我國跨境電商零售進口監管的問題及對策研究

李墁墁 王 謙,2

（1.福建師范大學經濟學院,福建 福州 350100；2.南華大學經管法學院,湖南 衡陽 421000）

跨境電商指分屬各個關境的貿易雙方，通過跨境電商平臺、支付公司、物流企業，在海關的監管下實現商品所有權轉移的交易活動。自跨境電商業務興起以來，粗略地看，我國跨境電商進口市場大致經歷了三個嬗變歷程。第一個階段：2005—2007年的個人代購階段。此時消費群體較小，代購者多為定期往返于國內外的買手，如海外留學生或空姐，商品的質量難以得到安全保障。后隨著消費者的增多，代購市場上出現職業買手，專門購買海外商品并借助國內電商平臺售賣。第二個階段：2007—2013年的海淘階段。一方面，網絡技術的迅猛發展助推海淘代購網站的興起；另一方面，國內消費者掀起追逐海外商品的熱潮。第三個階段：2013年至今的跨境進口時代。一是多元化的跨境電商平臺，為消費者提供多樣化的服務；二是政策支持跨境進口健康發展，從消費者下單到收貨乃至退貨這一鏈條上的每個環節都有相應的文件進行規范；三是形成一般進口、直郵進口、保稅進口3種不同監管模式的進口方式，跨境購物常態化發展。跨境電商零售進口在順應市場機制發展的過程中，也需要符合現行政策規定和監管要求。本文梳理了當前我國跨境電商零售發展、管理的現狀，探究了一些管理漏洞，并提出相應的解決措施以期完善我國跨境電商零售進口管理體系，為促進我國跨境電商零售進口的高質量發展提供參考。

圖1 跨境進口零售電商市場規模及增長率

1 我國跨境電商零售進口發展現狀

1.1 跨境電商零售進口市場規模進一步擴大

在國家政策利好和居民消費水平升級的背景下，我國跨境電商零售進口規模不斷擴大。2013—2020年，跨境進口零售市場規模從59.8億元上漲到2 450億元，上漲近41倍。此外，根據電子商務網絡中心的數據，2016—2020年期間，我國跨境電商進口行業用戶規模從2016年的0.42億人迅猛擴大到2021年的1.6億人，即便是受到疫情影響的2019年和2020年，其增長率仍保持在兩位數以上水平。

1.2 跨境電商零售平臺呈現出寡頭多梯度格局

我國跨境電商零售平臺呈現寡頭多梯度的發展格局。2019年9月，“網易考拉”被阿里巴巴公司全資并購，現已更名為“考拉海購”。根據2021年的艾媒數據分析表明，天貓國際和考拉海購的市場占有率達49.1%，形成了寡頭壟斷的格局，并位列市場第一梯隊，產生了良好的頭部示范效果；京東國際、蘇寧國際和唯品國際的市場占有率約分別為11.3%、11.2%和10.5%，三方市場實力相對平衡，處于第二梯隊；洋碼頭、奧買家、海豚館和其他平臺則位于第三梯隊中，三家約占有17.9%的跨境電商零售市場份額。

2 跨境電商零售進口的監管現狀

2.1 監管范圍逐步擴大

2022年3月22日，我國商務部等六部門共同出臺《關于擴大跨境電商零售進口試點、嚴格落實監管要求的通知》，進一步拓展了跨境電商零售進口的試點區域，標志著我國跨境電商零售進口行業已步入新的發展階段。跨境電商零售業的服務區域已拓展至我國所有自貿試驗區、跨境電商綜試區、綜合保稅區等所在城市及區域。這將有效地激發跨境B2C進口的市場活力，更好地滿足消費者對國外優質產品的需求，為我國“雙循環”新發展格局的建設發揮積極的作用。與此同時，各試點區域的監管工作面臨考驗，需具備應對監管問題的處理能力，積極承擔主體監管責任，杜絕“網購保稅+線下自提”、二次銷售等違規行為，給試點城市的監管工作帶來一定的挑戰和壓力。

2.2 稅收監管政策日臻優化

2018年，財政部等三部門發布《關于完善跨境電子商務零售進口稅收政策的通知》，再次優化我國跨境電商進口稅收政策。跨境電商零售交易限額擴大。政策規定個人交易的一次性上限由2 000元增加到5 000元，而每年限額則由20 000元增加到26 000元。規定限額內實行綜合稅收（即免關稅），增值稅和消費稅按70%計征；完稅價格在5 000～26 000元的商品，按貨物稅全額繳納并且計入全年交易總額，全年貿易金額高于26 000元的按一般貿易管理[1]。根據跨境電商企業或平臺申報的方式不同，同一商品的納稅方式可以有3種，豐富和便利了跨境電商零售進口的納稅選擇。2022年，財政部等八部門發布公告，在原有跨境電子商務零售進口商品清單基礎上，新增29項，刪除1項，并調整了清單中一些商品的稅則號列和備注。通過調整跨境電商零售的進口正面清單，一方面反映出我國不斷豐富消費產品的供給，促進跨境電商高質量發展，另一方面體現出我國跨境電商進口監管的規范性，履行國際公約的嚴肅性。

2.3 第三方跨境支付監管愈益完善

隨著跨境電商零售業務的迅猛發展，第三方跨境支付機構憑借其使用方便、費用低廉、第三方擔保、聚合支付等特點成為跨境電子交易環節中不可缺少的一環。2013年外匯局發布相關指導意見允許第三方支付機構在設定的部分試點城市為跨境電商交易雙方提供資金收付、結售匯服務。政策試行兩年后，外匯局下發《關于開展支付機構跨境外匯支付業務試點的通知》將試點范圍擴大到全國，并從經營業務、賬戶管理、信息采集等方面作出詳細的說明。為促進支付機構業務的健康發展，2019年外匯局又下發了《支付機構外匯業務管理辦法》，進一步突出了第三方支付機構在名錄申請、交易主體管理和信息審核方面的重要性。

3 跨境電商零售進口監管面臨的問題

3.1 跨境電商交易主體的信用難以認定

跨境電商交易過程環節復雜，且涉及多方參與者。同時，互聯網的虛擬功能、無形化、即時性、匿名技術等特征導致主體誠信問題無法溯源，增加了金融監管和稅收的風險和困難。對消費者而言，主要表現為其個人利益極易遭到損害。由于跨境電子商務交易的高度虛擬性，一些資質信用不高的賣家往往借助先抬高價格后打折促銷的方式進行定價，甚至過度虛標商品的品牌或夸大商品質量導致買家不僅難以買到心儀的產品，還可能因質量等問題造成消費者的損失。對商家而言，若買方有意扭曲事實容易增加賣家的交易費用和物流費用。跨境電商平臺企業與海關監管平臺都面臨信息不對稱帶來的交易風險。在實際通關過程中，跨境電商平臺企業需要核對訂購人信息的真實性，為訂購者代繳稅費，傳輸交易信息，由于缺乏長期有效的監督機制，平臺和海關事前很難確保信息和數據的真實性和準確性，這將不利于良好營商環境的營造。

3.2 稅制差異引起的稅收流失問題

差異過大的稅收制度易導致相關跨境電商交易主體產生逃稅漏稅的行為，造成稅收流失。行郵稅適用個人合理自用物品，跨境電商零售進口綜合稅適用跨境電商零售進口清單商品，對不在行郵稅、跨境電商零售進口綜合稅范疇之內的符合計稅標準的商品則繳納一般貨物稅。在交易限額內的一批低價值貨物，跨境電商零售進口綜合稅的稅收水平往往低于一般貨物稅，高于行郵稅，由此給稅收監管帶來了一定的困難。一方面，在跨境電商零售試點區域進口商品所征收的稅收不僅低于一般貨物稅，還具有保稅的性質。跨境電商交易主體會通過更改商品的HS編碼和名稱等逃稅避稅手段使其成為跨境電商零售正面清單中商品，從而享受稅收優惠和通關的便利性。另一方面，跨境電商零售進口商品往往具有金額小、數量多的特點，跨境電商交易主體還存在通過私拆小包的方式偽裝成自用的物品入境以期滿足行郵稅征稅的條件，從而進一步加劇稅收的流失。此外，個人跨境電商零售進口數額有限，跨境電商交易主體還會利用或盜取他人的額度進口商品，再進行轉賣獲取稅收利潤。由此可見，因稅率差異而導致的偷逃稅行為，不但挑戰了征稅的公正原則而且導致了稅款流失，擾亂了正常的市場秩序，給跨境電商零售進口市場的監管帶來困難。

3.3 第三方支付機構加大了監管難度

第三方支付機構在便利跨境支付的同時，也加大了監管的難度。首先，跨境電商零售交易具有數額小、次數多、虛擬性等特點，第三方支付機構難以準確核實所有訂單的真實性，進而向外匯局傳輸的數據的真實性有待考究。跨境電商零售交易若以物品性質通關，沒有納入海關信息統計系統，則會導致數據缺失。外匯管理局如果不掌握真實的交易資金流和貨物流，就容易滋生合同單據造假、逃匯、刷單及地下錢莊等違法行為，增加反欺詐、反洗錢的監管難度[2]。其次，由第三方支付機構審核的跨境電子交易雙方主體的信息及交易信息面臨一定的安全問題。數據成為各大互聯網公司爭奪的重要資源，如若第三方支付機構數據監管系統難以抵抗其他惡意競爭對手的攻擊進而出現問題，個人隱私容易造成泄露。而且，一旦第三方支付平臺宣布退出市場、停止提供服務，那么用戶的資金將很難獲得有效的保護。最后，針對第三方跨境支付機構在跨境電子商務方面監管的法律較少，尤其是第三方支付機構集權利行使和監督為一體的現實情況下，更容易出現監管不公平的現象。

3.4 零售進口商品監管鏈條相對薄弱

跨境電商零售進口商品按照“物品”屬性進行通關，允許首次進口免交許可證，免于注冊或備案。在促進跨境電商零售進口便利化發展的同時也埋下商品質量難以得到有效保障的安全隱患。一是缺乏商品溯源的通道。與傳統貿易相比，采取直郵進口或保稅進口的商品通關時無須提供通關單和許可證，海關難以得知商品生產商的信息和具體的衛生標準，缺乏來源地核查的重要依據，商品溯源困難。二是現行檢驗檢疫難以滿足商品質量監管的要求。目前，我國海關對跨境零售進口商品檢驗檢疫的流程主要是通過抽檢和抽查的方法進行，未被抽查的商品則存在質量風險問題。三是境內消費者維權監管體系空白。采取直郵進口方式購買商品的消費者往往對接的是境外賣家，由于語言、文化、風俗等差異，在消費權益受到侵害而跨境電商平臺無法解決的情況下，消費者難以在商品進口地進行維權。

4 健全我國跨境電商零售進口監管體系的路徑

4.1 構建信用監管體系

信用是直接影響跨境電商健康長遠發展的關鍵因素[3]。信用監管體系可從打通數據流通壁壘、引進第三方征信、法律規制3個維度入手，從而有利于維持市場的穩定，保障良好的營商環境。一是考慮積極應用數據技術助力安全信息共享通道的構筑。建立統一的數據管理口徑，標準化信息交換的接口，搭建數據傳輸通道。同時，重視對信息安全的保障，建立安全體系。二是引進第三方征信，加強誠信建設。政府搭建信用制度，充分發揮第三方征信服務機構專業優勢，政府通過建立“黑白名單”、實時監督、公開警示等途徑加強事前事中事后的監管職能，并與第三方征信信息共享、共用，實現優勢互補。三是進一步加強誠信法制建設，規范市場主體誠信。在跨境電商零售進口的過程中，參與各方出于對自身利益最大化的考慮往往具有信用不自律性的傾向，通過法律強制的引導和規范，有助于形成有效的約束力，加強參與各方的信用自律。另外，在個人信用監管系統實際運營中，信用法律法規也應為其提供了司法保護，進一步推動信用監管體系的升級。

4.2 健全稅收管理制度

征稅是維護國家稅收管轄權的核心手段，只有健全完善的稅收管理制度才能發揮稅收的最大效用。首先，制定跨境電商零售進口法律法規保障稅收監管的執行力。目前我國關于稅收的管制還停留在一些相關部門如海關、財政部發布的公告層面，缺乏威懾性，對我國跨境電商零售進口行業的長期發展不利。相關部門可借助各地海關查獲偷稅漏稅的經驗，加快推進跨境電商零售進口的立法工作，為建立公平公正的法律法規奠定堅實的實踐基礎；相關部門依托《電子商務法》梳理各類稅收條例、公告及文件，在實踐基礎上，制定權威的、有效的跨境電商零售進口相關的法律法規。其次，逐步取消行郵稅，消除逃稅漏稅的灰色空間。因跨境電商進口商品具有的貨物和物品雙重屬性，若以物品形式通關極易造成稅收流失，因此可考慮借鑒美國海關對入境商品的做法，根據商品的價值分等級建立稅收體系，逐步消除行郵稅。最后，強化對跨境電商零售進口貿易中偷稅漏稅的查處和懲罰力度。跨境電商進口商品具有交易數額小的特點，交易主體往往具有僥幸心理認為逃稅的金額少，即使受到處罰的機會成本也不高，因此偽造編號、非法拆包、盜取他人額度等行為層出不窮。基于此，更要加大對跨境電商零售進口灰色渠道的執法，對違法現象加大處罰力度，減少跨境電商套利行為，穩定跨境電商進口貿易秩序[4]。

4.3 改進跨境支付的監管體系

在執法方面，跨境支付涉及資金轉移、外匯管理、金融風險等多方面的內容，政府需要厘清和完善監督管理職責，在有關立法和政策措施中，貫徹“信息數據共享、監管執法互助”的原則，形成多部門聯動工作機制，以完善金融監管漏洞、優化各部門監管的職責，提高監管效率。在完善數據監管安全方面，要求第三方支付機構積極利用大數據、區塊鏈、人工智能等技術，強化信息安全保護領域的風險識別、風險處理、風險消除的功能，增強對數據的保護能力。在監管數據空白方面，要在國際貿易單一窗口、海關、跨境電商試點區開設央行、外匯管理局接入的標準化接口，便于及時采取交易信息，核對資金流與貨物流的一致性，防范洗錢、資金非法跨國流動等非法行為。

4.4 完善商品質量監管鏈條

跨境電商零售進口商品的質量安全是跨境電商零售市場實現可持續性發展的重要基石。首先，延伸源頭監管。我國可以通過與我國進口交易頻繁的國家簽訂雙邊和多邊跨境進口商品協議，從商品生產廠家、衛生標準等方面強化海關對跨境電商企業或代理人商品申報的要求。其次，提高海關檢驗檢疫的能力。一方面建立品牌負面清單管理方式減輕檢驗檢疫的壓力，對負面清單的商品完全檢驗檢疫，對不在負面清單的商品進行抽檢；另一方面增強海關檢驗檢疫人員的專業素質，提高檢驗檢疫的效率。最后，建立消費者維權通道。相關部門嚴格落實跨境電商平臺對商品質量保障的主體責任，加強跨境電商平臺商品質量監管；此外，還可借鑒歐盟事后救濟機制，相關部門協同建立維權評估標準，分等級保障消費者的利益。