充分發(fā)揮政策性金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)作用促進(jìn)公司落實(shí)黨和國(guó)家重大政策要求

中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司

一、國(guó)家重大政策落實(shí)情況審計(jì)的實(shí)踐

A保險(xiǎn)公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）作為國(guó)家出資設(shè)立的政策性金融機(jī)構(gòu)，通過為對(duì)外貿(mào)易和對(duì)外投資合作提供保險(xiǎn)等服務(wù)，促進(jìn)對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易發(fā)展，重點(diǎn)支持貨物、技術(shù)和服務(wù)等出口，特別是高科技、附加值大的機(jī)電產(chǎn)品等資本性貨物的出口，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、就業(yè)與國(guó)際收支平衡。2020年，新冠肺炎疫情持續(xù)蔓延，習(xí)近平總書記先后三次對(duì)出口信用保險(xiǎn)工作作出重要部署，要求充分發(fā)揮出口信用保險(xiǎn)作用，穩(wěn)住外貿(mào)外資基本盤。為了落實(shí)總書記提出的要求，公司積極履行政策性職能，進(jìn)一步擴(kuò)大覆蓋面，支持出口超過5800億美元（同比增長(zhǎng)16%），大大高于同期我國(guó)出口增速，服務(wù)支持客戶14.7萬(wàn)家（同比增長(zhǎng)58%），保障了約1500萬(wàn)個(gè)與出口相關(guān)的就業(yè)崗位；全年共支持企業(yè)獲得融資3101.6億元人民幣，其中短期出口信用保險(xiǎn)保單融資1960億元人民幣（同比增長(zhǎng)34%），支持企業(yè)4800多家；全年服務(wù)小微客戶突破10萬(wàn)家，支持小微企業(yè)出口988億美元（同比增長(zhǎng)41%），支付賠款1.2億美元（同比增長(zhǎng)28%），平均費(fèi)率下降35%，讓小微企業(yè)得到更多實(shí)惠。

作為一家政策性金融機(jī)構(gòu)，有效落實(shí)黨和國(guó)家重大政策要求是公司的首要任務(wù)。為此，根據(jù)審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的最新要求，公司修訂印發(fā)了《內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，從制度層面明確將“貫徹落實(shí)國(guó)家重大政策措施情況”納入內(nèi)部審計(jì)工作范圍。

（一）配合國(guó)家重大政策跟蹤審計(jì)情況

2017年至2020年，審計(jì)署連續(xù)對(duì)公司貫徹落實(shí)國(guó)家重大政策措施情況開展跟蹤審計(jì)，審計(jì)內(nèi)容主要為公司落實(shí)國(guó)家重大政策措施的質(zhì)量、效果和風(fēng)險(xiǎn)情況，包括政策落實(shí)情況、風(fēng)險(xiǎn)防范情況、經(jīng)營(yíng)合規(guī)性和落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定精神情況等。公司黨委對(duì)國(guó)家審計(jì)高度重視，建立了配合審計(jì)署重大政策落實(shí)跟蹤審計(jì)閉環(huán)管理機(jī)制，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的17個(gè)問題，通過修訂印發(fā)制度規(guī)定、建立完善管理機(jī)制、規(guī)范操作管理以及加強(qiáng)跟蹤監(jiān)督等方式，完成了其中10個(gè)問題的整改，同時(shí)積極推進(jìn)其他審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改措施的落實(shí)落地。

（二）自主開展重大政策落實(shí)情況審計(jì)

為了堅(jiān)決落實(shí)關(guān)于審計(jì)全覆蓋的目標(biāo)要求，公司按照橫向到邊、縱向到底的原則，構(gòu)建起涵蓋戰(zhàn)略政策、風(fēng)險(xiǎn)防控、業(yè)務(wù)流程、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、高管人員等“五維度”的審計(jì)全覆蓋新格局。其中，戰(zhàn)略政策維度層面，將國(guó)家重大政策措施、公司戰(zhàn)略和重大政策落實(shí)情況納入審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容，根據(jù)需要開展專項(xiàng)審計(jì)，推動(dòng)公司履行政策性職能、實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

2020年，面對(duì)新冠肺炎疫情的突然來(lái)襲，黨中央、國(guó)務(wù)院以及相關(guān)職能單位均提出金融行業(yè)要做好服務(wù)，全力支持企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)的要求。公司作為國(guó)家政策性金融機(jī)構(gòu)，通過出口信用保險(xiǎn)全力支持疫情防控工作和實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展，落實(shí)國(guó)家重大政策要求。

審計(jì)署連續(xù)對(duì)公司開展了跟蹤審計(jì)，對(duì)公司落實(shí)國(guó)家關(guān)于服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)和外經(jīng)外貿(mào)發(fā)展、防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)更高水平對(duì)外開放等方面進(jìn)行了全面監(jiān)督檢查。在審計(jì)署跟蹤審計(jì)的基礎(chǔ)上，結(jié)合國(guó)家每年度出臺(tái)的重大政策要求以及公司業(yè)務(wù)發(fā)展實(shí)際，公司審計(jì)部組成審計(jì)組對(duì)小微業(yè)務(wù)、短期險(xiǎn)保單融資情況開展了專項(xiàng)審計(jì)，具體情況如下：

1.審計(jì)目標(biāo)的確立。

2015年，原保監(jiān)會(huì)等五部委聯(lián)合出臺(tái)的《關(guān)于大力發(fā)展信用保證保險(xiǎn)服務(wù)和支持小微企業(yè)的指導(dǎo)意見》，明確提出以信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)支持服務(wù)小微企業(yè)發(fā)展。2020年2月，商務(wù)部聯(lián)合公司印發(fā)了《關(guān)于做好2020年短期出口信用保險(xiǎn)相關(guān)工作全力支持外貿(mào)企業(yè)應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情影響的通知》，明確提出“加強(qiáng)對(duì)中小微外貿(mào)企業(yè)的支持，適當(dāng)提高風(fēng)險(xiǎn)容忍度，進(jìn)一步降低保費(fèi)費(fèi)率”以及“積極向銀行提供客戶貿(mào)易背景和違約相關(guān)信息，提高銀行擴(kuò)大保單融資的積極性；推廣‘信保貸等銀保合作模式，緩解外貿(mào)企業(yè)資金壓力”等要求。

為確保公司有效落實(shí)對(duì)中小微外貿(mào)企業(yè)及貿(mào)易融資支持的政策措施，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司貫徹落實(shí)國(guó)家重大政策措施情況的監(jiān)督職能，公司確定對(duì)小微業(yè)務(wù)及短期險(xiǎn)保單融資領(lǐng)域開展專項(xiàng)審計(jì)。

2.審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施。

一是采取“自上而下”的審計(jì)思路，按照“國(guó)家政策要求→公司制度措施→營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)落實(shí)情況”的路徑，審計(jì)準(zhǔn)備階段明確組內(nèi)分工，組建制度梳理小組和數(shù)據(jù)分析小組。制度梳理小組通過收集與梳理國(guó)家政策文件、公司管理規(guī)定，明確重點(diǎn)戰(zhàn)略要求，聚焦審計(jì)工作重點(diǎn)；數(shù)據(jù)分析小組結(jié)合公司小微業(yè)務(wù)、融資業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行趨勢(shì)、結(jié)構(gòu)以及對(duì)比分析，評(píng)估業(yè)務(wù)運(yùn)行情況，梳理風(fēng)險(xiǎn)線索，最終整合形成公司小微業(yè)務(wù)、短期險(xiǎn)保單融資專項(xiàng)審計(jì)檢查點(diǎn)。其中，小微業(yè)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)從業(yè)務(wù)基本管理情況、政策性職能履行情況、業(yè)務(wù)發(fā)展和管理情況、財(cái)務(wù)與費(fèi)用管理情況、內(nèi)外部檢查及整改情況等五個(gè)方面開展，共梳理形成46個(gè)檢查點(diǎn)；短期險(xiǎn)保單融資專項(xiàng)審計(jì)從業(yè)務(wù)基本情況、經(jīng)營(yíng)合規(guī)情況以及風(fēng)險(xiǎn)管控情況等三個(gè)方面開展，共梳理形成58個(gè)檢查點(diǎn)。

二是采取“非現(xiàn)場(chǎng)+現(xiàn)場(chǎng)”的審計(jì)方式，受新冠肺炎疫情影響以及審計(jì)時(shí)限要求，為全面、及時(shí)摸清公司小微業(yè)務(wù)及短期險(xiǎn)保單融資情況，審計(jì)組加大非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)力度，充分利用公司信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)開展審計(jì)工作，并通過郵件、微信群、騰訊會(huì)議等方式，加強(qiáng)研討和溝通，提高審計(jì)效率。審計(jì)組通過現(xiàn)場(chǎng)訪談、調(diào)閱資料向公司總部職能部門了解公司落實(shí)國(guó)家重大政策的整體情況，通過發(fā)放調(diào)查問卷向公司營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)收集小微業(yè)務(wù)及短期險(xiǎn)保單融資業(yè)務(wù)管理、業(yè)務(wù)開展、業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)等實(shí)際情況，通過數(shù)據(jù)分析研判公司小微業(yè)務(wù)及短期險(xiǎn)保單融資的風(fēng)險(xiǎn)情況，通過穿行測(cè)試、符合性測(cè)試檢查公司小微業(yè)務(wù)及短期險(xiǎn)保單融資的合規(guī)情況。

三是采取“專項(xiàng)審計(jì)+經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)”的審計(jì)模式，公司每年都會(huì)制訂印發(fā)年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，將符合監(jiān)管要求的領(lǐng)導(dǎo)干部納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍并延伸覆蓋機(jī)構(gòu)全面審計(jì)，結(jié)合公司業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀確定重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)。通過采取小微業(yè)務(wù)、短期險(xiǎn)保單融資專項(xiàng)審計(jì)與營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)同步推進(jìn)的方式，結(jié)合年度審計(jì)安排，將專項(xiàng)審計(jì)檢查內(nèi)容融入到營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)審計(jì)項(xiàng)目。深入分析營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)問題產(chǎn)生的原因，透過問題表象深挖根源，在確保審計(jì)質(zhì)量的同時(shí)，不斷提升審計(jì)效率，做到執(zhí)行一次審計(jì)程序，形成多份審計(jì)成果共用。

3.審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用。

一是充分展示審計(jì)發(fā)現(xiàn)成果，揭示審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。小微業(yè)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)方面，公司2019年短期險(xiǎn)服務(wù)支持小微客戶87871家，同比增長(zhǎng)9.2%，小微企業(yè)覆蓋率29.8%，對(duì)小微企業(yè)賠付0.92億美元，有效落實(shí)普惠金融政策和擴(kuò)大業(yè)務(wù)覆蓋面的要求，支持小微企業(yè)發(fā)展。專項(xiàng)審計(jì)也指出公司部分營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)在落實(shí)小微業(yè)務(wù)降費(fèi)、擴(kuò)大覆蓋面、支持融資等政策性職能方面的工作還是存在一定差距，并提出針對(duì)性建議。

短期險(xiǎn)保單融資專項(xiàng)審計(jì)方面，公司成立保單融資業(yè)務(wù)專項(xiàng)小組，明確相關(guān)部門分工，形成協(xié)同推動(dòng)專項(xiàng)任務(wù)的保障機(jī)制，建立了涉及業(yè)務(wù)管理、承保以及理賠等融資業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)全流程的制度體系。截至2020年10月14日，公司短期險(xiǎn)保單融資實(shí)現(xiàn)融資額1508.9億元人民幣，有效落實(shí)擴(kuò)大保單融資規(guī)模的要求，幫助外貿(mào)企業(yè)緩解資金壓力。專項(xiàng)審計(jì)也指出公司保單融資相關(guān)配套制度更新不及時(shí)、要求不明確以及操作不合規(guī)等情況。

二是建立審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制。針對(duì)小微業(yè)務(wù)及短期險(xiǎn)保單融資專項(xiàng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況，公司審計(jì)部將審計(jì)報(bào)告報(bào)送了治理層、管理層。公司各層級(jí)高度重視審計(jì)指出的問題以及揭示的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，要求相關(guān)責(zé)任單位列席審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議，審計(jì)部定期跟蹤督促審計(jì)整改。截至2021年6月，針對(duì)上述專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告指出的19個(gè)問題，公司修訂印發(fā)了5項(xiàng)制度規(guī)定，進(jìn)一步細(xì)化政策要求、規(guī)范操作流程，完成其中4個(gè)問題的整改工作，整改完成率達(dá)到21.1%。

二、國(guó)家重大政策落實(shí)情況審計(jì)的思考

（一）審計(jì)重點(diǎn)的確定

內(nèi)部審計(jì)作為國(guó)家治理體系中審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，必須擔(dān)負(fù)起對(duì)國(guó)有企業(yè)落實(shí)國(guó)家重大政策措施落實(shí)情況的檢查職責(zé)。因此，為了更好地發(fā)揮國(guó)家重大政策落實(shí)情況審計(jì)的效果，建議從內(nèi)、外兩方面確定審計(jì)重點(diǎn)，具體如下：

一是圍繞中央、地方等重大經(jīng)濟(jì)決策部署文件要求，內(nèi)部審計(jì)從公司業(yè)務(wù)實(shí)際出發(fā)，加強(qiáng)對(duì)上級(jí)機(jī)構(gòu)政策要求、公司戰(zhàn)略部署的解析，進(jìn)而確定審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域，確保審計(jì)內(nèi)容與國(guó)家重大政策要求的一致性。二是加強(qiáng)與審計(jì)署的溝通，根據(jù)國(guó)家審計(jì)提示需要關(guān)注的重點(diǎn)謀劃內(nèi)部審計(jì)工作，打造國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)“各有側(cè)重、互相補(bǔ)充”的局面，使兩者各自充分發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)的同時(shí)，又能避免審計(jì)資源的浪費(fèi)。

（二）審計(jì)方式的開展

重大政策落實(shí)情況審計(jì)具有常態(tài)化、聚焦性以及前瞻性等特點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)需要根據(jù)政策要求及時(shí)開展檢查，在做好常態(tài)化“經(jīng)濟(jì)體檢”工作的基礎(chǔ)上，更要“治已病、防未病”，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化中的職能作用。因此，為了不斷提高重大政策跟蹤審計(jì)的效率，建議整合審計(jì)項(xiàng)目開展的方式與方法，具體如下：

一是建立“橫縱交叉”的審計(jì)項(xiàng)目機(jī)制，通過專項(xiàng)審計(jì)的形式對(duì)公司重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域進(jìn)行檢查，確保公司對(duì)于重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域進(jìn)行統(tǒng)籌安排；通過對(duì)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的審計(jì)檢查，監(jiān)督國(guó)家重大政策的落實(shí)情況，確保營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)于重大政策措施的全面落實(shí)。二是不斷加強(qiáng)持續(xù)監(jiān)督的力度，通過大數(shù)據(jù)的方法不斷提高審計(jì)檢查的覆蓋面以及審計(jì)分析的深度，通過信息化的手段不斷提升審計(jì)監(jiān)督的效率。

（三）審計(jì)質(zhì)量的控制

在對(duì)公司落實(shí)國(guó)家重大政策要求審計(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)要始終將審計(jì)質(zhì)量作為工作開展的前提，確保審計(jì)過程全留痕、證據(jù)鏈條不缺失，建議從審計(jì)過程、審計(jì)結(jié)果等方面進(jìn)行把控，具體如下：一是針對(duì)不同來(lái)源數(shù)據(jù)、匯總數(shù)據(jù)與明細(xì)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面稽核驗(yàn)證、標(biāo)注出處，確保信息的完整性和準(zhǔn)確性。二是針對(duì)同一問題在不同審計(jì)報(bào)告中分別體現(xiàn)的情況，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)報(bào)告問題匯總表間的比對(duì)審核，確保“報(bào)表”相符、“報(bào)報(bào)”相應(yīng)。三是針對(duì)審計(jì)報(bào)告要做到逐字推敲、逐份審核，立足“高度、深度、力度”，嚴(yán)格把控審計(jì)結(jié)果質(zhì)量。

（四）整改機(jī)制的建立

重大政策的落實(shí)效果往往需要經(jīng)過一段時(shí)間才能顯現(xiàn)，通過構(gòu)建“審計(jì)→整改→后續(xù)審計(jì)”的審計(jì)閉環(huán)管理模式，建立國(guó)家重大政策落實(shí)情況跟蹤審計(jì)整改臺(tái)賬，針對(duì)未完成整改的問題定期跟蹤并積極推動(dòng)，針對(duì)已完成整改的問題適時(shí)開展“后續(xù)審計(jì)”，確保公司有效落實(shí)國(guó)家重大政策措施，形成常態(tài)化持續(xù)跟蹤機(jī)制。

（執(zhí)筆人：王文全? 陳齊英? 劉棟）