新發展格局下金融機構內部控制“四型”審計模式探討

劉業鑫

[摘要]本文針對金融機構內部控制審計模式開展研究，分析新發展格局對金融機構內部控制審計的要求及影響因素，并結合金融機構內控審計的現狀，提出新發展格局下金融機構內部控制審計模式的新思路，即“四型”審計模式。“四型”審計模式主要結合新發展格局趨勢，從綠色發展、風險融合、業務創新、科技賦能等方面闡述新發展格局下金融機構內控審計關注重點，對于指導金融機構有效開展內控審計、提升內控審計效率效果、有效防范各類金融風險，以及推動構建新發展格局均具有重要意義。

[關鍵詞]金融風險? ?內控審計? ?新發展格局

一、新發展格局對金融機構內部控制的要求

（一）新發展格局與金融機構的關系

黨的十九屆五中全會提出，要加快構建以國內大循環為主體、國內國際雙循環相互促進的新發展格局。新發展格局為金融改革發展提供了方向，并明確了金融機構要為構建新發展格局服務的主線。金融促進國內大循環需要金融機構更充分、更優質地服務于實體經濟，主要表現為保持金融發展穩定，有效防范化解金融風險，維護金融安全；解決中小民營企業融資難問題，加強推動融資市場發展，保障國內金融市場均衡發展等。金融促進國內國際雙循環需要金融機構推動金融“雙向開放”發展，主要表現為引入國際先進技術和理念，向國內投資市場提供多元化選擇；遵循金融改革發展政策，加速推動國內國際資本流動，穩步推進人民幣國際化以及加快推動綠色金融發展等。金融高質量、“雙向開放”發展，同時也帶來潛在金融風險挑戰，促使金融機構加強風險管理、內部控制與合規管理建設，高度重視有效防范化解金融風險，堅決守住不發生金融系統性風險的底線。

（二）新發展格局下金融機構內控要求

1.嚴格遵守各項法律法規制度及監管要求，維護公平與效率共存的經濟市場環境。基于提升金融機構內部控制有效性和信息披露可靠性水平等目的，國家制定了一系列金融法律法規制度，并做出內部控制審計等一系列制度性安排。要求金融機構嚴格遵循相關規定，依法合規從事經營活動，準確、可靠地披露內部控制信息，保障投資者能夠全面了解掌握金融機構內部控制狀況，增強投資者決策信心，保護投資者利益，從而提升監管效率，維護金融市場環境的公平與效率。

2.著力完善風險管理及內部控制體系建設，全面提升合規經營管理水平與內在價值。風險管理與內部控制體系建設是一個不斷完善的過程，通過風險評估、內部控制評價等工作可以全面掌握金融機構運營管理現狀，了解未來面臨的風險，從而制定相應措施解決問題和應對風險。新發展格局下，“雙向開放”發展使金融機構面臨著更加嚴峻的金融風險挑戰，金融機構需持續加強風控體系建設，及時找出經營管理中存在的問題，持續進行優化整改，并發掘管理創新著力點，推動金融機構內在價值創造。

3.積極推動信息科技及金融產品創新投入，實現科技創新賦能金融業務高質量發展。國內大循環、國內國際雙循環發展推動促進金融機構服務實體經濟，推動加速國際間資本流動。金融機構需要從引入國際先進發展理念與技術、加大金融創新改革力度、推動金融科技信息進步等多方面支撐新格局發展。創新投入的不斷加大，要求金融機構具有與之相配套的更加完善的內部控制體系，更加注重創新投入與信息科技方面的內控有效性評價，保障在風險可控的情況下實現高質量發展。

二、新發展格局下金融機構內部控制審計模式

新發展格局下金融機構審計的重點是要構建便捷高效的監督體系，進而能夠更加全面把握國家金融政策及相關監管要求，更好發揮前瞻預警、趨勢研判、提供對策并督導落地實施的職能，促進推動金融機構高質量發展。目前，金融機構內控審計思維尚缺乏全局高度，更多關注機構本身發展，忽視促進協同社會經濟共同發展，審計工作與風險評估、內控評價及合規管理間關系尚缺乏有效融合，制約了審計發揮促進發展、防范風險的功能；同時，金融內控審計重點不夠清晰，審計工作更依賴于審計人員根據搜集資料分析判斷后進行事后審計，信息化審計手段運用相對滯后，降低了審計工作的科學性和嚴謹性。綜上所述，為順應新發展格局要求、提升金融機構內控審計效率效果，本文提出金融機構內部控制“四型”審計模式，以充分發揮審計促進金融機構高質量發展的價值功能。

（一）構建推動促進“雙向開放、綠色金融”發展型審計模式

構建完備的要素市場、門類齊全的金融機構是推動實現高質量金融發展的重要因素，金融科技創新、綠色金融發展是推動實現“碳達峰”“碳中和”的重要支撐，強調相關審計工作要重點關注以下三個方面：一是關注金融機構發展戰略是否科學可行，是否能夠順應新格局發展要求。主要通過獲取發展戰略方案等相關文檔，以及年度工作計劃、全面預算等分解、落實戰略發展目標的文件開展審計檢查，避免出現由于與實際狀況相脫節、與社會需求相背離、與企業目標不一致而導致的發展戰略風險。二是關注是否具備與發展相匹配、與內部控制相適應的組織架構、人力資源等體系。通過檢查財務管理、合規管理、信息化管理等部門設置及職責分工、經營管理層任職履職情況、人力資源政策及相關制度等情況，保障金融機構健康可持續發展。三是關注是否重視綠色金融產品研究開發，是否缺乏環境保護等相關制度。通過了解監督金融機構環境保護、綠色金融發展方面的相關制度以及宣貫情況，保障金融機構應盡社會責任的同時更好地支撐綠色金融發展要求。

（二）構建完善風險管理、內控與合規融合型審計模式

內部控制是應對部分風險的內部管理措施，其所要防范的可能影響企業經營目標實現的事件均屬于風險。內部控制包含合規管理，合規管理目標通過內部控制措施實現，企業實際開展風險、內控與合規管理工作時需統籌規劃實施。“雙循環”的新發展格局下，必然會迎來對金融機構管控能力、治理水平和監管能力等多方面的挑戰，更加要求金融機構內控審計要全面，強調相關審計工作要重點關注以下三個方面：一是關注是否建立完善有效的風險管理組織，通過了解金融機構組織架構及職責、風險管理與內部控制制度及規范，確保建立完善的風險管理組織和良好的風險信息共享機制。二是關注風險管理、內部控制及合規管理目標是否明確，以及是否形成科學合理的風險評估體系，通過調閱金融機構風控及合規管理相關文件，查閱歷年風險管理報告、年度工作報告等資料，檢驗金融機構是否對經營活動和業務流程開展有效的風險評估工作，并根據評估結果制定相應的管控措施，支撐風險管理總體策略的制定。三是關注是否建立較完備的落實金融法律法規的配套制度機制，并定期進行更新完善，通過對業務活動和財務活動的鑒證、評價與監督，更有效地促進金融機構遵守相關法律法規，更深入地貫徹落實金融相關政策，確保金融機構有效管理合規風險，最大限度地減少發生違規的可能性。

（三）構建重點防范化解金融業務風險創新型審計模式

防范化解金融風險，特別是防止發生系統性金融風險，是金融工作的根本性任務。新發展格局下金融機構面臨前所未有的挑戰和更加艱巨的發展穩定任務，只有更好統籌金融發展和金融安全，持續提升金融機構風險防控能力，著力防范化解金融重大風險，才能保持金融機構健康持續發展和社會經濟穩定。這就要求金融機構全面加強發揮審計監督作用，正確認識和把握防范化解金融業務風險，強調相關審計工作要重點關注以下四個方面：一是關注持續強化金融相關政策措施落實情況，業務發展是否符合國家相關政策要求，是否有力推動相關政策及重要部署落地生根。通過審計調查相關部門業務活動和內部控制活動，有效評估金融機構為落實相關政策所采取的具體措施最終落地情況，推動加強相關政策落地，持續防控重大金融風險。二是關注金融機構主要領導及相關監管部門的經濟責任審計，圍繞主要領導干部職責履行、監管部門制定執行政策及履職過程中存在的突出問題與薄弱環節等，聚焦權力運行和防控金融風險等情況。通過檢查信貸資金的最終用途、貸款資金發放流程等具體金融業務活動，揭示違規發放、利用信貸資金等違規行為，保障金融業務活動的合規性，防范多頭監管、監管套利等違規現象，充分發揮金融審計監督評價職能。三是關注金融業務活動是否能夠積極引導支持實體經濟發展。通過開展政府投資基金、中小微企業支持性金融等項目專項審計，研究分析金融業務數據，精準把握金融資金運行情況，保障金融業務活動在合規的基礎上推動引導實體經濟發展，特別是中小微企業發展，激發市場主體活力。四是關注創新型金融產品的風險管理，對創新型產品的設計、生產、銷售等全過程進行審計，降低金融業務開展的風險系數，更大程度避免由金融創新帶來的金融機構經營風險。

（四）構建科技賦能型的審計模式

面對新格局新發展，要求金融機構內部審計能夠提供更具戰略性、系統性和前瞻性的審計建議。金融機構在開展內部審計時，要充分運用信息化手段，積極研究審計技術方法創新，全面提升審計質量和效率，要重點關注以下四個方面的工作：一是積極探索科技力量與內部審計的有效融合，通過實施非現場審計、實時監控審計、審計大數據分析、網絡跟蹤審計等形式，逐步建立完善數字化審計平臺，推動金融機構內部審計由傳統審計向數字化審計轉型。二是探索建立審計模型，落實科技強審、科技賦能，研究開發基于新信息技術的審計系統、智能化審計工具平臺，將信息技術貫穿于整個審計過程，通過自動抓取關鍵審計數據，形成標準化輸出，并開展在線數據分析，推動實現從風險識別評估到審計報告生成全流程的信息化，全方位提升審計效率。三是嚴格規范審計業務數據管理使用權限，制定相關數據安全管理辦法，規范審計業務數據的采集、報送、分析、保密等業務活動，強化提升金融機構內部審計數據安全性水平。四是充實內部審計隊伍，創新研究審計思路，拓寬審計視野，充分利用信息化技術支撐內部審計工作，提升內審工作廣度與深度，為金融機構內部審計高質量發展注入強大動力。

三、結語

新發展格局下金融機構內控審計的工作重點主要是防范和化解金融風險，既要關注金融機構內在的風險防范，又要關注從金融市場視角來看外在因素可能導致的風險，規避信用風險、流動性風險、違法違規及金融亂象等風險點；既要重視揭示金融機構風險和違規亂象本身，又要重視滋生風險和違規亂象發生的制度性因素。因此通過內控審計完善金融機構相關制度，推進建立適應新格局發展的內控審計模式，加強組織開展創新型金融審計研究，積極探索完善金融審計組織管理模式、技術方法等，著力推進大數據等信息技術手段在金融審計中的運用，有效整合內外部審計資源力量，充分發揮金融內控審計在化解防范金融風險中的重要作用，對新發展格局下金融機構的健康持續發展具有十分重要的意義。

（作者單位：北京英大長安風險管理咨詢有限公司，郵政編碼：100052，電子郵箱：liuyexin_008@163.com）

主要參考文獻

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