收的匯票才能進到自己公司的銀行賬戶;二是票據號碼第一位數字是1，且承兌人是銀行的，才是銀行承兌匯票，如果不一致可能是商業承兌匯票或錯票;三是能否轉讓那里一定是可以轉讓，可以轉讓的銀行承兌匯票才可以再次背書轉讓，如果是不可轉讓，票據將被鎖死在被背書人的電票賬戶里，只能等票據到期日才能收回款項。

3.3 選取最優付款方式

付供應商貨款時，如果在現匯不足的情況下，供應商既有現匯價又有承兌價，可以計算一下，如果直接付承兌能采購的量大于承兌貼現后采購的量，就應該直接以銀行承兌匯票來付款;如果直接付承兌能采購的量小于承兌貼現后采購的量，就應該用銀行承兌匯票貼現后的現匯來付款。

3.4 企業要合理安排票據的拆分和組合

A企業每筆的銷售收款在幾十萬元至上百萬元之間，每月支付的主要材料款在2個多億元，所以收到的承兌匯票的票面金額多數為十萬元至百萬元之間的票，有時收到的票據甚至是千萬元版的，在付可以支付銀行承兌匯票的主要材料款時很方便，但也有小額幾萬元的貨款，在付這些小額款項時銀行承兌匯票明顯不夠分配，這時，就要根據企業實際業務需要，對銀行承兌匯票進行適當的拆分和轉換，以滿足企業結算的需要。

4 對策建議

電子銀行承兌匯票比紙質銀行承兌匯票安全、高效，既降低了使用紙質銀行承兌匯票被克隆、變造、偽造、損壞、丟失等的各種風險，還節約了人工成本和財務成本，大大提升了票據的流轉效率。但在實際操作中還是存在一些不足和缺點，根據這些不足和缺點給出如下建議：

4.1 收取銀行承兌匯票時銀行的選擇

對于能以貨幣資金方式收款的，不得收取銀行承兌匯票。在收取銀行承兌匯票時，要收取信用好、資金充足的銀行，一些地方性銀行和集團公司下文要求禁止收取的銀行，通知收款單位，一律不接收，避免因承兌托收不及時給企業帶來的損失。實務中有這樣一個案例：A企業收到一張某財務公司開出的銀行承兌匯票，因收到時就已經快到托收日期，故沒有對外支付，而是到期自己企業進行托收，可是該財務公司以集團沒有資金計劃為由，沒有提前上報計劃，現在又以沒有資金為由，暫不支付到期承兌匯票，在出納的一再溝通催促下，才在兩個多月后收回這筆承兌，A企業損失了這筆款2個多月的利息收入。

4.2 簽收銀行承兌匯票時的注意事項

首先，簽收電子銀行承兌匯票時，應認真核對票據狀態，顯示“背書待簽收”這個狀態是正常的背書人向被背書人發起背書后電票系統顯示的狀態，如果被背書人未簽收，票據狀態顯示的是“背書待簽收”（此時的票據權利還是背書人的），如果被背書人已經簽收，票據狀態才會顯示“票據已簽收”（此時的票據權利是被背書人的）。

其次，票據號碼第一位數字顯示的是1，代表是銀行承兌匯票，承兌人是銀行或財務公司，票據到期由銀行或財務公司無條件承兌;票據號碼第一位數字顯示的是2，代表是商業承兌匯票，承兌人是企業，票據到期由企業承兌。票據號碼是2商票，但是承兌人是銀行，表面看上去好像是銀票，實際到期還是由企業承兌的商票，此類票據是騙子混淆企業對票據專業度掌握不足，利用銀行漏洞內外勾結而簽發的錯票，企業碰到此類情況一定要果斷拒簽，風險很大。

最后，能否轉讓那里必須是可以轉讓，被背書人簽收了票據才可以流通，如果顯示不可轉讓，被背書人一定要拒簽，讓對方背書人重新發起正確背書，如果被背書人簽收了不可轉讓的票據，票據將被鎖死在被背書人的電票賬戶里，在票據到期日之前不能再次發起背書，只能等票據到期日提示承兌人付款。如果是遇到不可轉讓的銀行承兌匯票，應一律拒收。

4.3 現匯不足時，支付貨款的最優選擇

在煤炭緊俏的市場環境下，煤炭企業采用不同付款方式結算的價格不同來獲得現金流，收現匯是一個價，收承兌就要加價。在現匯不足的情況下，可以計算一下哪種結算方式對企業更有利？實務中有這樣一個案例：A企業每月均需采購2萬噸左右的塊煤，現匯付款的價格是863元/噸，但承兌付款的價格就要加價50元/噸，是913元/噸，如果支付2000萬元的煤款，承兌價可以購買2000÷0.0913=21905.81噸，如果承兌按6月期的銀行承兌匯票貼現計算，可得貼現2000-2000×3.2%÷2=1968萬元，可購買1968÷0.0863=22804.17噸，同樣是2000萬元承兌，（22804.17-21905.81）×0.0863=77.53萬元，采用票據貼現方式來支付煤款更合算，能節約采購成本77.53萬元。

4.4 銀行承兌匯票的搭配組合付款

首先，企業應積極和供應商溝通，付款選擇長短期和大小額銀行承兌匯票搭配模式。例如：A企業在支付一筆100萬元的工程款時，可以采用一張50萬元3個月到期的銀行承兌匯票，一張30萬元6個月到期的銀行承兌匯票，三張5萬元、五張1萬元6～12個月到期的銀行承兌匯票來組合付款。這樣既可以減少企業支出的貼現利息，又可以降低財務費用。

其次，企業可以與母公司或其他子公司，以大票換小票，或以小票換大票，滿足采購或支付的需要。實務中有這樣一個案例：A企業每月都需要付很多家供應商幾萬元的小額貨款，但收到的銀行承兌匯票每張基本都是十萬元以上的票據，這時就讓A企業下屬子公司（有關聯交易）專門去銀行開具一萬、兩萬元的小額銀行承兌匯票來付母公司的貨款，這時母公司就可以用這些小額銀行承兌匯票來付供應商的小額貨款，僅需用現匯來支付小部分的尾款，這樣既減少了企業的現匯流出，又增加了利息收入。

在銀行承兌匯票的庫存中還存有大量帶零頭的票據，因金額的原因不便得到利用，為此想到了兩種方法：一是把多張零票湊成整票，從而減少了零票的庫存量，使原先不好利用的零票“動”了起來，減少了現匯支出。二是對于一些過于零散，不好利用湊整來進行付款的承兌匯票，可以讓供應商根據自己的資金計劃和企業實有零頭票的差額交一小部分現匯，換取零票的方法;或者是根據供應商的資金計劃，選取最接近資金計劃的零票付款，還剩零頭的差額部分付現匯，這樣既消耗了零票庫存，又不用等到期托收產生財務費用。

4.5 銀行承兌匯票的管理重點

第一，出納要在收到電子銀行承兌匯票后登記由票據系統導出的“財務票據管理批量導入”的電子表格，其要素包括：票據類型、票據狀態、票據形式、票據號、到期日、收票日期、出票日期、票面金額、出票人、出票銀行、承兌銀行、上手背書人、第一收款人、錄入人員。然后把登記的電子表格導入票據管理系統，后期的查詢、篩選、收票、背書、托收、貼現、退票等操作均在票據管理系統操作后自動生成財務憑證，減少人為操作錯誤帶來的損失。

第二，電子銀行承兌匯票收票后要打印一式兩份，一份在收款會計通過票據管理系統做收票而生成會計憑證時作為原始憑證附件，另一份留存等待付款背書或托收時作為原始憑證附件。

第三，在用企業開戶銀行的網銀端付電子銀行承兌匯票時，由出納選擇付款票據明細并背書后，由審核人根據資金計劃的付款審批單和留存的銀行承兌匯票原始憑證核對無誤后，才可以審核付款。

第四，票據管理系統里的承兌票據會在到期日前十天提示到期日，出納需要根據票據系統里的提示及時辦妥托收手續，確保承兌款及時到賬。

第五，做好銀行承兌匯票的盤點、清查。根據本企業規章制度中票據管理辦法的管理要求，應做好銀行承兌匯票的盤點和清查工作。每日，出納應根據票據管理系統中的票據余額來盤點銀行承兌匯票;每月末，出納打印票據管理系統中的票據余額明細表，與監盤人一起盤點庫存銀行承兌匯票，確保賬賬、賬實、賬表相符，最后由出納、監盤人、財務負責人在盤點表上簽字，存檔備查。

4.6 提高員工對銀行承兌匯票的認識

企業還應重視提升員工對銀行承兌匯票的認識水平，加強對銀行承兌匯票流轉過程的培訓，例如：可以聯系銀行業務人員來企業教授對銀行承兌匯票變造、偽造和克隆的辨別能力，并形成一套切實可行的標準化管理流程。在人員變動時，新接手銀行承兌匯票的人員能根據流程迅速上手，并開展相關工作。

5 結論

銀行承兌匯票作為企業的一種貨幣性實物資產，雖然在流轉的各個環節都有潛在的風險，但只要嚴格按規范管理來執行，積極規避風險，提高財務人員素質，增強財務人員對銀行承兌匯票的風險防范意識，科學的保障企業的資金運營，就能推動企業穩步、健康發展。

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