加強中小型建筑施工企業資金管理的思考

魏艷東

摘要：近十幾年，隨著經濟的高速發展，國家建設項目大幅增多，建筑施工企業蓬勃發展，越來越多的中小企業參與到建設施工隊伍中。但近期國內外經濟低迷，尤其我國加強對房地產業宏觀調控后，房地產業及其下游建筑施工業生存環境更加復雜，中小建筑企業面對市場競爭、宏觀調控、經濟下行等一系列問題，如何突破困境，保證企業生存發展，值得我們財務人員深思。文章認為中小型建筑施工企業要想贏得市場、保證利潤，必須加強資金管理。資金是企業的命脈，是企業運行的基本保障，加強資金管理，不但能保證在企業需要資金時有足夠資金支持，還能為企業減少融資成本帶來經濟效益，更能保證企業健康可持續發展。加強資金管理的同時，使資金計劃與企業的全面預算管理、內控管理相結合，可以提高企業管理能力，降低企業風險。加強資金管理對資金有全面的預測和籌劃，科學合理地配置財務資源，指導經營活動的改善和調整，進而推動企業戰略目標的管理活動。良好系統的全面資金管理不僅能推動市場的良性競爭，也有利于中小型建筑施工企業為社會創造價值，為建設國家出力。

關鍵詞：建筑施工;中小企業;資金管理;持續經營

一、引言

國家經濟建設中，建筑施工企業隊伍越發壯大，更多地中小型建筑施工企業發揮了重要作用，但中小企業與大型建設工程公司的整體實力存在很大差距。中小型建筑施工企業在市場競爭中存在一定的難度，尤其面臨突發事件，中小型企業資金不足，資產管理經驗缺乏，開工延后，一系列面臨并亟待解決問題，導致中小企業舉步維艱。改革求發展，重中之重是做好資產管理，找出企業不足，針對問題作出有效的對策。使企業脫穎而出，穩定資本并逐漸發展壯大。本文就中小型建筑施工企業的資金管理問題進行研究。

二、中小型建筑施工企業加強資金管理的意義

（一）能夠提高企業管理能力

資金是一切活動之本，企業的生產、發展均以資金為前提。建筑施工業因其行業特殊性，資金使用效率低，資金流轉速度慢，更因小型建筑施工業融資渠道窄，且各項經營制度不規范，資金管理跟不上，容易導致資產浪費、資金緊張;建筑項目施工管理復雜，如某一項目資金管理不善，形成虧損，則會造成公司整體利潤低下，嚴重者因部分項目虧損造成企業現金流短缺企業破產倒閉。施工過程中如資金支出控制嚴格，影響施工的順利進行，不加以控制支出又造成浪費。所以中小建筑施工企業應從源頭從基礎做起，加強資金管理，建立健全資金管理制度，保證施工項目順利經營、保證施工項目利潤和安全生產，加強資金管理，提高項目經營，進而提高企業整體管理能力。

（二）優化資源配置，降低資金風險

加強資金管理，需要與企業全面管理相結合，從企業實際出發，科學地制定資金管理制度，從企業戰略目標出發，訂立企業業績目標，對投資計劃、籌資計劃、企業收支做全面預測分析。對資金投融資決策有詳細統計，預測資金風險，計劃與實際相結合，使用過程中合理調配資金，優化資金資源配置，可以降低企業資金風險，保證企業的整體運營。

三、中小型建筑施工企業資金管理中存在的問題

（一）資金管理意識薄弱，重效益輕現金流

中小建筑施工業經營規模小，資本薄弱，為贏得市場盲目追求業績，不管優劣項目，只為中標，施工過程中為保生產只重視生產管理，重質量、重安全管理、重視維護甲方關系等，而忽略資金管理、資金預算，缺乏資金管理。項目款項支出一般由公司撥款支出，不能項目專款專用，一旦公司遇到突發情況，如某項目無法回款，或者出現某個應急處理事項，大量用錢的狀況下，資金調配不合理不及時，會造成現金流供應出問題。有時企業為爭效益求發展，實施企業多元化，盲目發展主營業務外其他投資，占用了主營業務資金，在本來資金儲備不充足的情形下，容易造成資金困難，影響企業的資金運用。

（二）項目施工墊資量大，資金占用嚴重

項目中標后，建設單位與施工單位訂立合同，有些項目前期墊資，無預付款，造成企業資金占用。或者雖然約定了預付款、進度款、結算款的支付比例、支付時間等資金問題，但往往延后支付。或有些項目需要提供履約保函，繳納履約保證金，這些履約保證金比例占合同額的20%～30%之間，這樣項目在無回款時相當提前資金支出，合同額越大占用資金越大，導致資金占用嚴重。

（三）工程回款不及時，影響資金使用效率

施工回款環節中，按照產值提報，應收回工程款，因建設單位甲方內部流程審批過程太慢，或因項目施工現場管理、施工質量等各類因素，造成沒有按照合同內約定的時間節點回款，回款不及時。如果是因為現場質量、現場管理等情況，甲方項目經理在相關問題處理好后再簽字審批，然后再向上提報甲方相關部門走請款流程層層審批，回款甚至延后幾個月，公司按照合同回款時間去調配資金使用時，與實際回款計劃形成不對等，資金周轉太慢，影響資金的使用效率。

（四）項目管理無資金管理制度約束，資產浪費

中小建筑施工業規模小，組織機構層級設置簡單，優勢是各部門間處理事情快捷高效，但同時也容易導致各部門及項目施工人員缺乏系統管理，無統一培訓，甚至有些企業對入職者無組織學習過程，直接上崗，項目經營人員經驗不足，對于項目開支，無良好的資金管理制度約束，或視制度為一紙空文。在項目經營過程中，控制不好，則極易導致資產浪費，比如材料物資采購提報錯誤，固定資產管理不善，低值易耗品丟失損毀，等等，這些資產的損失會造成項目費用高，利潤降低。

（五）資金預算不嚴謹，對突發資金問題無應對措施

很多中小建筑企業資金預算不嚴謹，按照業績目標制定收入后，未考慮資金風險應對，如在經營管理中遇到企業上游公司出現資金問題不能回款，形成壞賬趨勢會影響企業的資金流，如果沒有資金儲備，通過緊急籌措資金，容易造成融資成本過高，甚至一時籌集資金不到位，影響企業的運行。本人所在公司今年就遇到這樣一個問題：施工項目甲方是一家房地產開發公司，受國家政策調控，房屋銷售下滑，負債率過高，銀行收貸等系列資金問題，對下游承包商、供貨商不能按期支付款項，公司與其結算進度款時不能支付現金，經協商給付商業承兌匯票并承諾補貼利息。商票到期提示付款時，甲方失信，不匯款并不付利息，因此項目體量很大占公司計劃回款額的30%，造成公司財務資金計劃失控，緊急通過借款籌措資金以保證生產運營，造成了財務費用過高。由此反映出中小施工企業缺乏嚴謹科學的資金預算管理，沒有事前分析資金變化的多樣性，沒有考慮資金籌資成本，面臨資金緊張無具體措施。

四、中小型建筑施工企業加強資金管理的對策

（一）增強全員資金管理意識

中小型建筑業底子薄，在重視經營的同時，更應重視資金管理。首先，領導層要重視資金管理，嚴格資金預算執行，實施過程中加強催收進度款，控制支出，責任到人，在項目單體核算利潤的二次經營中創造利潤，將項目回款專款專用，二次經營利潤進行獎金激勵，從資金計劃實施中，體現內控的實施，體現節約意識;資金、管理、預算互融，使以資金管理為主線的經營滲透到項目施工管理中，體現資金管理為企業創造利潤的價值，增加全員資金管理意思。其次，要做到項目專款專用，使企業的非主營業務投資項目不占用項目回款，使用計劃投資資金，投資與施工資金不影響，在企業經營資金充裕下，企業的生產經營得到更大保障。

（二）梳理投標項目，減少墊資占用資金

1. 梳理投標客戶，選擇優質甲方

建筑施工業賴以生存的市場存在多樣性，中小型企業建筑資質方面往往開展較多，除具備承接大項目的一級建筑資質外，往往還兼有市政資質、裝飾裝修、消防資質、消防維保維修資質、機電安裝、道路施工資質等二級資質。需要企業梳理投標項目，做精做專。在進行市場競標階段，先評估甲方運營資金、評估甲方信譽情況，防止以下兩點，一是中標后，甲方訂立嚴苛的付款條件，無預付款，或合同中要求的保函或保證金過高，墊資生產。二是工程進度款回收中開具商業承兌匯票、第三方保理融資等，這類資金在轉變為現金時手續費高且周轉慢，影響資金使用效率。企業在梳理投標項目中，要避免這類客戶，選擇優質資本充足的甲方，評估企業資本時從企業報表方面看，如果資產負債率過高超過80%則存在重點資金風險，從企業信用信息網及多方查詢了解企業信譽情況，資金風險高信譽失信的企業即使預算報價利潤高也不冒險投標。通過考察篩選后選擇資本穩定可靠的客戶投標。

2. 過程把控，及時收款

中標項目進場施工后，在做施工安全、施工質量后，還要及時申請進度款，項目管理者應及時向甲方呈報產值，及時提請付款審批手續，按照回款時間節點回款，不延后不拖欠，使流動資金不斷檔，做到全盤資金管理的順暢實施。

3. 付款時間合理，減少提前付款

企業在梳理好上游客戶的同時，還應梳理好下游供應商，對下游供貨企業訂立合同時，多采用集中采購制度，采用材料廠家源頭供應，減低材料價格，降低成本，減少中間商的差價。制定合理的付款條款，盡量先供貨后付款，節約企業資金占用，提高市場議價能力。

（三）定期應收賬款管理，訂立清欠制度

1. 訂立清欠制度，盤活資金

中小型施工企業施工項目數量多、體量小、合同金額小，年產值平均在2～3億元，單個合同金額從幾百萬到幾千萬不等，合同數量多、項目形式雜，應收賬款回收更復雜繁瑣。施工項目工期短的只需要幾個月，工期長的需要幾年時間，工程質保金約定兩年以后收回，造成項目回收款的管理難度。企業應定時清理應收賬款，建立動態的應收賬款明細統計，隨時監管工程款的回收請款，除進度款按期收回外，還需定期清收尾款、質保金。各項工程質量驗收合格后，要及時提報尾款，將尾款及時收回，加快現金流動，盤活資金。

2. 質保金責任到人，減少壞賬

質保金占合同金額的3%，一般約定項目驗收后兩年收回。項目結束后，施工人員撤場。如遇項目管理人員離職，則項目質保金無人組織清收。企業應訂立清欠制度，將質保金列入資金管理的重點，通過財務對應收賬款的動態實時統計，將質保金責任到經營管理人員，到期時作回收提醒，如果項目管理者變更要及時做清欠責任人變更，防止企業老賬不及時清收，根據項目特點預先做質保金回收計劃和突發應變的組合。

（四）完善施工管理制度，防止資產浪費

中小建筑施工企業的管理經驗差，無系統的管理培訓，企業應建立項目管理制度，向大型建筑企業學習，結合自身的企業特點，建立自己的一套管理制度和培訓內容。中小型建筑業規模小，更易于管理，項目總監要做好培訓內容，結合施工管理制度，對其上崗的項目組施工班組人員做崗前培訓，制度宣貫，將資金管理、資產管理與項目施工管理制度講解并執行;要強化項目施工負責人專業素質，對施工過程中的材料采購提報要減少偏差、降低消耗，對施工項目上施工設備、器具、辦公設施等要在冊登記、年度盤點，做到固定資產不丟失、少損毀，節約購置資產的資金支出;將項目資產損耗、成本節約掛鉤二次經營利潤，建立獎罰機制，防止資產資金浪費。

（五）建立全面預算管理，資金計劃有效實施

1. 合理制定資金計劃

以財務管理為中心制定資金計劃，資金預算是全面預算管理中的主線。企業需在每年年初在公司經營決策下，根據上年的經營指標做資金計劃，計劃應詳盡、科學、合理，全面考慮公司經營目標所需資金量，詳細計算現金流入中主營收入、其他業務收入，現金流出中項目成本支出、管理費用支出、固定資產投資等各項支出金額，對主營業務外其他投資的用款額度、籌措資金的方式、應對緊急事件的資金儲備等，做詳細預算分析;資金計劃制定好后將目標分解，建立資金預算，資金預算做進全面預算管理中，嚴格按照預算執行資金審批，過程中調整偏差，不使其流于形式。例如本人所在企業2021年面對上面所述資金危機中，在下一年的資金計劃中，預留出部分應對壞賬的資本金，將此備用資金做了一款取款靈活的高于儲蓄利率的理財產品，取得投資收益。當企業其中一個項目受甲方資金斷流，不能正常回款的情況下，收回理財產品，啟用到日常經營中，彌補資金計劃中工程款壞賬形成的資金緊張。并需求銀行幫助，做小微企業信用貸款，貸款年利率4.5%，低于商業貸款，減少了財務費用。在資金計劃中，將主營業務外的投資計劃，按照年度資金流收支，資金無盈余，則減少投資，做到投資籌資張弛有度，企業適度發展。

2. 資金計劃落地實施

資金計劃應有效實施，落地是關鍵，企業資金計劃推行時，需得到管理層高度重視，在公司高層推動下，資金計劃月度申報時，采用自下而上的填報形式，各項目各部門填報、財務匯總，匯總的收支與年初預算管理中的資金計劃比對調整，形成最終月度收支計劃，審批過程嚴格按照資金計劃執行，使其不流于形式，企業資金管控結合，收支有度。資金計劃在全面預算管理中做到事前預算詳盡、事中調整管控、事后資金有保障的目的。

五、結語

面對建筑施工業的特殊性，要結合中小建筑業自身的實際情形，建立資金管控體系，高效使用資金，使企業增收節支、降本增效，提高市場競爭力，為中小建筑施工企業經營管理決策助力，才能使中小型建筑企業逐步發展壯大。任何規模的企業都應把資金管理作為管理的重點，通過資本配置與使用實現企業財務價值。資金管理好，企業才能得以良好發展，最終實現短期利潤增加，長期資本增長，才能實現企業戰略目標，充分體現企業價值。

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（作者單位：北京宸通建設有限公司）