高校內(nèi)部控制信息化建設(shè)優(yōu)化路徑研究
——以高校Z 為例

徐愛(ài)蘭，何元鈺，彭滿如，劉漢森

（中南大學(xué) 計(jì)劃財(cái)務(wù)處，長(zhǎng)沙 410000）

0 引言

2012 年至2016 年，財(cái)政部發(fā)布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)〔2012〕21 號(hào)）、《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》（財(cái)會(huì)〔2015〕24 號(hào)）等政策文件，教育部發(fā)布了《教育部直屬高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制指南（試行）》等政策文件，這些政策文件都要求建立健全高校內(nèi)部控制制度，完善高校內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)應(yīng)用，規(guī)范高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，加強(qiáng)高校的經(jīng)濟(jì)管理，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)管理制度，加強(qiáng)預(yù)算管理、成本核算與控制、財(cái)務(wù)監(jiān)管和運(yùn)行監(jiān)督，有效利用人力、物力、財(cái)力等資源，提高財(cái)務(wù)管理效率、降低成本。上述政策文件的制定和貫徹實(shí)施為建立以預(yù)算管理為主線、以資金管控為核心、以財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化為重要保障手段的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)提供了政策支持和理論依據(jù)。

隨著新政府會(huì)計(jì)制度的實(shí)施，高校財(cái)務(wù)工作量和工作難度不斷增加，在數(shù)據(jù)一體化時(shí)代，高校財(cái)務(wù)信息化水平與師生需求仍有較大差距。為滿足高校日益增長(zhǎng)的工作和管理需求，實(shí)現(xiàn)從會(huì)計(jì)核算向內(nèi)控管理、資金監(jiān)管向決策支撐的轉(zhuǎn)變，構(gòu)建好基于內(nèi)部控制要求的全流程電子化、智能化高校財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)顯得尤為重要。內(nèi)部控制本身是一種組織、計(jì)劃和程序，需要依托信息化手段發(fā)揮作用。高校需要借助更為先進(jìn)的現(xiàn)代信息系統(tǒng)，確定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制的主要流程和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，減少人為因素的干擾，提升工作效率，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程監(jiān)管。高校建立和完善一套符合學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)持續(xù)發(fā)展要求、與預(yù)期發(fā)展能力相匹配的內(nèi)部控制制度，是提高預(yù)算資金使用效率和資源利用效率、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的重要保障機(jī)制。內(nèi)部控制信息化建設(shè)既有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的信息化建設(shè)，也有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)與其他業(yè)務(wù)活動(dòng)的數(shù)據(jù)互通與共享，涉及提升校園智能化水平、探索新型教學(xué)形式、創(chuàng)新教育服務(wù)業(yè)態(tài)、推進(jìn)教育治理方式變革4 個(gè)方面。同時(shí)，高校的信息化建設(shè)缺乏整體設(shè)計(jì)和布局，內(nèi)部各職能部門(mén)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)大多只考慮自身業(yè)務(wù)需求，各自為政，缺乏協(xié)同管理的部門(mén)合作意識(shí)，“信息孤島”問(wèn)題突出。

加強(qiáng)內(nèi)部控制有助于提高財(cái)務(wù)管理信息化質(zhì)量，財(cái)務(wù)管理信息化質(zhì)量的提高又將促進(jìn)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。財(cái)務(wù)信息化建設(shè)與內(nèi)部控制建設(shè)相輔相成。為了更好地推動(dòng)高校財(cái)務(wù)信息化建設(shè)、防控大數(shù)據(jù)時(shí)代信息系統(tǒng)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)揮信息系統(tǒng)的作用，高校必須要同時(shí)做好內(nèi)部控制與信息化建設(shè)工作。

1 基于內(nèi)部控制的高校Z 財(cái)務(wù)信息化建設(shè)現(xiàn)狀

高校構(gòu)建內(nèi)部控制體系能夠有效地監(jiān)督學(xué)校業(yè)務(wù)流程的運(yùn)行情況，是高校提升內(nèi)部控制水平、防范應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范權(quán)力運(yùn)行的重要手段，從而有助于高校實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

高校Z 基于內(nèi)部控制的要求，依托于財(cái)務(wù)內(nèi)網(wǎng)和校園局域網(wǎng)搭建了高校財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)一運(yùn)維、共享、全面核算的目標(biāo)。該財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)為全校師生提供了優(yōu)質(zhì)的財(cái)務(wù)管理服務(wù)，但仍存在許多問(wèn)題。

高校Z 在學(xué)生收費(fèi)、差旅出行、零星物資采購(gòu)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的信息技術(shù)應(yīng)用方面仍存在很多不足，如經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息碎片化管理，共享機(jī)制不健全，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行信息化程度不高，內(nèi)部管理制度、流程、開(kāi)支范圍等未能在現(xiàn)有的信息系統(tǒng)中完整地予以體現(xiàn)，要解決學(xué)校內(nèi)部管理存在的種種問(wèn)題，高校Z 就要不斷提高管理水平，做到全面規(guī)范財(cái)務(wù)管理。信息系統(tǒng)的運(yùn)用能實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)“事前規(guī)劃、事中控制、事后評(píng)價(jià)”的全過(guò)程管理，提高經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的準(zhǔn)確性、完整性、合規(guī)性和合理性，能讓學(xué)校管理者有效監(jiān)督控制學(xué)校管理活動(dòng)的各項(xiàng)收支。

目前，高校Z 財(cái)務(wù)系統(tǒng)與其他部門(mén)各模塊業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間仍各自獨(dú)立運(yùn)行，暫未實(shí)現(xiàn)互聯(lián)互通，難以實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)集成和數(shù)據(jù)共享，信息管理碎片化，具體問(wèn)題如下。

1.1 基于內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)管理信息化水平亟待提高

高校Z 的財(cái)務(wù)信息化建設(shè)在校領(lǐng)導(dǎo)的重視下，歷經(jīng)20 多年從“會(huì)計(jì)電算化”發(fā)展到“財(cái)務(wù)信息化”，已經(jīng)初步建立功能相對(duì)齊全的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。該系統(tǒng)具備網(wǎng)上預(yù)約報(bào)賬、信息在線查詢、領(lǐng)導(dǎo)決策支持等多方面功能，并開(kāi)始嘗試借助大數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)抓取等技術(shù)向更加智能化的服務(wù)方向發(fā)展。高校Z 整體工作效率、師生滿意度有了很大提高，但各流程環(huán)節(jié)、學(xué)校各部門(mén)之間的信息系統(tǒng)仍然相互獨(dú)立，“數(shù)據(jù)孤島”問(wèn)題仍未解決，未能真正建成高效且符合內(nèi)部控制要求的信息化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。

1.2 與學(xué)校各系統(tǒng)對(duì)接存在問(wèn)題

高校Z 各業(yè)務(wù)部門(mén)基于自身業(yè)務(wù)需求與管理需求都各自擁有獨(dú)立的系統(tǒng)，這些系統(tǒng)在運(yùn)行環(huán)境、數(shù)據(jù)存放格式、數(shù)據(jù)讀取方式等方面各有不同。財(cái)務(wù)系統(tǒng)與相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)的系統(tǒng)不是由同一個(gè)軟件供應(yīng)商開(kāi)發(fā)的，各系統(tǒng)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)缺乏統(tǒng)一規(guī)范，缺少可對(duì)接的字段，很難進(jìn)行深層度的對(duì)接，從而造成業(yè)務(wù)協(xié)同程度低，影響學(xué)校職工工作效率。

因此，在新的政策形勢(shì)下，為適應(yīng)國(guó)家對(duì)高校的管理要求，高校Z 建立以預(yù)算管理為主線、以資金管控為核心、以財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化為保障的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行內(nèi)控管理模式，無(wú)疑是提高自身管理能力的有效手段。搭建符合內(nèi)部控制要求的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)是響應(yīng)政府號(hào)召必須采取的手段，也是高校自身發(fā)展的客觀需要。學(xué)校管理者只有通過(guò)真實(shí)、有效的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，才能清楚地知道“錢(qián)從哪里來(lái)，錢(qián)到了哪里去，錢(qián)用得是否合規(guī)”，否則規(guī)范化、精細(xì)化的財(cái)務(wù)管理將無(wú)法實(shí)現(xiàn)。將內(nèi)部控制要求合理地嵌入財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)中是高校Z 財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的下一步目標(biāo)。

2 高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)優(yōu)化路徑

建立會(huì)計(jì)監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督相結(jié)合的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)督的根本保證。進(jìn)一步拓寬財(cái)務(wù)監(jiān)督范圍，從單一的經(jīng)費(fèi)管理監(jiān)督擴(kuò)展到資產(chǎn)物資管理監(jiān)督，對(duì)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面監(jiān)督，使高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行處在全程監(jiān)督中。改革財(cái)務(wù)監(jiān)督方法，高校財(cái)務(wù)需由事后監(jiān)督向事前審核、事中監(jiān)控、事后檢查的全方位監(jiān)督轉(zhuǎn)變，形成多環(huán)節(jié)、全過(guò)程的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理格局，提高監(jiān)督的科學(xué)性和時(shí)效性。如何借助信息技術(shù)不斷完善內(nèi)部控制體系建設(shè)，將內(nèi)部控制要求嵌入財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，減少人為因素對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響是一個(gè)值得研究的課題。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)是將各類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)嵌入財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的程序化、常態(tài)化，減少人為因素對(duì)內(nèi)控執(zhí)行的影響，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息的共享和業(yè)務(wù)過(guò)程的信息化管理，并通過(guò)統(tǒng)計(jì)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的信息，為管理決策提供支持，提高工作效率。

圍繞高校內(nèi)部控制進(jìn)行信息化建設(shè)存在很多共性問(wèn)題，從深化“放管服”改革、推動(dòng)信息化建設(shè)方面提出高校內(nèi)部控制信息化建設(shè)的優(yōu)化路徑，助力我國(guó)高等教育事業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)，將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)流程、業(yè)務(wù)規(guī)則嵌入信息系統(tǒng)控制流程，從而實(shí)現(xiàn)事前控制、事中控制、事后審核。筆者具體從學(xué)生收費(fèi)、差旅出行類(lèi)、預(yù)算申報(bào)類(lèi)、零星物品采購(gòu)類(lèi)、網(wǎng)上支付類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制信息化建設(shè)優(yōu)化措施入手，探索如何通過(guò)信息化手段優(yōu)化高校內(nèi)部控制路徑。

2.1 學(xué)生收費(fèi)內(nèi)部控制流程信息化

隨著高校學(xué)生數(shù)量的日益增長(zhǎng)，學(xué)生學(xué)籍異動(dòng)種類(lèi)多且學(xué)籍異動(dòng)頻繁，學(xué)生的收費(fèi)管理工作復(fù)雜且煩瑣。為實(shí)現(xiàn)學(xué)生收費(fèi)內(nèi)部控制流程信息化，面向全校師生的網(wǎng)上繳費(fèi)平臺(tái)與財(cái)務(wù)內(nèi)部的學(xué)生收費(fèi)管理系統(tǒng)需要協(xié)同合作，實(shí)現(xiàn)在校師生繳費(fèi)、收費(fèi)、管理的全流程電子化。將學(xué)生收費(fèi)管理系統(tǒng)與業(yè)務(wù)部門(mén)（研究生院、本科生院）的教務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)接，可以實(shí)現(xiàn)學(xué)生收費(fèi)業(yè)務(wù)的全流程電子化、規(guī)范化。

學(xué)生收費(fèi)平臺(tái)將所有學(xué)生收費(fèi)管理歸集于統(tǒng)一平臺(tái)，可以減少財(cái)務(wù)工作量，并能高效、科學(xué)地進(jìn)行收費(fèi)管理。學(xué)生收費(fèi)平臺(tái)用于收取學(xué)生費(fèi)用的處理和信息統(tǒng)計(jì)，并為收費(fèi)后的管理、查詢、統(tǒng)計(jì)、欠款催繳等問(wèn)題提供全面的解決方案。

為實(shí)現(xiàn)學(xué)生收費(fèi)內(nèi)部控制流程信息化，重點(diǎn)在于實(shí)現(xiàn)學(xué)生收費(fèi)系統(tǒng)與本科生、研究生教務(wù)管理系統(tǒng)的對(duì)接，實(shí)現(xiàn)本科生、研究生院業(yè)務(wù)系統(tǒng)和學(xué)生收費(fèi)平臺(tái)的互聯(lián)互通，實(shí)現(xiàn)學(xué)生身份信息、教務(wù)學(xué)籍管理信息和學(xué)生繳費(fèi)信息的全面共享，以滿足學(xué)校內(nèi)部控制體系對(duì)學(xué)生收費(fèi)管理工作的各項(xiàng)要求。

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，數(shù)據(jù)資源非常重要，對(duì)于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)而言，數(shù)據(jù)的安全性和個(gè)人隱私問(wèn)題更加重要。在數(shù)據(jù)交換過(guò)程中，如何保障數(shù)據(jù)安全也成了一個(gè)值得研究的問(wèn)題。

如圖1 所示，筆者設(shè)計(jì)的數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)對(duì)接模型包含3個(gè)部分：一個(gè)數(shù)據(jù)擁有者，一個(gè)數(shù)據(jù)“中間站”，多個(gè)數(shù)據(jù)使用者。數(shù)據(jù)擁有者的主要任務(wù)是對(duì)自己的數(shù)據(jù)進(jìn)行加密，并在加密的數(shù)據(jù)上生成索引。數(shù)據(jù)使用者是對(duì)特定范圍的一些數(shù)據(jù)感興趣的群體。經(jīng)過(guò)授權(quán)的數(shù)據(jù)使用者主要任務(wù)包括加密他們的查詢請(qǐng)求并將其發(fā)送到數(shù)據(jù)“中間站”，以及使用從數(shù)據(jù)擁有者處獲得的密鑰進(jìn)行解密來(lái)接收加密數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)“中間站”的作用是為數(shù)據(jù)擁有者提供存儲(chǔ)服務(wù)，并根據(jù)數(shù)據(jù)擁有者上傳的索引來(lái)處理數(shù)據(jù)使用者的查詢請(qǐng)求，將符合查詢要求的結(jié)果返回給相應(yīng)的數(shù)據(jù)使用者。將該系統(tǒng)模型嵌入財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)后，能在保證數(shù)據(jù)交互的基礎(chǔ)上保護(hù)用戶的個(gè)人隱私信息安全，因此該系統(tǒng)具有重要的實(shí)踐應(yīng)用價(jià)值。

圖1 數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)對(duì)接模型

高校的信息與網(wǎng)絡(luò)中心作為可信的數(shù)據(jù)“中間站”，在此對(duì)接模型中起到了至關(guān)重要的作用，擁有可信安全的數(shù)據(jù)“中間站”后，將省去對(duì)海量數(shù)據(jù)進(jìn)行加密與解密的時(shí)間，大大提高作為數(shù)據(jù)擁有者的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)與作為數(shù)據(jù)使用者的業(yè)務(wù)系統(tǒng)的工作效率，能更高效、科學(xué)地管理學(xué)生的費(fèi)用收繳問(wèn)題。

學(xué)生收費(fèi)平臺(tái)應(yīng)主要包括學(xué)生的學(xué)費(fèi)收繳、住宿費(fèi)收繳和其他代收費(fèi)方面的功能。

2.1.1 學(xué)費(fèi)收繳功能

學(xué)生收費(fèi)平臺(tái)應(yīng)具備學(xué)費(fèi)的收費(fèi)、退費(fèi)和減免功能，并分別生成收費(fèi)單、退費(fèi)單和減免單，應(yīng)支持POS機(jī)刷卡和掃描二維碼收費(fèi)，支持銀行批扣，并生成收費(fèi)單。此外，該平臺(tái)應(yīng)具備生源地貸款和銀行貸款收費(fèi)功能，并生成收費(fèi)單；允許每年度學(xué)費(fèi)有多交的情況，且不需要轉(zhuǎn)入暫存或其他年度；實(shí)現(xiàn)紙質(zhì)票據(jù)的單張和批量打??；實(shí)現(xiàn)學(xué)費(fèi)收費(fèi)、退費(fèi)和減免的復(fù)核，并生成復(fù)核單；具備生成學(xué)生代碼功能，可查看并修改學(xué)生各類(lèi)信息；具備生成各種收費(fèi)和欠費(fèi)的統(tǒng)計(jì)報(bào)表的功能。

2.1.2 住宿費(fèi)收費(fèi)功能

學(xué)生收費(fèi)平臺(tái)應(yīng)包含設(shè)置學(xué)校宿舍樓棟代碼功能，可添加、刪除、修改學(xué)校宿舍樓棟信息；具備住宿費(fèi)設(shè)置功能，可指定管理住宿費(fèi)的業(yè)務(wù)部門(mén)、業(yè)務(wù)管理員進(jìn)行管理學(xué)校宿舍樓宿費(fèi)設(shè)置；實(shí)現(xiàn)學(xué)生住宿信息由業(yè)務(wù)部門(mén)導(dǎo)入和管理，并且學(xué)生住宿費(fèi)的應(yīng)收款由平臺(tái)自動(dòng)生成與更新；實(shí)現(xiàn)學(xué)生入住、更換宿舍、退宿等宿舍管理業(yè)務(wù)辦理，并同時(shí)修改學(xué)生住宿費(fèi)的應(yīng)收款；具備住宿費(fèi)的收費(fèi)、退費(fèi)和減免功能，并分別生成收費(fèi)單、退費(fèi)單和減免單，支持POS 機(jī)刷卡和掃描二維碼收費(fèi)；允許每年度住宿費(fèi)有多交的情形，不需要轉(zhuǎn)入暫存或其他年度；具備生成各種收費(fèi)和欠費(fèi)統(tǒng)計(jì)報(bào)表的功能。

2.1.3 代收費(fèi)功能

學(xué)生收費(fèi)平臺(tái)應(yīng)包含代收費(fèi)設(shè)置功能，可指定代收費(fèi)的業(yè)務(wù)部門(mén)、業(yè)務(wù)管理員來(lái)設(shè)置；實(shí)現(xiàn)代收費(fèi)的人員信息由業(yè)務(wù)部門(mén)導(dǎo)入和管理，并且代收費(fèi)的應(yīng)收款由平臺(tái)自動(dòng)生成與更新；自動(dòng)生成各種收費(fèi)和欠費(fèi)的統(tǒng)計(jì)報(bào)表。

學(xué)生收費(fèi)平臺(tái)與本科生、研究生教務(wù)管理系統(tǒng)對(duì)接接口涉及的主要功能應(yīng)包括：本科生教務(wù)管理系統(tǒng)、研究生教務(wù)管理系統(tǒng)，以及將本科生和研究生新生的各項(xiàng)信息和收費(fèi)（學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)及其他待繳費(fèi)）標(biāo)準(zhǔn)傳輸?shù)街虚g數(shù)據(jù)庫(kù)，由學(xué)生收費(fèi)平臺(tái)生成收繳記錄。

本科生教務(wù)管理系統(tǒng)、研究生教務(wù)管理系統(tǒng)將本科生和研究生的身份、教務(wù)、學(xué)籍異動(dòng)信息及時(shí)更新。學(xué)生收費(fèi)平臺(tái)及時(shí)將本科生、研究生收費(fèi)（學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)及其他待繳費(fèi)）的繳費(fèi)情況傳輸?shù)浇涌谥虚g數(shù)據(jù)庫(kù)，與本科生教務(wù)管理系統(tǒng)、研究生教務(wù)管理系統(tǒng)共享。

2.2 差旅出行類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制信息化

為解決差旅出行類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制問(wèn)題，高校應(yīng)搭建差旅服務(wù)平臺(tái)，通過(guò)將高校的差旅服務(wù)平臺(tái)與職工職級(jí)相對(duì)接，將不同職工職級(jí)所對(duì)應(yīng)的差旅出行標(biāo)準(zhǔn)事前輸入系統(tǒng)，增加事前申請(qǐng)事項(xiàng)，把出差相關(guān)事項(xiàng)都做好明確規(guī)定，從而實(shí)現(xiàn)差旅出行類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前內(nèi)部控制。

行程結(jié)束后，高校財(cái)務(wù)處會(huì)計(jì)人員可在差旅服務(wù)后臺(tái)審核行程已經(jīng)結(jié)束的行程報(bào)銷(xiāo)申請(qǐng)，并根據(jù)實(shí)際情況修改可報(bào)銷(xiāo)金額和補(bǔ)助等內(nèi)容。審核完后，會(huì)計(jì)人員打印出報(bào)銷(xiāo)預(yù)約單、電子發(fā)票（如有）和會(huì)議通知等輔助材料，將預(yù)約單號(hào)輸入至報(bào)賬系統(tǒng)直接生成報(bào)銷(xiāo)憑證。同一筆差旅費(fèi)中的交通費(fèi)、住宿費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)和補(bǔ)助均可體現(xiàn)在同一個(gè)憑證里；標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)事項(xiàng)無(wú)須事后審批，也不用再提交任何紙質(zhì)預(yù)約單之類(lèi)的報(bào)銷(xiāo)材料，全程線上報(bào)銷(xiāo)（見(jiàn)圖2）。

圖2 出差人操作流程

差旅出行類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部流程信息化有效解決了全校師生出行（出差辦事，學(xué)習(xí)調(diào)研，參加培訓(xùn)、國(guó)際學(xué)術(shù)交流或?qū)W術(shù)會(huì)議等各種活動(dòng)）、報(bào)賬（交通費(fèi)、住宿費(fèi)、補(bǔ)貼）等問(wèn)題。一鍵式購(gòu)票、報(bào)銷(xiāo)、申請(qǐng)補(bǔ)助大大節(jié)約了師生辦理相關(guān)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的時(shí)間，具有自動(dòng)生成行程單、無(wú)須手動(dòng)貼票、商旅平臺(tái)墊付、靈活支付方式等優(yōu)勢(shì)。差旅服務(wù)平臺(tái)可與網(wǎng)上報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)無(wú)縫對(duì)接，網(wǎng)上自助申報(bào)補(bǔ)助，教師無(wú)須再來(lái)財(cái)務(wù)處，實(shí)現(xiàn)差旅從出行到報(bào)銷(xiāo)全面信息化，自動(dòng)化；師生只需憑借身份證與手機(jī)就能出行，在符合內(nèi)部控制的要求下大大簡(jiǎn)化了報(bào)賬流程和減少了財(cái)務(wù)人員的工作量。

同時(shí)，差旅服務(wù)平臺(tái)可打破信息“孤島”，全面對(duì)接賬務(wù)系統(tǒng)、網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)，內(nèi)置機(jī)票、酒店、列車(chē)實(shí)時(shí)查詢系統(tǒng)，實(shí)時(shí)比價(jià)，更簡(jiǎn)單、方便、透明；告別煩瑣的審批流程，只需一張表單，即可完成報(bào)銷(xiāo)申請(qǐng)；差旅管控自動(dòng)化實(shí)施（符合高校差旅政策，包含淡旺季管控）、自動(dòng)提醒、協(xié)助選票，從而實(shí)現(xiàn)差旅出行類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前內(nèi)部控制。

2.3 預(yù)算申報(bào)類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制信息化

基于高校預(yù)算管理的規(guī)章制度，高校應(yīng)搭建集預(yù)算申報(bào)、預(yù)算編制、撥款下達(dá)、預(yù)算執(zhí)行、執(zhí)行分析及預(yù)算績(jī)效自評(píng)于一體完整有效的預(yù)算管理系統(tǒng)。預(yù)算管理系統(tǒng)支持各預(yù)算申報(bào)項(xiàng)目及申報(bào)模板的編制，可按照業(yè)務(wù)性質(zhì)和預(yù)算內(nèi)容的不同，實(shí)現(xiàn)預(yù)算申報(bào)模板的細(xì)化管理，支持人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、專項(xiàng)預(yù)算等明細(xì)的申報(bào)，滿足主管部門(mén)和學(xué)校管理的需要；支持對(duì)經(jīng)費(fèi)管理進(jìn)行實(shí)時(shí)控制，對(duì)計(jì)劃撥款、執(zhí)行情況進(jìn)行查詢分析，可實(shí)現(xiàn)從預(yù)算編制、預(yù)算撥款到預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算結(jié)果反饋全過(guò)程的預(yù)算管理，提高預(yù)算管理的可控性和透明度，加強(qiáng)規(guī)劃、計(jì)劃與預(yù)算的結(jié)合，提高資金配置和使用效率；實(shí)現(xiàn)預(yù)算項(xiàng)目和財(cái)務(wù)項(xiàng)目之間的關(guān)聯(lián)管理，滿足預(yù)算項(xiàng)目跨年度的跟蹤、統(tǒng)計(jì)與決算需求；可實(shí)現(xiàn)多樣化、多維度的預(yù)算分析目標(biāo)。預(yù)算管理系統(tǒng)具體應(yīng)包括校內(nèi)綜合預(yù)算申報(bào)、項(xiàng)目庫(kù)管理兩項(xiàng)重要功能。

2.3.1 校內(nèi)綜合預(yù)算申報(bào)

校內(nèi)綜合預(yù)算申報(bào)主要包括基礎(chǔ)數(shù)據(jù)配置、預(yù)算申報(bào)、預(yù)算審核、預(yù)算批復(fù)、預(yù)算調(diào)整和調(diào)整后批復(fù)、預(yù)算綜合查詢、預(yù)算項(xiàng)目立項(xiàng)、預(yù)算額度申請(qǐng)、預(yù)算撥款申請(qǐng)以及預(yù)算管理端報(bào)表等功能。

2.3.2 項(xiàng)目庫(kù)管理

項(xiàng)目庫(kù)管理是從預(yù)算申報(bào)類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制的實(shí)際需求出發(fā)，充分考慮專項(xiàng)資金管理過(guò)程中不同單位、不同職能部門(mén)在整個(gè)專項(xiàng)資金生命周期中的信息需求，實(shí)現(xiàn)專項(xiàng)資金項(xiàng)目申報(bào)、審核、批復(fù)等各環(huán)節(jié)的電子化、公開(kāi)化管理，提高專項(xiàng)資金的使用效率和管理水平，實(shí)現(xiàn)預(yù)算申報(bào)類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前、事中、事后控制。

2.4 零星物品采購(gòu)類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制信息化

將零星物品采購(gòu)類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)嵌入內(nèi)部控制信息化建設(shè)，可進(jìn)一步提升高校貨物、服務(wù)采購(gòu)工作的規(guī)范化水平，提高采購(gòu)質(zhì)量和采購(gòu)效率，符合內(nèi)部控制要求。要想為采購(gòu)業(yè)務(wù)提供先進(jìn)的信息技術(shù)，為高校各單位提供高效便捷的采購(gòu)服務(wù)，高校就需要搭建物資采購(gòu)平臺(tái)。物資采購(gòu)平臺(tái)的上線可解決全校師生采購(gòu)（辦公用品、低值易耗品等）難、報(bào)銷(xiāo)難的問(wèn)題，教師只需通過(guò)采購(gòu)平臺(tái)對(duì)第三方進(jìn)行采購(gòu)，無(wú)須刷卡支付和開(kāi)票；同時(shí)應(yīng)實(shí)現(xiàn)學(xué)校財(cái)務(wù)系統(tǒng)與物資采購(gòu)平臺(tái)無(wú)縫對(duì)接，由學(xué)校和供應(yīng)商進(jìn)行統(tǒng)一結(jié)算，可大大減輕教師和財(cái)務(wù)人員的負(fù)擔(dān)；自動(dòng)生成出庫(kù)單、入庫(kù)單及采購(gòu)合同，確保采購(gòu)活動(dòng)合規(guī)，提高工作效率。

2.5 網(wǎng)上支付類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制信息化

隨著高校規(guī)模日益擴(kuò)大，高校內(nèi)部收費(fèi)項(xiàng)目也日益增多。因此，高校要積極搭建能通過(guò)二維碼、網(wǎng)頁(yè)、系統(tǒng)對(duì)接在線收取師生在校生活、學(xué)習(xí)產(chǎn)生的各種費(fèi)用的網(wǎng)上支付平臺(tái)。二維碼便捷收費(fèi)可涵蓋絕大多數(shù)校內(nèi)收費(fèi)場(chǎng)景，規(guī)范了收費(fèi)業(yè)務(wù)流程。在收費(fèi)開(kāi)始之前，高校的相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)該項(xiàng)收費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上支付類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前內(nèi)部控制。在校師生根據(jù)事前審核通過(guò)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，合法合規(guī)地進(jìn)行網(wǎng)上繳費(fèi)。

同時(shí)，網(wǎng)上支付平臺(tái)應(yīng)對(duì)接增值稅電子發(fā)票開(kāi)具系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)師生在網(wǎng)上支付平臺(tái)繳納各種費(fèi)用后都能立刻收到查詢、下載電子發(fā)票的短信、郵件。在符合收費(fèi)類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制要求的前提下，網(wǎng)上支付平臺(tái)實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)上支付、開(kāi)具發(fā)票等全流程電子化，大大節(jié)約了師生在辦理相關(guān)業(yè)務(wù)上耗費(fèi)的時(shí)間。

3 結(jié)語(yǔ)

我國(guó)信息化技術(shù)的快速發(fā)展給高校財(cái)務(wù)工作帶來(lái)了新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，同時(shí)高校計(jì)劃財(cái)務(wù)處作為高校重要的服務(wù)部門(mén)之一，其信息化建設(shè)對(duì)高校事業(yè)發(fā)展、進(jìn)一步深化“放管服”改革、從系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程上滿足內(nèi)部控制要求具有重要的意義。文章以高校Z 為例，對(duì)其高校財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)主要組成模塊進(jìn)行分析，提出應(yīng)通過(guò)借助信息技術(shù)不斷完善內(nèi)控體系建設(shè)，將內(nèi)部控制要求嵌入財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，減少人為因素對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響，以內(nèi)部控制要求為標(biāo)準(zhǔn)，搭建完善的高校財(cái)務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)，對(duì)提升師生滿意度具有重要作用。