業財融合信息化建設探析
——以學校為例

律素華 中山市濠頭中學

引言

單位管理不僅僅只是財務信息化，業務也要信息化，且財務與業務信息化系統需要融合；通過業財系統融合，財務管理深入到業務發展的過程和前端，使業務在推進的過程中始終能貫徹執行黨和國家方針政策及財經法規制度，防范法律風險，始終向著單位既定的發展戰略確定的方向和目標前進，將單位發展戰略目標落到實處，防范經營風險，從而使財務管理為業務開展保駕護航。

一、研究背景

（一）國家各項改革持續推進和全面深化，為業財融合信息化建設提供了絕佳的生存土壤

2016年6月，財政部頒布并實施了《管理會計工作指引》，該指引明確提出了“融合性原則。管理會計應嵌入單位相關領域、層次、環節，以業務流程為基礎，……將財務和業務等有機融合。”2018年8月，財政部又頒布了《財政部關于貫徹實施政府會計準則制度的通知》，要求“各部門和單位要樹立業財融合的理念，推動經濟業務與會計管理的深度融合，以《政府會計制度》實施為契機，加強信息化建設，推進業務信息系統和會計信息系統的有效對接，為《政府會計制度》實施提供技術支撐，確保單位會計信息系統所生成的信息能夠滿足政府會計改革的需要……”2021年12月，財政部又出臺了《會計信息化發展規劃（2021—2025年）》，指出“十四五”時期“單位業財融合需求更加迫切”，并提出了構建符合新時代要求的國家會計信息化發展體系的會計信息化工作的總體目標。這些都為單位業財融合信息化建設提供了生存和發展的空間。

（二）大數據、云計算、云存儲、5G等新一代信息技術，為業財融合信息化建設提供了有力的技術支撐

2019年6月，工信部正式發放5G牌照，標志著我國正式進入5時代，如今，互聯網和無線網絡設備應用普及，水平持續提升，傳統的工作、學習和生活消費方式因之改變，電子化、數據化的辦公方式已進入越來越多的行政和企事業單位。新一代信息技術孕育出新業態、新模式，其強大的信息、數據的產生和處理速度，使得單位可以對海量的財務和非財務數據進行收集、加工、分析和報告，并獲得更加精細的數據信息，幫助單位規劃決策、規范運作和監督執行落實，為經濟社會發展提供了強勁動能。尤其是隨著我國電子商務的發展和推進，電子發票、電子票據、電子客票、電子行程單、銀行電子回單等電子會計憑證的應用逐漸普及，電子化將會成為不可逆轉的趨勢。而學校承擔著黨和國家賦予的教書育人的光榮使命和為國家培養社會主義建設人才的重大責任，迫切需要通過使用現代網絡技術為核心的信息技術，來促進學校財務管理水平邁上一個新的臺階。

（三）新形勢下傳統財務管理模式的弊端，催生了業財融合信息化建設的內生動力

2008年以來，我國先后出臺了企業和行政事業行政事業單內部控制規范及配套指引，經過多年實踐，我國內部控制建設不斷完善，管理水平日益提升，內部控制將單位的業務管理與財務管理實現了有機結合；但在當前大數據、“互聯網+”的大背景下，傳統財務會計通過事后的、人為的監管模式及滯后的信息提供，已無法滿足單位發展的需要，監管手段不足，靠人為判斷和控制，偏重事后監督，缺乏硬性手段，導致內部控制執行不嚴，制度形同虛設，財務風險加大等弊端日益凸顯；事實上，由于生活和工作節奏的加快，沒有人會一直坐在辦公桌前，固定在辦公室等著你前來辦理業務，傳統財務管理模式已無法滿足復雜業務的需求，單位必須不斷引進先進的技術和思維方式，借助信息系統的支撐打破傳統業財分離、無法真正融合的局面，真正建立事前防范、事中控制、事后監督和糾正“三道防線”。

（四）我國信息化基礎設施建設不斷夯實，進一步筑牢了業財融合信息化建設根基

“十三五”期間，我國建成了全球最大的信息通信網絡，開通5G基站超過70萬個，基礎設施全面就緒；全國中小學聯網率已從2015年69.3%上升到99.7%，95.2%的中小學擁有多媒體教學教室。在科學技術的和信息基礎設施的支撐下，目前，大部分學?；緦崿F了計算機化，基本都完成了網絡基礎設施光纖管網的鋪設工作，以及內部局域網搭建工作，寬帶接入水平持續提升，學校網絡基礎環境基本實現了全覆蓋，互聯網應用不斷豐富完善，學校內部、學校與上級主管理部門之間已實現了網絡互通，并開始嘗試局部開發應用信息化系統來輔助解決工作，為學校傳統財務管理模式轉型升級打下了堅實基礎，也為學校財務信息化和業務信息化有機融合提供了可能。

二、業財融合信息化建設的重要意義

（一）業財融合信息化概述

上海國家會計學院副教授王紀平提出“業財融合”是財務、業務、信息技術的三位一體。通俗來講，業財融合是指業務部門與財務部門運用信息技術，將業務流、資金流、信息流等數據及時共享，實現單位價值最大化目標，共同做好規劃、決策、控制和評價等管理活動。

（二）業財融合信息化的重要意義

（1）能夠實行硬監控，更好貫徹執行黨和國家的方針政策，確保政策落實落地。學校財務工作既承擔著資產管理、會計核算和會計監督等工作，又承擔著貫徹落實黨和國家在教育各項政策的業務，專業性和政策性極強。業財融合信息化系統，通過將各項財經法規政策以及部控制基本要求嵌入在信息系統中，達到內部控制標準對各項經濟業務約束的“自動”實現，任何違背內部控制的行為都能得到“預警”制止，進而實現對單位經濟活動控制自動化，實現了從單純的制度監控、人為監控等軟監控（彈性大、靈活性高）向技術監控等硬監控的轉變，實現了手工環境下難以實現的控制功能，提高了內部控制制度的執行力，促進了國家方針政策和內控制度落實落地，確保了單位經濟活動合法合規，資產安全和使用，提升了監管效果。

（2）能夠實現業務流程和財務流程再造，加強內部控制體系建設，發揮聯動效用。業財融信息化建設并不是簡單地將工作從線下搬到線上，而是要從管理大局出發，從執行者、監督者的角度，以業財融合、財務科學化、精細化管理為統領，實現會計與業務流程的再造。一方面，通過全面梳理優化現有管理制度、業務流程，找出管理各個環節的“堵點”“痛點”和“難點”，消除無法增值的業務環節，明確“精準開放的尺度、有效管理的維度”，打出負面清單，列出整合臺賬；另一方面，通過剖析信息流生成過程、審批過程、審批權限等病根，對癥下藥，精簡優化戰略制定、項目決策、預算管理等業務流程中的不合理環節；修訂完善各類財務業務管理制度文件，堵塞管理漏洞，從而真正形成業財融合型的內部控制信息化系統，實行聯動制衡監督機制，真正地將工作從線下搬到線上，打破部門之間、人員之前協調溝通壁壘，提高業務與財務的契合度，提升了溝通效果，建立友好、協作的關系，形成工作合力，充分發揮整體效用，提升單位整體形象。

（3）能夠實現全過程跟蹤管理，提升風險管控能力。隨著“放管服”改革持續推進和深化，權力下移，監督空前，優化服務日增，基層責任加碼，單位如何“放得下、接得住、管得好”，不可能只是通過一味地追求價值目標的實現就能完成，更為重要的是要對風險進行有效評估和管控。在業務中結合財務，在財務中對接業務，通過二者融合，積極融入單位各項業務，首先，加強事前參與度，在掌握單位經濟數據的同時，搜集市場、行業等對標信息，運用管理會計工具、方法和模型，以數據為基礎，輔助決策，共同做好預測規劃，預算編制等工作；其次，事中通過核心流程再造中關鍵環節、風險控制點，以信息化方式實時跟蹤、監督、落實和控制，確保嚴格執行各項規章制度和戰略等規定；最后，事后用信息化數據、科學化標準來深入分析、考核和評價業務、戰略等的開展、績效目標的實現等，形成完整的管理循環。通過業務與財務事前、事中、事后全過程的動態、實時和信息化閉環管理，不僅能為未來規劃決策提重要參考，進一步提出更加針對性的優化措施，還有利于單位及時預測和識別經營過程中可能遇到的各種潛在風險，提前采取有效措施加以應對和規避。

（4）打通了業務財務管理的“最后一公里”，能提供更優質服務，營造積極向上和諧的單位文化。業財融合信息化建設，運用大數據思維，積極推動網上綜合受理和全程協同辦理，改變傳統財務與業務管理模式，如戰略制定、項目決策、預算管理、業務運營、報銷、核算、考核等。一方面，借助電腦、手機、互聯網等遠程設備，實行移動網絡辦公、網上審批、電子簽名，讓辦公人員可以擺脫時間和空間的束縛，可以在任何時間、任何地點處理與業務相關的任何事情；另一方面，標準化、規范化、自動化的業務流程、全方位的政策制度收錄匯集與講解，形成了一條完整的價值管理鏈條，自動預警與提醒功能，讓“信息多跑腿，人員少走路”，辦事“像網購一樣方便”，消除了辦事人員畏難、不滿和抱怨等情緒，服務更便利優質，有效化解了干群矛盾以及業和財務部門之間的矛盾，有利于培育積極向上、具有開拓創新和團結協作精神的文化氛圍。

（5）能夠打破信息孤島，實現信息實時、準確和全面傳遞與使用，提升財務工作效率。流程再造與信息技術條件的結合，實現了財務與業務之間、單位與上級主管部門之間以及單位與外部上下游客戶之間信息自動采集、共享、實時控制與輸出，有利于打破“信息資源孤島”的問題，實現業務信息與財務信息的集成，滿足不同會計信息使用者的需求。首先，在信息輸入環節，可以從業務前端按照一定的數據規則智能獲取信息，不再依賴人工和后端業務再加工來提供，這些來源于第一手的業務數據清晰明了地反映了數據的來龍去脈和處理經濟業務的痕跡，保證了數據的真實性和準確性，實現了信息自動實時地傳遞與使用；其次，在信息加工方面，以統一業財融合平臺，通過數據接收、核算系統與業務系統集成應用，實現了從業務處理到會計憑證、賬簿、報表的自動生成，以及電子檔案自動歸檔，把財務人員從大量基礎交易業務處理中解放出來，使他們有更好的時間和精力去思考、探索和創新，從而推動財務人員從以對準則、技術的認知與運用能力為核心工作理念向以信息采集、運用信息分析能力和洞察能力為核心的轉變，實現從數據生產者到管理者的轉變，成為決策的驅動者；最后，在信息輸出環節，運用各種可能的數據挖掘和展示技術，結合主管單位、監管單位、單位內部等不同信息使用需求，不斷拓展數據邊界，將基礎數據、預算數據、業務數據、核算數據全部統一起來，包括外部供應商、客戶等相關信息，分析生成數字化儀表盤等可視化的數據信息，形成完整的數據中心，數據服務更加隨“需”應變，滿足不同部門監督管理需求，降低編制和報送成本。

三、業財融合信息化建設面臨的主要困境及對策

信息技術在我國應用已經有了40多年的時間，雖然“十三五”期間，會計信息系統得到普通推廣應用，為單位會計核算工作提供了有力保障，企業資源計劃（ERP）逐步普及，促進了會計信息系統與業務信息系統的初步融合，業財融合程度逐步加強，但我們也應認識到，目前仍處于業財融合的初步或局部應用階段，業財融合需求更加迫切。

（一）主要困境

（1）思想認識不足，缺乏頂層設計。業財融合本質上是對價值鏈的重塑，需要打破傳統觀念的壁壘，打破現有組織架構的局限，并對現有的業務流、資金流、信息流進行再造，涉及單位管理的方方面面，是一項長期艱巨的工作，需要加強頂層設計，從全局進行統籌謀劃，加大資源資金的投入。而目前，學校管理層基本都是教師出身，對財務管理工作本身認識尚不夠全面，對財務認知還停留在財務就是發工資、費用報銷等資金支付表面上，對于黨中央所提出的全面實施預算績效管理、“放管服”改革和《政府會計制度》改革等要求和規定不甚了解，對業務驅動財務、財務支撐業務的業財融合更是不清楚，更談不上業財融合信息化建設了；認識上的偏差，再加上多數單位本身對信息化建設主動意識就不強，一味沿用老習慣、老做法，不愿意打破傳統做法，顧慮多，擔心推行阻力大、實施效果不好，并且一整套業財融合信息化建設不但要求方案全面細致周到、環環相扣，同時也意味著大量政資金的投入，這往往是成為制約信息化建設的重要影響因素，導致業財融合信息化建設進程緩慢。

（2）信息化建設迼程度低，業財分離嚴重。沒有業務，就沒有財務，業務是財務職能發揮作用的重要基礎，而目前多數單位仍處于業財融合信息化建設初步或局部應用階段，標準、程度各一，并且多數學校所使用的財務信息系統，是基于交易完成的事后核算，基本上側重于以減輕財務人員負擔、提高會計核算為主，是手工流程簡單照搬，忽略了對業務管理，更不涉及對業務前端的介入；由于缺乏統一標準和先進的技術支撐，系統之間的關聯程度低，集約程度低，數據不能集成、共享和交換；在實際工作中，財務人員不了解業務，業務人員也不知道財務，各自為政的現象較突出，業財分離嚴重；另外，數據采集和統計口徑不一致，會計信息孤島形成，財務所提信息，也被局限在滿足低層次信息需求的范圍內，根本無法為事前決策、事中規范運行和事后監督評價服務，根本無法滿足管理者的需要。再加上普遍存在的“重技術、輕管理、重建設、輕運用”等問題，導致學校業務融合信息化程度較低、財務工作效率低下，無法形成有效的財務數據信息集成共享利用機制與使用機制。

（3）缺乏復合型財務人員，財務職能面臨嚴峻挑戰。財務體系是通過對業務事前、事中、事后全方位同頻共振式的同時互動，通過與業務形成協同、平衡和合作為伙伴關系，來完成受托責任，實現優化單位業務體系和創造單位價值的目標的。但從當前學校財務管理的現狀來看，學校財務人員要么由科任教師兼任，要么就是人員配備不夠，科任教師主要任務是教學，而專業財務人員人數又有限，會計處理事項的增多，必然導致會計人員精力有限，只能局限于大量事后經濟業務的處理中，純粹是為了編制幾張財務報表，財務職能被固化為“報賬”“算賬”賬房先生，很難再從事更高級別的財務管理工作，如戰略制定、項目決策、預算管理、信息集成等，而這又恰恰是最有價值的工作。如果僅僅是事后報表編制，財務工作隨時都可能被人工智能和AI所替代，財務合法地位和職能發揮面臨前所未有的挑戰，急需既懂財務、又懂業務和綜合管理能力較強的復合型財務人員，來加強對業財融合的規劃和信息化建設，促進業財的深度融合。

（二）建議對策

（1）提高思想認識，加強頂層設計?！皹I務與財務”是硬幣的兩個面，業務與財務融合很大程度是單位與生俱來的商業本能，從本質上來講業財一直都未分離過，只是隨著經濟發展，組織規模的擴大，業務變得越來越復雜，財務變得越來越專業，組織的專業化管理水平越來越高，導致整個單位職能部門之間的溝通越來越差；被職能分工強化了專業性，使得每個人對自己的事情非常了解，而對別人的事卻知之甚少，產生了信息的不對稱，再加上部門利益化，使得價值鏈條上下游各職能部門之間溝通與交流的成本變大，單位管理者必須提高認識，樹立現代企業管理理念，加強頂層設計，重塑組織架構、再造業務流程，以先進信息技術為依托，積極為業財融合實現創造條件，采取有效措施實現業財深度有機融合。

（2）搭建業財融合信息化平臺，做好數據支持。業財融合依賴于數據，數據的挖掘、分析和利用，有助于支撐決策、監督落實和分析評價，而這需要從采購、生產、營銷等業務領域獲得，單純的事后的財務數據已經不能滿足管理需求，因此，單位要立足實際，做好長期規劃，充分調研，聚焦信息集成與應用，以業務為核心，以預算管理為主線，圍繞“人、財、物”前瞻性地搭建集預算、采購、報銷、核算、資產等于一體的業財信息化平臺，打通業務與財務系統的對接通道，實現前端業務運作的信息自動對接，中間的數據積累和分析，最終得到管理者需要的財務信息，并以數字化的方式實現對經濟業務事前、事中、事后全程、實時動態監管，以用對資產價值和實物的雙重管理，形成一個全面、完整、準確、動態的數據鏈。另外，還需要增強與外部信息互通互聯，實現外部電子票據自動獲取、查驗和糾錯，實現與主管部門、銀行、社保等多部門的互通互聯，實現數據實時、共享和報送。

（3）培養復合型人員，促進財務會計與管理會計融合?；ヂ摼W大數據改變了財務工作的方式，并沒有改變財務的本質，互聯網背后的信息化運行的不是財務會計思維，沒有會計思維，計算機根本無法做會計工作，學校要注意加強對復合型財務人員的培養，努力打造一支“懂財務、懂業務、懂管理”復合型的財務人員。一是通過招聘等方式配齊配足財力人員，通過信息化手段，為財務人員松綁，促使財務會計與管理會計融合；二是建立完善培訓機制。包括專業知識和業務知識雙向培養，讓財務人員更多地了解業務，讓業務部門了解更多的財務規則等，在實際工作中，財務人員就能跳出財務來看財務，用專業的標準、通俗的語言，結合業務情景分析解決業務中存在的問題，與業務形成協同伙伴關系為部門間的合作融合創作條件。

結語

業財融合是一個長期、循序漸進的過程。新時代、新形勢、新業態、新機遇下，業財融合對財務管理工作提出了新要求、新挑戰，單位要高度重視業財融合建設，加強頂層設計，統籌謀劃，以問題為導向、精準發力，以建設復合型的財務人員為基礎、以流程再造為核心、以信息化建設為載體，穩妥有序、安全地推進財務會計與管理會計、業務與財務之間的深度融合，經過業務部門與財務部門的通力合作，盡可能把潛在風險控制在合理范圍區間，實現企業價值最大化。