企業(yè)所得稅優(yōu)惠對(duì)高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新能力提升效應(yīng)研究

馬海濤 賀 佳

(中央財(cái)經(jīng)大學(xué)，北京 100081)

一、引言及相關(guān)文獻(xiàn)回顧

所謂創(chuàng)新能力，是指企業(yè)能夠生產(chǎn)出具有高附加值、社會(huì)需求大、其他企業(yè)不易模仿的產(chǎn)品的能力。該能力一方面取決于企業(yè)自身在創(chuàng)新方面的投入，另一方面取決于市場(chǎng)整體發(fā)展是否均衡(Wuyts et al.，2014)。影響高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新能力的因素是多種多樣的，既有高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)部因素，諸如金融約束、人才引進(jìn)力度、對(duì)外技術(shù)的引進(jìn)，也有高新技術(shù)企業(yè)的外部因素，諸如政策的支持力度、各個(gè)產(chǎn)業(yè)的協(xié)同程度等。其中，財(cái)稅政策的影響更是不可忽視。

截至目前，有關(guān)財(cái)稅政策對(duì)高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新影響的研究十分豐富，總的來(lái)看，主要集中于三個(gè)方面：一是財(cái)政補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠對(duì)企業(yè)創(chuàng)新活動(dòng)影響的比較；二是稅收優(yōu)惠對(duì)企業(yè)創(chuàng)新質(zhì)量的研究；三是稅收優(yōu)惠影響企業(yè)創(chuàng)新的機(jī)理分析。具體如下：

(一)財(cái)政補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠對(duì)企業(yè)創(chuàng)新活動(dòng)影響的比較

財(cái)政補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠是國(guó)家在促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新能力中常用的政策工具，已有文獻(xiàn)大多認(rèn)為這兩種工具均能夠促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新能力的提升(Koga，2005；Hussinger，2008；Berube et al.，2009；柳光強(qiáng)，2016；段姝 等，2020)。具體來(lái)看，雖然財(cái)政補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠均能夠促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新，但是二者影響企業(yè)創(chuàng)新的角度不同，財(cái)政補(bǔ)貼對(duì)人力資本更具有刺激作用，稅收優(yōu)惠則對(duì)研發(fā)投入更具有刺激作用(儲(chǔ)德銀 等，2016)。還有研究認(rèn)為，企業(yè)自身的特性也會(huì)對(duì)財(cái)政補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠的創(chuàng)新激勵(lì)效應(yīng)產(chǎn)生影響，尤其是對(duì)規(guī)模大的企業(yè)、國(guó)有企業(yè)的作用更為明顯，而且稅收優(yōu)惠中，企業(yè)所得稅優(yōu)惠的作用效果始終更好(馮發(fā)貴 等，2017；……