企業財務內控中存在的問題及改進措施

孫菡（秦皇島發電有限責任公司，河北 秦皇島 066003）

0 引言

財務是企業的核心管理部門，其重要性無需多言。評價企業管理水平的一個重要指標就是其能否制定健全、完善的財務內部控制制度和監督機制，這對改善企業生產經營水平有著十分重要的現實意義。

財務內部控制就是企業為了更好地完成發展戰略，保證會計信息和資金鏈的安全穩定，保質保量完成企業經營活動，而在企業內部開展的調整、控制和自我約束的方法、制度等。如何有效構建更加科學合理的財務內控管理機制，促進企業經濟效益和社會效益雙提升，已經成為新形勢下企業必須解決的問題。企業高層管理人員在指定相應內控管理措施時，首先要遵照會計準則，其次要結合自身實際發展情況，制定適合自己的財務內部控制管理制度。

1 企業財務內控管理的要素及作用

根據相關規范的要求，企業財務內控應具備以下5個要素。

（1）內部環境。企業建立與實施內部控制的基礎，主要包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計機制、人力資源政策、企業文化等。

（2）風險評估。實施內部控制的重要環節，主要包括目標設定、風險識別、風險分析和風險應對。

（3）控制活動。實施內部控制的具體方式，常見控制措施有不相容崗位分離控制、授權審批控制、預算控制、運營分析控制、績效考評控制等。

（4）信息與溝通。實施內部控制的重要條件，主要包括信息質量、溝通制度、信息系統、反舞弊機制等。

（5）內部監督。實施內部控制的重要保證，主要方式包括日常監督和專項監督。

2 企業內控管理存在的問題

2.1 企業負責人未引起重視，工作人員專業技能水平不高

當前，一些企業仍存在“一支筆”“一言堂”等高層領導權利過度集中的情況，缺乏權力制衡，領導者關注的重點大多在生產和市場方面，對財務內控監督的重視程度遠遠不夠。同時，由于沒有認識到財務內控管理的重要作用，領導者并未將財務工作和內控工作融合在一起，片面地認為財務內控管理只是財務部門工作，忽視了內控對財務管理的監督和指導作用；另外，部門間溝通不暢或各自為政，只關注本部門的小利益，一些企業高層領導沒有站在全局的角度統籌協調，再加上基層財務人員專業技能水平不足，不能以高度的敬業精神和獨到的專業眼光來發現和解決問題，造成內控制度只是停留在紙面上。

2.2 缺乏符合實際的內控制度，內控措施流于形式

有些企業在制定內控制度時，沒有從自身戰略發展目標出發，盲目制定內控制度，或者缺乏清晰明確的內控規范和配套的治理辦法，員工崗位職責劃分不清，這些都在一定程度上阻礙了財務內控管理水平的落地實施，使其成為華而不實的空中樓閣，不能發揮出理想的監督效果。同時，一些企業的內控監督機制、績效管理機制和內部審計等工作缺乏獨立性，這些制度上的漏洞使得財務內控管理操作不嚴謹，信息溝通渠道不暢，缺乏相應的風險評估體系等，這些都不利于構建科學嚴謹的財務內控管理體系。還有一些企業的內控制度不符合長期發展戰略目標，內控制度的制定缺乏全面性和前瞻性，這樣的情況容易導致管理者過分注重短期經營目標，忽視對企業整體戰略規劃造成的不利影響。

2.3 沒有充分發揮內外部審計的作用

內部審計是實現企業財務內控監督的重要措施和手段。內部審計的重點是有效監督和把控企業的各項財務活動，規范企業經濟活動，有效提升企業財務管理效率。然而，一些企業的內部審計形同虛設，連開展獨立審計都不能實現，或組織結構不完善造成內部審計缺位，這些弊端給企業經營造成嚴重的后果。外部審計主要是政府職能部門（或委托專業機構）開展的監督，而有些外部監管沒有做到客觀公正，造成檢查效果存在嚴重失真，大大降低了財務內控監督應起到的效果。

3 加強企業財務內控管理的措施

3.1 企業管理者要提高認識

企業如果想在市場經濟環境下得到迅猛發展，提高管理者對財務內控管理工作的重視程度至關重要，只有高層管理者在思想上重視企業財務內控管理制度建設，真正認識到財務內控管理既是企業經營管理中不可忽視的一個環節，也是提升財務管理水平的核心措施，只有這樣，企業的資源才能得到優化配置和組合，內控管理制度才能得到貫徹落實，經營才能步入正軌。同時，企業要在普通工作人員、管理層、制度及信息化方面聯合開展內控，將各部門整合為一個完整的工作體系，這樣才能更好地開展企業財務內控管理工作。

3.2 財務人員提升專業技能和素養并確保其獨立性

企業要注重提升財務人員的專業技能，每年定期開展專業類培訓，積極參加相關部門開展的培訓課程，及時了解行業動態，掌握國家財經、稅務的最新政策和法規，緊跟國家政策調整內控措施中不完善的部分，合理運用優惠政策為自身爭取到利益最大化。同時，提升財務人員的情商素養也有利于營造和諧愉悅的工作環境，讓員工在身心健康的環境中確保工作得以順利開展。

強化財務內控要確保企業財務人員的獨立性，例如，企業運營過程中的各項費用的使用權和監督權要分開管理，這樣可以有效規避費用管理及核算過程中容易出現的弊端，不斷提高企業會計信息質量。通過增強企業財務人員職責的獨立性，可以有效減少企業非必須的資源損耗，將浪費情況降至最低。

3.3 建立健全企業內控組織機構和制度

對企業而言，只有建立合理嚴密的內部組織結構和完善的財務內控管理制度，才能有利于財務內控管理工作的順利開展，才能改變原有的思維模式，規范財務內控管理工作流程。從一些企業發展狀況來看，雖然一些企業建立了財務內控監督機制，但是深度和實用性不足，制度建設未能跟上業務發展的腳步，甚至存在權責不明等情況，因此企業董事會等職能機構要明確建立內控管理行為規范，清晰劃分工作范圍和崗位職責，建立健全內部監督審計制度，聘用專業的審計人員開展工作，以績效管理和獎懲機制調動員工的主觀能動性，用專業眼光精準查找財務管理工作中存在的漏洞，并進一步完善財務內控管理工作的各項細則。同時，要廣泛發動員工全員參與，各部門間既要彼此監督也要相互制衡，增加工作透明度，有助于更好地幫助員工反思工作中存在的不足，通過充分得當的交流溝通及時有效地解決問題。進一步完善企業財務責權管理制度，將財務工作流程進行充分地打磨再造和詳細規范，對各項工作都有明確的說明和監督，全面落實崗位責任制和領導負責制，規范管理財務內控管理監督工作，提升企業財務管理效率。

在現代企業管理方式中，牽制機制發揮出了越來越大的作用，例如，部門間的牽制、工作環節間的牽制、員工與員工職責范圍之間的牽制等，都可以幫助企業有效降低風險。牽制機制可以防止因部門決策失誤給企業造成重大損失，也可以規避部門暗箱操作不被發現，最大限度地防止不必要的損失，尤其針對國有企業重大投資活動，各部門對企業大額資金的審批和運行情況要及時定位和優化，只有各部門相互監督、相互配合，才能保證資金的安全運營，避免出現重大紕漏，保障企業資產安全。

3.4 完善內控管理體系和措施

財務內控管理體系在整個企業運營體系中并不是孤立存在的，它是連接管理行為和控制行為的綜合體，同時它貫穿企業經營的全過程，同其他各項運營行為有千絲萬縷的聯系，好的財務內控管理體系可以及時、準確地發現企業經營過程中的偏差和疏漏，提示管理者及時糾偏或調整，保障經營活動正常開展。因此，保證財務內控管理制度穩定運行的前提是構建完善的內部控制體系，正確處理好財務內控管理和企業經濟效益之間的關系，把提升企業經濟效益和經營水平作為建設財務內控管理制度的重要目標，充分為財務內控管理制度建設提供重要保證。企業應重視優化改進財務內控流程，根據自身經營戰略發展目標，結合實際生產規模，同時綜合考慮風險管理等因素，在此基礎上制定企業財務內控管理的基本目標和內控的各個要點。有條件的企業還要建立內部控制預警系統和風險防御機制，這些系統的建立可以及時提示資金超預算、出現財務風險等情況，隨時隨地掌握財務情況，完善的財務內控預警系統還可以輔助風險防御，使職責牽制機制順利進行。

從企業內部視角來看，內部審計工作的監督作用要進一步挖掘，確保財務信息的真實性、準確性和完整性。企業可以評估自身發展狀況考慮引進全過程控制，尤其對于重點項目和重點環節要開展全面的財務監督，避免違規操作甚至不合法操作給企業帶來不可估量的風險。

有條件的企業內部控制可以適當采取適度放權的工作思路，通過定期和不定期相結合的獨立性檢查方式，使企業的機構設置、部門及崗位職責三者間成為相互制約的關系，這樣才能切實發揮企業內控的管理作用，同時可以確保企業財務內控管理的公開性和公正性。

3.5 完善企業信息化建設

例如，很多企業被應收賬款回收不及時、回收率低等問題困擾，對此，建議企業完善信息化建設，建立客戶信用等級數據庫，通過詳盡的財務分析和風險評估，甄選出信用優良的客戶，慎重選擇一些有惡意欠款行為的客戶，這樣可以最大限度地幫助企業優化遴選客戶，降低壞賬率，規避財務風險。

3.6 將內控措施落地實施效果與績效考核掛鉤

首先，企業在日常工作中要強化對預算的全面控制，通過對預算計劃、執行、分析等全過程進行管理和控制，促使企業采用更加科學、合理、全面的財務預算來真實有效地反映企業的運營目標，同時對預算執行進度實時監控，定期核查預算執行結果，準確了解各項指標完成情況。其次，注意落實內控責任制，要想強化企業內部控制就需要建立完善的內控管理責任制，為企業財務內控工作的開展營造良好的氛圍，要落實和執行好內控工作，不斷提高企業財務人員內控意識，清楚自己的崗位職責。與此同時，企業要制定嚴謹的考核評價標準和合理的獎懲機制，嚴格考察員工的工作能力和工作態度，公正約束員工行為，對違反內控制度的行為堅決追究經濟責任和領導責任，促使內控責任制發揮出應有的效果。

企業一方面要將財務內控管理的事前、事中、事后密切整合，實現分段管理和統一經營相融合，這樣可以有效提高內控管理效果，做到有的放矢；另一方面要將對相關人員的績效考核嵌入企業經營考核指標之中，尤其是將企業高層實現年度經營預算目標和內控管理成效連結在一起，直接與薪酬體系掛鉤，對其他財務及內審人員則設定準確率、及時率、完成率等相應的考核指標，明確獎懲機制并嚴格執行，這樣才能更好地激勵和鞭策各級工作人員的主觀能動性和工作責任心，提高工作效率。

4 結語

在實踐工作中，精準的財務內控能夠為企業運營成本的精細化核算提供不可忽視的幫助，它能夠有效地發現經營過程中面臨的市場風險和自身風險，減少試錯成本，幫助企業分析外部競爭市場，根據自身發展階段和需求制定穩妥適當的經營策略，使企業經濟效益和社會效益最大化，提升企業價值，使企業在市場競爭中立于不敗之地。因此，工作中加強財務內控管理體系的理論研究和實踐操作，在現實層面是非常有必要的。

對于大型國企來說，要想提升內控水平，要做到結合時代發展需求，不斷完善內控制度，不斷提升其完整性和嚴謹性，同時注重將制度真正落實到實際工作中，真正能夠提高企業內部控制管理工作的水平，幫助國企提升經濟效益。此外，大型國企還要建立完善嚴謹的內控監督機制，合理優化內控管理體系，并落實到具體工作中去，盡量避免國企運營期間出現財務風險。最后，國企要按規定的標準定期開展財務控制管理評估工作，盡量減少財務風險事件發生的概率。