業財融合在企業應收賬款管理中的應用

摘 要：應收賬款是企業的重要資產，而應收賬款管理則是企業財務管理的重點發展課題，與企業的經營活動具有密切的關系。當前大多數企業收賬款管理工作以財務部門為主，即使在業財融合的前提下也仍然存在很多問題，并不能滿足企業當前的發展需求。文章基于業財融合視角，探究業財融合在企業應收賬款管理中的應用意義，指出當前企業應收賬款管理中存在的問題，就業財融合在應收賬款管理中的應用策略及建議進行詳細分析，希望以此促進企業的可持續發展。

關鍵詞：業財融合;企業應收賬款;商業信用

中圖分類號： F550.66文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2022）12-0084-03

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.12.084

應收賬款通常被用來表示被客戶占用的資金，是企業因賒銷行為而產生的資產，也是建立在客戶商業信用基礎上的一項短期債券，其根本是企業為拓寬銷售范圍、增加客戶群體并提高核心競爭力而采取的重要發展手段。業務部門與財務部門的應收賬款還存在一定的區別，就業務部門而言，其管理工作主要是指企業與客戶簽訂協議或合同過程中針對付款期及付款方式等方面的管理工作，而財務部門應收賬款指的是企業某一筆業務的收款權益，這些款項并不是完全著急回收的，有的在達到一定施工進度或徹底完工才能收取。

1 業財融合在應收賬款管理中的應用意義

應收賬款的形成具有一定的益處，除了擴大銷售范圍以外，還可增加客戶群體并提高企業競爭力，對于清減庫存、規避企業存貨風險具有重要意義。應收賬款的形成具有一定的弊端，企業資金被大量占用，影響了企業的經營成果及整體效益，過多的應收賬款會造成流動資金的嚴重不足，企業資產不實、壞賬較多、水分較大使得內部會計信息失真，企業現金流出加速且營業周期較長，導致資金陷入惡性循環循環。

顧名思義，業財融合指的是業務及財務的融合，其根本目的是優化配置企業資源從而更好地應對風險，管理人員可以進一步了解業務經營模式，便于財務部門針對企業內部進行核算監督并提高在業務決策中的地位。推進業財融合是增加企業經濟效益的重要途徑之一，同時也是提高財務管理水平并加強風險防控的重要基礎。基于業財融合加強企業應收賬款管理不僅可以促進資金的流動，還可以有效增加經營利潤，同時實現了企業核心競爭力的加強。當前市場環境中大多數企業自主經營、自負盈虧，始終面向市場，希望通過盡快銷售產品并獲得銷售款來實現對生產資料的消耗予以有效補償這一目的，同時獲得足以支付職工工資、彌補其他消耗的經濟收益，以此確保企業的生產經營活動能夠順利開展。業財融合的推進使得應收賬款實現了及時回收，而企業在找準投資方向的情況下，可以靈活調度這部分資金以發展優勢項目，減少壞賬造成的損失以及企業的經營費用，為此也可以說及時回收賒款是確保企業利潤的重要前提，同時也是增加企業活力及國家財力的重要保障。

2 業財融合在企業應收賬款管理中的應用難點

2.1 業務與財務部門之間存在差異

業務部門在與客戶簽訂合同時會對預付款、進度款以及尾款作出詳細說明，對方應當在規定時間節點正常付款，一旦出現付款拖欠等問題就會產生業務應收賬款，但業務部門以及財務部門對于應收賬款的判斷標準存在一定的差別。雙方在簽訂長期合同時大多采用定期付款的方式，但客戶的實際付款時間不能保證每次都與項目進度保持高度一致，超出約定期限的賬款對于業務人員而言已經可以被定義為應收賬款，而對于財務人員而言仍然需要參考業務進程，為此常常會因時間上的差異而導致應收賬款的認定存在差異，且對于含有特殊付款條件的合同而言，完工后發票開具的時間使得兩個部門對于應收款項的認定存在差異，為此管理工作難以有序開展。

2.2 企業缺乏完善的內部控制系統

書面合同的簽訂是企業與客戶之間達成共識的具體體現，且常常會通過賒賬的方式來加強與客戶的合作。但由于大部分企業缺乏內部控制體系，直接導致了業務人員在與客戶簽訂并執行合同時無法對其開展有效的管理，在記賬及收款等環節之中經常會出現一些錯漏，這使得企業經營風險增加，且對于賒賬時間較長的應收賬款并沒有可以參考的、具有針對性的合同及文件，為此在實際回收時難度相對較大，想要借助法律手段但卻缺乏有效的、直接的證據，這使得企業資金回流受到嚴重影響。除此之外，企業內部的績效考核制度仍有待完善，銷售人員為達成業績經常會采用賒銷這一方式，雖然滿足了當前的需求卻沒有考慮企業的長遠利益，賒賬額度日漸增加，企業的經營風險也隨之加大，加之企業內部又缺乏良好的會計控制制度，對于壞賬及呆賬并沒有及時清理，長此以往惡性循環，使得公司的可持續發展受到阻滯。

2.3 管理人員缺乏管理及風險意識

企業在可持續發展的過程中必須通過經營活動來獲取相應的經濟效益，這必然會涉及應收賬款等問題。但相關管理人員卻缺乏足夠的管理意識及風險防范意識，沒有針對性的建立追蹤管理機制，導致企業賒賬容易收賬困難，進而形成呆賬與壞賬，使得企業資金周轉較為緊張。許多企業并沒有依據這一現狀而設立專門的應收部門，且應收賬款的管理人員缺乏相應的管理知識與專業技能，業務能力也相對較差，但應收賬款的管理工作應當是連貫的與系統的，而企業內部的人員流動問題日益突出，因人員的離職及調動而導致了部分應收賬款的關鍵證據模糊甚至消失，這無疑加大了應收賬款的回收難度，企業管理層至普通管理人員缺乏相應的風險防范意識，并未采取防范措施，賒賬時對于對方的信用也未加嚴查，造成了更大的經營風險。

2.4 企業的信用管理制度有待完善

應收賬款來自于企業為實現擴大客戶群體等目標而采取的賒銷行為，且不得不綜合考慮客戶群體的商業信用。在業財融合背景下，企業在賒銷前應當對客戶進行客觀的信用審查，從而決定是否產生賒銷行為或賒銷的具體金額，但部分企業只懂得追求眼下的經濟效益，而忽視了對對方信用的嚴格審查，導致后期賬款回收工作更加困難。雖然我國征信系統日益完善，但部分地區仍然存在“保護色彩”，以壞賬、呆賬及三角債為代表的經濟糾紛較為常見，企業自身信用相對較差，加之雙方在簽訂合同時過度注重眼前利益，反而造成了長遠經濟效益的損失，企業內部也并未針對這一問題建立專門的信用管理部門，未尋求第三方征信管理機構的科學指導，大量的不良應收賬款嚴重影響了公司的可持續發展。

3 業財融合在企業應收賬款管理中的應用策略

3.1 業財融合在應收賬款管理事前控制中的應用

業財融合背景下的企業應收賬款管理應當在事前做好對客戶類型的劃分工作，在按照交易時間進行劃分時可以簡單分為舊客戶與新客戶，并對新客戶的審查工作予以高度重視。分析客戶性質時，除常見的政府及中央企業客戶外還有部分集團關聯客戶，但無論何種類型的用戶均需要在賒賬前進行信用調查，主要對公司成立的時間及背景做深入了解并對其財務狀況及經營狀態進行詳細分析，綜合考慮客戶是否具備足夠的盈利能力及償還能力。對于老客戶而言則需要結合以往付款記錄，在做好相關調查與信息搜集工作后盡快建立客戶檔案，詳細記錄對方的名稱、聯系方式、類型、注冊資本、注冊日期以及相關信用及匯款記錄，進而做出整體評估，針對不同的客戶群體設置不同的最長付款時間，并將其作為客戶信用時間進而詳細的記錄在合同條款之中。

3.2 業財融合在應收賬款管理事中控制中的應用

分析企業應收賬款管理效果可知，在項目執行期間一定要做好事中控制，以對合同及項目進行的日常評估為基礎環節，以此來判斷對方是否存在違反合同條款的情況，進而對項目執行風險予以深入評估，并以此來避免企業在整個項目實施過程中墊付過多的資金。業財融合理念下，企業業務部門及財務部門之間應當達成管理目標的高度一致，對客戶的信用進行全面的評估，并依據評估結果來調整其信用期限及具體額度，時刻關注客戶的使用情況。若存在信用額度超標或信用期限預期這種明顯的違約行為，那么企業應當基于業務人員及財務人員的協作作業來評估這一項目的執行風險，從而確定該項目的推進或終止。

3.3 業財融合在應收賬款管理事后控制的應用

企業應當做好客戶的賒齡記錄工作，并在此基礎上對客戶進行動態跟蹤，及時的、全面的了解企業應收賬款的回收效果，掌握不同客戶的拖欠情況以及拖欠金額所占的比例，從而依據違約情況對客戶整體信用政策或某些信用條件作出適當調整，以此來確保公司賒款的回收更加順利。管理人員應當定期對應收賬款進行核定，對相關債務人的付款及時程度予以了解，明確對賬不相符情況的產生原因，從而確保雙方明確應付金額及付款日期等內容，對于不同賒齡的客戶應當制定不同的催收策略。業財融合背景下的催收工作可由專職收款人員或財務人員進行，對于剛剛逾期的客戶可以采用溝通的方式了解其欠款原因并確定最近付款日期，對于拖欠較久的客戶應當采用法律手段并追究其法律責任，而企業內部應當盡快建立考核及責任追究制度，進一步加深業務部門與財務部門的協作，同時將應收賬款的回收情況納入考核的標準之內，使工作落實到每個部門、每個負責人甚至普通職工，依據失誤程度及損失大小予以相應的處罰。

4 業財融合的其他應用建議

4.1 確保管理工作與發展戰略相一致

企業發展戰略是對企業各種戰略的統稱，不僅指明了未來發展方向，同時還提出了重大選擇及規劃策略，企業管理層應當確保應收賬款管理工作與發展戰略同向而行。現金流即企業投資項目在全周期內發生的現金流入與流出情況，建立完善的現金流管理體系是維持企業生存并促進其發展的重要保障，應盡可能避免資金流斷層等問題，這是因為部分現金流正是來源于應收賬款的轉化。核心競爭力通常是指能夠為企業帶來競爭優勢的資源，同時還指資源的配置與整合方式，通常會隨著企業資源的變化以及工作效率的提高而發生變化，不僅能夠幫助企業獲得穩定的超額利潤，同時還能確保企業在激烈的市場競爭中屹立不倒。而對于應收賬款管理工作而言，管理層應當在遵循成本效益原則的情況下制定相關信用政策，通過適當放寬信用條件來加深與客戶的合作。

4.2 基于業財融合完善內部控制體系

內部控制體系不僅僅為企業財務部門服務，同時還應當深入到企業生產與經營活動的全過程之中，業務部門也應當加強內部控制意識，對應收賬款管理工作。實踐經驗表明，財務以及業務部門之間的融合發展可以促使企業盡快建立并完善科學的績效考核機制，同時再將內部控制與應收賬款等內容納入績效考核范圍內。業財融合的推進應當以完善企業的獎懲制度為重要前提，以此來提高業務人員及財務人員的工作積極性，區分應收賬款的呆賬及壞賬分別來自哪個部門并保留追究的權利，依據給企業帶來的經濟損失予以相應的懲處措施。

4.3 進入信息化系統做好風險防控

企業應當盡快建立或引進信息化系統，從而為業務部門與財務部門之間的溝通交流提供一個平臺，進而為應付賬款的控制工作予以相應的數據支持。在應付賬款風險控制活動中，企業可以利用信息化系統加強對掛賬及采購等環節的控制，幫助管理人員更加了解企業的財務狀況，從而為降低財務管理風險采取相應的改進措施。管理人員應當明確應付賬款的控制目標，認真分析庫存量等市場環境因素，進而規范管理應付賬款掛賬，減少將購物資金掛于公司賬戶的情況，且物資采購入戶時應當更加嚴格，在確保證相關流程符合標準的情況下盡可能使供應商一同分擔風險，從而確保應付賬款周轉期大于應付賬款周轉期及存貨周轉期之和，以此提高企業的資金利用率。依托技術優勢來決定付款條件，從而讓供應商將存貨放于倉庫之中，以達到轉移風險的目的。

4.4 促進財務指標與業務指標的轉化

要想在企業應收賬款管理工作中落實業財融合理念，必須借助廣大執行層人員的力量，首先對財務數據進行分析，進而發現業務中存在的問題以便于采取針對性的補救措施，盡快將預期達到的財務指標轉化為具體的業務指標。許多公司為降低應收賬款的周轉天數都會選擇將這一指標轉化為應當降低的具體金額，再將這些指標分配給相關工作人員，且對于逾期時間過長或逾期率較高的客戶適當的降低其信用政策，甚至不再予以賒銷處理，將這一信息準確的、及時的傳遞給銷售人員。而執行層不僅要做好潛力客戶的開發與維護工作，還應當加大催收力度，從而盡可能保證貨款能回收的同時維系與客戶之間的良好關系。

5 結論

新時期，企業應收賬款管理工作仍有待完善，這是因為即使在業財融合的前提下也仍然以財務部門為主，業務部門的整體參與程度并不高，應收賬款回收困難等問題較為常見。為加強應收賬款管理工作，文章分別以事前、事中以及事后控制為切入點，基于企業發展現狀重點提出了結合企業發展戰略、完善內部控制體系、做好風險防控、促進指標轉化、人才建設等相關建議，希望以此促進企業應收賬款管理工作的有效開展，并實現經濟效益的可持續增長及企業未來的良好發展。

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[作者簡介]蔡三銀（1985—），男，漢族，重慶梁平人，本科，中級會計，研究方向：財務管理。