試析國有企業經濟責任審計存在的問題及對策

翟文軍

（山東省日照市嵐山區審計局，山東 日照 276808）

在市場出現劇烈變化的背景下，我國中央審計署對國有企業的經濟責任提出了全新要求。因此，國企需要從實際情況條件入手，采取有效措施，保證運營工作能夠維持長期、穩定的基礎狀態。為實現此類目標，需要合理應用經濟責任審計工具，使責任人的權利與義務得到明確，并為后續監督管理提供重要支持。但是，在實際執行過程中，經濟責任審計往往會出現一些問題，這些問題會對實際審計效果產生不良影響。通過對問題進行分析探索，可以明確需要采取的執行策略，能夠為后續進一步探究相關概念夯實基礎條件。

一、國有企業經濟責任審計概念簡析

國有企業經濟責任審計屬于我國審計機關結合干部管理與機關申請與委托工作，按照規定基礎方案與應用措施，對國企負責人員任職期間所獲得的運營成果、籌資分配工作進行審計處理。這一審計處理流程需要判斷相關內容是否符合法律規定，同時也需要對其真實性與效益級別進行檢查。通過結合實際執行情況，經濟責任審計可以對相關活動進行科學監督并提供評價報告，因此其對于保障國有企業運營性具有重要意義。根據我國相關法律規定，國企負責人人員對于多種行為均負有直接責任，包括違反國家財經法規、直接違反法律規范、瀆職等。經濟責任審計在實施過程中，可以發揮多種重要影響作用。例如，其能夠有效規范企業會計核算活動，并利用財產清查措施，及時定位企業管控存在的風險問題，并為后續處理提供重要參考，盡可能維護企業的基本利益。同時，其能夠有效維護財經紀律規定，有利于強化直接責任監管力度。此外，經濟責任審計還可以保障國有資產的保值與增值屬性，能夠顯著降低腐敗出現概率，提高國企運營安全性。因此，可以認定國有企業經濟責任審計屬于一種重要工具，其對于運營活動的穩定性與可靠性而言具有不可替代的作用，需要給予一定程度的重視。

二、當前國有企業經濟責任審計問題探析

（一）標準存在差異

目前，國有企業在落實經濟責任審計工作的過程中，普遍存在一些負面問題。這些問題會對整體工作產生不良影響，不利于發揮經濟責任審計效果。例如，在審計過程中缺乏統一的基礎標準，整體操作性受到環境條件局限，容易產生錯漏問題。國企開展經濟責任審計活動的歷史相對較短，其對于相關內容的規定仍然存在一定程度的模糊問題，如評判標準、責任劃分方式、報告規范內容等。這些模糊問題會嚴重削弱規定的統一性，同時也會導致實際操作過程中出現偏差。在此類體系框架下，審計組織結構與人員的差異會出現較大程度的不同，容易導致責任認定產生偏離，不利于提高經濟責任審計的可靠性。同時，此類問題也容易影響責任劃分效果，如難以區分主觀、客觀類型等，可能會削弱經濟類責任量化可靠性。

（二）審計較為滯后

目前，國有企業開展經濟責任審計工作的過程中，往往采用事后審計處理措施。這種方案會導致審計目的性受到負面影響，同時也會削弱時效性特征，導致執行策略流于表面。在事后審計條件下，部分經濟直接責任人員已經處于調任或退休狀態，相關部門需要在委托模式下才能夠完成審計處理，容易導致之后問題出現。同時，事后審計會將干部任用與實際審計流程相分割，最終導致提拔與考核依據喪失合理性，不利于監督功能的正常作用。

（三）內部關系較為復雜

相對于普通社會企業，國企的內部責任隸屬關系往往存在較為復雜的特征。一部分管理人員由集團進行直接選拔，另一部分為任命式處理。除此之外，國企內部還存在管理人員兼任法人代表的現象，在經過大量改制、重組運作后，經濟責任審計活動往往面臨極為復雜的關系狀態，容易導致利益關系紊亂。同時，這一問題也會干擾審計活動的獨立性特征，相關人員可能受關系影響，在執行階段出現回避、形式化等瀆職問題，嚴重削弱經濟責任審計的可靠性與有效性。

（四）可用資源不足

在國有企業開展經濟責任審計工作的過程中，大部分任務往往由上級直接下達相關指令。部分情況下，也有可能與人事委托相關，基礎時間段存在不固定的現象，整體突發性高。同時，審計人員在執行工作的過程中存在時間資源少、任務繁重的問題，一旦人手出現缺口，便會導致調查工作出現疏漏，最終影響審計執行的可靠性。此外，還存在離任管理人員不配合的問題，容易導致審計團隊面臨不必要的風險，可能會影響實際問題的發現與處理。

三、應對國有企業經濟責任審計問題的對策研究

（一）注重審計先后控制

為解決國企開展經濟責任審計工作階段存在的主要問題，應當采取有效措施進行處理，如堅持審計先于離任原則，確保相關結果內容得到充分利用。經濟責任審計所提供的結果對于審查管理人員稱職性具有重要參考作用，若采用后審計方式，則結果的應用意義會受到嚴重影響。因此，需要將先審計后離任原則貫徹落實在實際工作中，將其提供的結果內容作為后續處理參考，如提拔或調任等。同時，組織部門在展開相關活動時，可以將人員暫時調離原有崗位，并綜合多種因素進行判斷，確保審計活動具有良好的可靠性，為后續進一步開展相關工作夯實基礎條件。

（二）完善對應程序

為降低審計流程內可能遇到的風險級別，并緩解時間資源少、任務繁重帶來的負面影響，需要制定科學審計應用程序，針對其需要處理的工作范圍、相關內容、實施方法進行規范。通過這種方式，確保審計工作能夠在理想條件下展開。例如，在審計規劃階段，應當首先開展事先調查工作，針對目標對象進行全面分析，及時收集相關資料內容。這一流程可以采取訪談手段，也可以在此之上應用科學組織管理程序，確保審計活動能夠達到理想標準，盡可能降低差錯問題初選概率，保證資料的真實性與完整性。除此之外，在設計相關審計程序的過程中，還需要結合實際情況條件進行分析，包括國有企業內部職位狀態、未來職責更替情況等。通過靈活調整相關審計程序，可以最大限度降低僵化、死板問題出現可能性，有利于完善經濟責任審計應用程序，使傳統流程下存在的疏漏問題得到解決。因此，在應對國有企業存在的經濟責任審計問題時，必須重視程序的完善性與靈活性，相關團隊可以結合過往案例或同行業經驗進行處理，確保審計程序能夠符合實際情況需求。

（三）建立可靠應用制度

在實際執行過程中，國企應當從多方面入手，確保審計活動能夠得到全面革新。例如，可以通過建立審計聯席會議制度體系的方式，及時針對相關部門存在的聯系進行綜合分析。通過建立會議制度，可以使經濟責任審計活動的信息溝通流暢性得到顯著增強，同時也可以對后續工作進行統一規劃與分工，使審計效果能夠達到理想標準。在實際工作流程內，相關部門還可以利用組織獲得的考核信息，輔助審計活動展開，及時定位存在的不良問題并分析相關處理手段。這一措施可以為紀檢部門提供重要執行參考，同時也可以有效解決審計工作存在的負面問題，對于國有企業而言具有不可忽視的正面影響。

（四）完善相關標準

通過采用經濟責任審計策略，可以使國有企業管理人員的實際工作得到科學評判?？梢哉J為，經濟責任審計的關鍵部分便是評價程序。其執行質量會直接影響結果可靠性，屬于審計落實的關鍵點。當前，國有企業普遍處于尚未落實操作明確的評價體系標準，大部分規范均屬于指導性質，對于實際工作的幫助意義不明顯。因此，為盡可能提高經濟責任審計可靠性，應當致力于建設完善的評判標準，并對應用措施進行明確，確保后續審計工作能夠在科學指導條件下進行，進一步提高實施效果，為國有企業的穩定發展夯實基礎環境。

（五）盡可能降低實務風險

為進一步強化經濟責任審計穩定性，并降低操作風險。國有企業需要采取科學措施，削弱審計失誤操作流程所面臨的負面影響因素。為實現這一目標，可以采取多種有效方案，如簽訂承諾書、及時進行思想溝通、參考過往審計資料、結合證據測算結果綜合結論等。承諾書需要針對法人代表、管理層進行設置，使他們能夠確保提供的資料具有真實性，避免存在隱瞞問題。若發現相關問題，則需要直接承擔法律責任，確保威懾性能夠得到充分發揮。審計思想溝通需要以會議形式展開，通過聽取被審人員的介紹等方式，結合財務核算方法，對內控制度進行綜合評定，保證審計操作風險能夠得到有效削減。在這一過程中，審計團隊可以結合過往應用資料，包括年度審計報告等，對相關操作流程進行靈活調整，避免重復操作引發的資源浪費問題。結合證據測算結果，可以保證被審核人員的意見得到充分重視，同時也可以取得單位認同，對于降低審計實務風險而言具有重要影響作用。

（六）明確職能與責任

經濟責任審計工作需要保證其能夠根據實際信息執行相關操作，在這一過程中，可以通過明確干部職責的方式，確保新官不理舊事的現象得到充分轉變，及時處理過往遺留問題，提高經濟責任審計的依據可靠性。在這一過程中，需要對經濟責任審計的執行范圍進行科學規劃，如領導兼任法人代表、子公司總經理、子公司干部等。通過由專業人員與機構開展審計工作，能夠最大限度降低出現問題的概率，使審計活動獲得良好的執行憑據，進一步提高活動穩定性與有效性。因此，需要從干部職責角度入手，并注重科學規劃落實范圍，確保國有企業能夠正常應用相關工具。

（七）注重審計隊伍建設

審計活動的實際執行質量與人員素養存在密切關聯，因此為解決國企經濟責任審計活動問題，需要從多角度入手，確保審計人員的素養得到科學培育，進一步提高其專業性，避免在實際執行階段出現負面問題。在這一過程中，審計團隊需要從思想層面加強對責任工作的重視，同時也需要進一步豐富個體經驗，根據職業道德規范，結合形勢需求開展審計工作。通過采取這些措施，能夠為提高審計活動質量夯實基礎條件，對于國有企業而言屬于必不可少的問題解決途徑之一。

（八）采用信息化發展措施

在信息化時代背景下，國有企業開展經濟責任審計工作需要重視相關技術的應用。通過整合現代智能技術，如網絡平臺、大數據、智能化、自動化等，可以有效提高審計活動的基礎效率，并降低人為錯誤產生可能性，包括數據丟失、被意外篡改等。在實際執行階段，應當采取預警信息化建設方案，采用ERP系統等措施，將相關經濟事項導入至系統內。通過此類途徑，能夠使信息系統具備發送預警的條件，有利于提高審計人員聚焦問題的基礎能力，使他們及時發現國有企業內存在的不良現象，為后續進一步解決相關情況夯實基礎條件。因此，需要重視信息化建設的功能與影響，確保其能夠與實際情況相整合，達到理想建設目標。

四、結束語

綜上所述，國有企業經濟責任審計工作往往會遇到一些負面問題，如標準與實際情況存在差異、審計處理活動過于滯后、國企內部關系條件復雜、可用資源普遍不足等。通過對問題本質進行分析，能夠明確需要采取的針對性方案，能夠有效解決問題因素，為后續展開經濟責任審計提供重要支持。在實際工作中，應當合理應用審計先后控制與完善程序的解決策略，同時還需要建立具有可靠性的應用制度，確保存在的問題能夠得到有效處理。通過提高標準健全性，能夠為降低實務風險提供重要支持，有利于明確相關職能與責任，也可以為審計隊伍建設提供參考。因此，需要在問題根源基礎上，采取可靠解決措施，確保國有企業能夠正常針對經濟責任進行審計。