國有企業財務內部控制存在的問題和對策研究

董特

摘 要：近幾年，國有企業全面開展內控機制建設，尤其是國有企業財務內部控制，企業財務事項遍及整個國有企業，財務事項事關國有資金、國有資產的安全，財務是企業收入的第一道關口，更是企業支出的最后一道關口，一旦國有企業財務內部控制不到位，造成收支混亂，被違規違紀者鉆漏洞，牽一發而動全身，勢必影響整個國有企業的運營，有損國有企業的形象。因此需要加強梳理國有企業財務內部控制存在的問題，研究相關問題的對策，從而強化國有企業建設，提升國有企業的運營力和發展力。

關鍵詞：國有企業;財務內部控制;企業形象

中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2022）12-0090-03

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.12.090

1 國有企業財務內部控制概述

1.1 國有企業財務部門職責

在國有企業中，財務部是國有企業管理的核心，凡是資金的收入和支出必經財務部門，財務部門通過這些資金的收支情況，可以進一步延伸了解企業各項目的發展進程，進行財務數據整理、匯編、預測，形成專業的財務報告，因此財務部門才是企業信息和溝通的核心部門，是企業管理者掌握企業運營信息的來源部門。財務部門職責決定了財務部門在國有企業內部控制的重要地位，是國有企業其他部門不能取代和超越的。

1.2 國有企業財務內部控制內容

國有企業財務內部控制實質是保障國有資金、國有資產的安全、完整，以利于國有企業有效開展經濟活動，從而保證國有資產的保值增值，推動社會主義市場經濟發展。

（1）國有資金的安全。資金是國有企業生產、經營發展的重要基礎，從主觀上可以理解為貨幣資金，包括庫存現金和銀行存款，企業可以直接用于投資或生產經常，創造更多經濟價值;客觀上資金包含銀行授信、融資貸款、預算管理等內容，為企業籌集資金，提供資金需求，保障投資或生產經營的順利開展。但身為國有企業，資金的最終歸屬權是國家和人民，資金的存放、使用、籌集必須合法合規，不得違背國家和人民的意愿，避免出現亂用、混用、占有國有資金的現象，更是要嚴厲杜絕貪污腐敗的事件，做到國有資金進賬來源清晰，出賬支出有依據，存放決策合規，同時資金使用管理制度完善，執行明確。

（2）國有資產的完整。國有資產，指屬于國家所有的各種財產、物資、債權和其他權益，是國有企業生產經營、投資等運營的結果。國有企業作為國有資產的管理者，對國有資產的完整性、安全性負責，防范國有資產損失和流失。國有企業必須建立健全國有資金資產的管理制度，國有資產的使用、運營、處置要符合法律法規，不得隨意使用國有資產，更不能造成國有資產的浪費，合理利用國有資產，結合市場經濟環境，使國有資產產生最大的經濟效益，從而保證國有資產的保值增值，帶動國有企業穩健發展。

（3）財務內部控制的目標。通過國有企業財務內部控制，綜合國有企業各項經濟業務和企業管理情況，對各項經濟業務和發生事項進行財務預測，對可能存在的風險點進行排查、控制和把關，盡最大努力降低國有企業財務風險。優化提升國有企業內部控制管理，加強財務監督，使財務內部控制工作從單一的實體賬務晉升到財務監管層次，從被動的財務處理關系提升到積極主動對接具體事項，財務內部控制工作深入到國有企業多方面管理中，為企業的重大決策提供依據。

2 國有企業財務內部控制存在的問題

2.1 財務內部控制意識弱

（1）國有企業管理層不重視。國有企業管理者一般都存在“重業績、輕財務”的思想觀念，業績是國有企業對外展示最好的窗口，財務內部控制是偏向國有企業內部管理的一種方法措施，雖然參與企業的各個環節運作，但沒有獨立可展示的業績，對財務工作最好的評價莫不過：財務沒有出錯。一旦財務內部控制出錯或失效，必會牽一發而動全身，給國有企業帶來不可估量的影響;是否有經濟責任、是否有違法違規等現象;同時財務事項專業性比較強，財務報表、財務指標含專業名稱比較多，如果對財務事項沒有進行深入、系統的了解，面對財務報告或數據，難免生澀、枯燥，而國有企業管理者沒有足夠的工作精力關注財務內部控制，以致國有企業管理者片面的認為財務內部控制就是財務做賬，做好財務內部控制就是做好賬本，只要財務人員遵守職業法規，做好企業賬目就做好了財務內部控制，忽視了財務內部控制重要作用。

（2）財務內部控制人員專業技能單一。財務內部控制人員是國有企業財務內部控制的關鍵，是財務內部控制的執行者。財務內部控制涉及企業方方面面，小到日常費用報銷，大到企業重要、重大決策等，因此財務內部控制的工作要求財務內部控制人員必須具備多方面的專業技能，單一的財務專業儲備知識不能滿足企業財務內部控制的工作需求，更不能提升財務內部控制管理能力，不能為企業梳理、提供有效的財務信息。國有企業財務內部控制執行者往往是財務人居多，大部分財務人受傳統財務的影響，認為財務內部控制就是管賬，以賬論賬、以會計憑證論事項，涉賬以外事項均不是財務內部控制范圍，造成財務內部控制人員沒有擴展專業學習，沒有補充多方面知識儲備，因而在財務內部控制管理上投入不足，財務內部控制管理跟不上，財務內部控制失真失效。

2.2 財務內部控制管理機制差

在國有企業生產、經營中，一方面誤解企業管理制度建設是膚淺的工作內容，對提高業績毫無作用，只會占用工作時間，更舍不得花時間去完善和建設，對企業內部管理制度建設能免就免;另一方面個別國有企業認為國有企業有國家撐腰，有法律法規就可以，不必再完善企業內部控制管理制度，導致有個別國有企業在企業工商登記成立幾年后，對財務內部控制管理制度建設都毫無進展，企業運營過程中，全靠企業管理層的決策，至于管理層的決策是否合規合法，都沒有辦法進行復核審查，以上事項都是國有企業內控管理制度缺失，一旦被違規違紀者鉆空子，最終對國有資金或資產造成重大損失，同時還要追究法律責任，嚴重影響國有企業的良好形象。

2.3 財務風險防范無

在國有企業生產、經營中，無視企業生產、經營中的風險因素，沒有財務風險防范意識，給國有企業帶來巨大的隱形憂患，日積月累，隨著財務風險因素不斷增加，必然會導致國有企業財務狀況不佳，面臨資金儲備緊張，甚至資金鏈斷節，迫使企業停產或倒閉。如果企業想要實現穩步、持續的發展，想要維持優良的企業財務運營狀態，就必須要樹立企業財務風險防范意識，市場經濟競爭激烈、經濟全球化，企業的經營風險不可同日而語，風險處處存在，時時存在，企業無法回避它、消除它，只能通過各種技術手段來應對風險，提高風險防范、加強風險破解，避免損失，增加企業競爭實力。

2.4 無視企業財務預算

由于國有企業有財政投資，承擔政府項目建設，相對于私企，存在旱澇保收，故此有些國有企業管理者不開展企業財務預算，認為項目資金通過財政撥付，只要項目資金投資于項目建設，不挪用、不占用，就不會出現問題。對于一定時間內，企業的資金結余情況、財務狀況漠不關心，導致國有企業沒有對企業財務進行深刻分析，財務不能推動企業未來發展，沒有財務研究結果，就沒有數據反映經驗成果，更沒有財務數據支持投資行為，造成國有企業發展定位不準，封閉往復作業，在一定程度上制約國有企業進一步提升。

2.5 不相容崗位不分離

有些國有企業崗位設置不科學、不依法，人員配置混亂，對不相容崗位理解不深刻，同時對財務工作存在盲區，片面認為企業財務工作就是數錢、付款，只要資金收支簽字流程到位，財務工作就安全，以至于不加強財務管理，存在一個財務部門只配置一個人員，一人身兼數職（會計、出納為同一人），不配置專業的財務人員，讓其他部門的人兼任財務工作。由于兼任財務工作的人員沒有進行財務的專業學習，財務工作停留在資金的收支，導致賬務處理不規范，不遵守財經法規、稅法等，財務信息偏少，嚴重妨礙了國有企業的發展。

3 國有企業財務內部控制的對策建議

3.1 提高財務內部控制意識

（1）國有企業管理層重視財務內部控制。這幾年，國有企業抓轉型抓發展，隨著國有企業轉型升級的持續推進，國有企業內部控制的管理要求將進一步提高，企業財務內部控制體系建設規范也是國有企業考核的重要內容。近幾年，國有企業黨風廉政建設更是納入國有企業年度考核內容，加強企業內部控制管理，必須提高財務內部控制意識，尤其是國有企業管理層，不能單一、片面追求經濟效益，忽略自身內部控制。國有企業管理層要關注企業財務內部控制，認識財務內部控制的重要性，支持企業財務內部控制建設，打破財務內部控制就是做賬的局限，突破傳統的思想觀念，將財務內部控制提升到企業管理，使財務內部控制工作從單一的實體賬務晉升到財務監管層次，從被動的財務處理關系提升到積極主動對接具體事項，財務內部控制工作深入到企業多方面管理中，為企業的重大決策提供依據。

（2）財務內部控制人員多方面學習。財務內部控制事項多、牽涉范圍廣、知識涉及多方面，這就必須要求財務內部控制人員要注重多方面的學習，不斷補充更新學識，以應對企業財務內部控制的事項。首先，要學習最新的規章制度。規章制度是企業財務內部的依據和標準，財務內部控制人員必須熟記規章制度內容，在審查審核時必須嚴格執行規章制度，保證被審查審核事項符合規范管理。其次，財務內部控制人員要擴展知識儲備，突破受傳統財務的影響，打破以賬論賬、以會計憑證論事項的局限，加強學習其他領域的知識學識，深入學習審計專業知識，了解招投標的制度要求，學習人事管理等，多方面多領域的專業技能，以過硬的專業技能支撐財務內部控制，保證內控的事項準確無誤，提升國有企業財務內部控制管理能力。最后，財務內部控制人員要主動加強思想廉政教育，遵守職業操守，不能“監守自盜”，樹立正確的職業道德觀，絕不觸碰違法違規事項，堅持底線。

3.2 完善財務內部控制管理制度

財務內部控制管理機制是國有企業內控的基礎，是財務內部控制執行的依據。國有企業應該重視財務內部控制管理機制的建設，不斷完善企業管理制度，“無規矩不成方圓”，企業沒有規章制度，財務內部控制執行就沒有標準，財務內部控制就會不規范、不科學，使財務內部控制形同虛設， 不能提供真實有效的財務數據，更不能為企業的重要、重大決策提供數據支撐。因此國有企業應該根據自身發展情況，結合有關法律法規以及上級部門的行政規章增加、及時修訂財務內部控制制度，為完善財務內部控制管理機制打下堅固的基礎。

3.3 加強財務風險防范

經營風險是企業不可避免的，國有企業更是要積極主動應對，由于市場經濟存在各種難以預料或控制的風險因素影響，企業風險具有不確定性，沒有風險防范意識，急劇增加了企業遭受風險、蒙受損失的可能性。財務內部控制需對企業各項經營活動進行財務風險排查、預測，對可能存在風險點進行控制、把關，盡最大努力降低財務風險。同時還需加強財務核算，把握企業的資金流動趨勢等，避免國有企業遭受風險、造成損失，保障國有資產的安全性和完整性，因此國有企業必須樹立財務風險防范意識，加強風險防范，把風險點降至最低，順利推進國有企業可持續發展。

3.4 強化企業財務預算

財務預算是對企業一個年度內的經濟業務的全面預算，是企業管理的重要工具和方法，針對企業經營、發展狀況做一定時期的預測，為企業成本管理、重要決策等提供數據支持，在一定程度上為企業的發展獻計獻策。通過財務預算對國內外宏觀經濟形勢的研究與預測，說明宏觀經濟形勢對企業生產經營和經濟效益的影響，從行業發展階段與趨勢、能源、原材料及主要產品價格、市場供求關系、行業監管政策等方面，說明行業經濟形勢變化對企業的影響，根據國家金融監管政策，結合企業金融業務投資情況對開展的各類金融業務進行風險分析和說明，對于不符合企業戰略規劃或進行調整的情況進行分析說明，對于不符合全面預算管理中有關重點業務預算約束內容應予以重點說明。

4 結論

新時期，國有企業再次崛起，國有企業的發展和壯大將推動我國市場經濟加速發展，但有經濟活動必有財務活動，有財務活動必有財務內部控制，國有企業財務內部控制管理建設勢在必行，國有企業生產、經營必須高度重視企業財務內部控制，完善內控制度建設，樹立良好的內控環境，將國有企業發展推向新高潮、創造新時代。

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